上市企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制問題分析

摘 要：自五部委發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》之后，上市企業(yè)開始大力推進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)，隨著體系建設(shè)也發(fā)現(xiàn)了一些控制漏洞，貨幣資金作為流動性最強(qiáng)，控制風(fēng)險最高的資產(chǎn)，它在企業(yè)發(fā)展過程中起著非常重要的作用。完善而有效的貨幣資金內(nèi)部控制制度，對加強(qiáng)單位經(jīng)營管理、保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)安全、保證單位會計(jì)信息真實(shí)、完整等具有積極的促進(jìn)作用。一個良好的貨幣資金內(nèi)控體系可以使企業(yè)的經(jīng)營穩(wěn)定上升。本文便將對上市企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制進(jìn)行簡單的研究和探討，找出企業(yè)內(nèi)部控制常見的漏洞機(jī)對應(yīng)的方法，避免一葉障目，不見泰山。

關(guān)鍵詞：貨幣資金；內(nèi)部控制；企業(yè)問題研究

近些年來，美國安然企業(yè)，銀廣夏，海南航空等大企業(yè)相繼爆出舞弊丑聞，嚴(yán)重沖擊了美國乃至國際資本市場的正常秩序，也反映出財(cái)務(wù)舞弊不同以往的新特征。我們的會計(jì)職業(yè)道德，企業(yè)內(nèi)部管理的會計(jì)制度是加強(qiáng)薄弱環(huán)節(jié)的迫切需要，加強(qiáng)內(nèi)部控制的研究推廣，會計(jì)職業(yè)道德，企業(yè)內(nèi)部管理，為經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會發(fā)展的重要途徑的服務(wù)，是促進(jìn)我們的內(nèi)部控制體系的重要工作。企業(yè)要建立內(nèi)部控制體系的一個重要手段和企業(yè)會計(jì)活動的方法不可缺少的，它是企業(yè)管理的重要組成部分。它是企業(yè)提供了保證，促進(jìn)企業(yè)管理水平的提高的工作。內(nèi)部控制貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，任何一個企業(yè)開展生產(chǎn)經(jīng)營活動，必須有貨幣型基金，貨幣型基金是生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。因此，企業(yè)活動和會計(jì)，加強(qiáng)貨幣資金的管理和控制是至關(guān)重要的。

一、上市企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的重要性

企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制體系中的一個重要組成部分，貨幣資金控制直接關(guān)系到企業(yè)的生存，發(fā)展和盈利。貨幣控制內(nèi)部資金的主要目的是實(shí)現(xiàn)一個合理，合法，貨幣資金的安全性和可靠性回收企業(yè)的現(xiàn)金支出，防止腐敗和欺詐行為，確保資產(chǎn)的安全，確保正確的會計(jì)信息，以滿足生產(chǎn)經(jīng)營的需要。現(xiàn)在，在內(nèi)部資金許多弊端，如貨幣基金，貨幣型基金設(shè)計(jì)的貨幣內(nèi)部資金安排不合理，當(dāng)內(nèi)部控制缺陷的安全控制存在企業(yè)貨幣控制管控不嚴(yán)和資金調(diào)度不合理，這就可能導(dǎo)致資金遭受欺詐，企業(yè)陷入資金冗余。為使企業(yè)更好的發(fā)展，我們應(yīng)加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部控制制度的建立及健全。

二、企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制管理實(shí)踐中存在的問題

1.財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平不高

我國大部分企業(yè)在貨幣資金管理方面的員工素質(zhì)不太高，而不僅僅是出于商業(yè)的原因，而且在這方面的一方是企業(yè)，因?yàn)樗麄儧]有有一個非常充分的認(rèn)識，對人力資源管理招聘員工沒有提出更高的學(xué)歷要求；另一方面是國家對于會計(jì)人員上崗只需要持有會計(jì)證，而沒有其他的要求，貨幣資金管理人員往往工資水平低，這使得企業(yè)聘用的財(cái)務(wù)人員往往受教育水平低。；另一點(diǎn)是，由于企業(yè)和國家有關(guān)部門不夠重視，間接導(dǎo)致了工作人員自身不夠重視，他們不會對自己有要求一個更高的水平。沒有學(xué)習(xí)的欲望，業(yè)務(wù)素質(zhì)停滯不前，這就使得我國企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制等方面的員工素質(zhì)有待提高。

2.現(xiàn)金管理、監(jiān)督檢查機(jī)制不健全

為了加強(qiáng)企業(yè)的資金內(nèi)部控制，以其更好地發(fā)揮作用，企業(yè)不僅要全面完善貨幣資金各項(xiàng)的內(nèi)部控制，而且要健全內(nèi)部監(jiān)督制度，它可以使內(nèi)部控制在企業(yè)良好運(yùn)行。通過良性運(yùn)行的監(jiān)督和管理，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資金管理業(yè)務(wù)。但現(xiàn)在，大多數(shù)企業(yè)不具備足夠的了解他們的內(nèi)部的貨幣資金漏洞，也沒有專門的審計(jì)部門的形成，對其運(yùn)作進(jìn)行監(jiān)督核查；一些企業(yè)已經(jīng)建立了這樣一個部門，但沒有人被安排來做工作，讓別人在企業(yè)內(nèi)部做內(nèi)控工作，這使得企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部控制薄弱得不到有效的監(jiān)控。

3.管理層對現(xiàn)金安全性管理的意識薄弱，風(fēng)險控制意識低

按內(nèi)部控制制度規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立庫存現(xiàn)金管理制度。很多企業(yè)的經(jīng)營者認(rèn)為自己企業(yè)的錢如何管理與法律法規(guī)無關(guān)。為了現(xiàn)金使用方便而將大量現(xiàn)金放在財(cái)務(wù)部保險柜中，這對于資金安全和員工人身安全都是隱患。銀行帳戶管理缺失，私自設(shè)立銀行帳戶，出租出借銀行帳戶，為了逃避稅收開立個人帳戶。這些缺失使企業(yè)現(xiàn)金處于高度不可控狀態(tài)。印鑒、支票不分人管理，沒有相關(guān)的制度規(guī)定，容易出現(xiàn)票據(jù)丟失，資金管理人員舞弊等漏洞，一旦銀行帳戶出現(xiàn)資金挪用、短缺企業(yè)將毫不知情。所以，企業(yè)管理層對于企業(yè)現(xiàn)金安全性缺乏正確的認(rèn)識。

三、企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制管理的應(yīng)對措施

1.加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)

財(cái)務(wù)總監(jiān)，金融法律和加強(qiáng)黨和培訓(xùn)和學(xué)習(xí)會計(jì)專業(yè)知識的規(guī)定，就可以提高會計(jì)和道德標(biāo)準(zhǔn)的質(zhì)量，你需要了解法律法規(guī)的具體業(yè)務(wù)知識。所涉及的資金管理人員需要一定的業(yè)務(wù)水平，同時具有專業(yè)知識和道德標(biāo)準(zhǔn)，確定貨幣資金的安全級別資金的質(zhì)量。企業(yè)每年組織員工參加警世教育系列培訓(xùn)，樹立牢固的職業(yè)素養(yǎng)。每年企業(yè)應(yīng)組織財(cái)務(wù)人員參加會計(jì)專業(yè)知識的培訓(xùn)，同時建立個人培訓(xùn)檔案，學(xué)習(xí)內(nèi)容包括會計(jì)專業(yè)知識，金融知識和內(nèi)部控制管理最新理論知識等，了解國家最新法律法規(guī)，以更好地做好自己的工作。鼓勵員工積極參加職稱考試，企業(yè)技術(shù)比武等，以促進(jìn)員工自我學(xué)習(xí)、自我考評。企業(yè)對會計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)道德要求建立規(guī)章制度，這是在明確會計(jì)業(yè)務(wù)核算和會計(jì)人員，建立符合職業(yè)道德的員工會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定職業(yè)道德的要求，并以優(yōu)良的職業(yè)道德素質(zhì)，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，遵守國家法律法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度，努力提高工作效率和工作質(zhì)量保障貨幣資金安全有效的管理。

2.貫徹執(zhí)行會簽審批制度，建立并執(zhí)行責(zé)任追究制度

在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度中關(guān)于會簽審批有明確規(guī)定，依據(jù)資金額度和預(yù)算管理企業(yè)的最終審批權(quán)在總經(jīng)理和董事長手中，會簽制度設(shè)計(jì)本身可以說已經(jīng)相對規(guī)范了，關(guān)鍵在于制度的執(zhí)行中是否有授權(quán)審批權(quán)限不合理或者程序不清。企業(yè)貨幣資金收付會簽流程和審批權(quán)限是否有效，是否清晰合理。因此，企業(yè)工作的重點(diǎn)在于更好地貫徹執(zhí)行企業(yè)的會簽審批制度，既要維護(hù)企業(yè)所有股東的利益，又要使企業(yè)正常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)能夠順利進(jìn)行?？梢圆捎镁o急事件緊急特批的會簽審批方式，明確的會簽審批方式、權(quán)限、責(zé)任和相關(guān)控制是貨幣資金內(nèi)部控制的重點(diǎn)。同時，企業(yè)要開展問責(zé)制度，在責(zé)任追究制度方而，由企業(yè)制度相關(guān)制度規(guī)范，對此企業(yè)運(yùn)行中可能發(fā)生的經(jīng)濟(jì)損失、業(yè)務(wù)過失、法律責(zé)任作明確的懲罰措施。在企業(yè)的管理制度中明確，對于企業(yè)工作人員違反企業(yè)規(guī)章制度可能引發(fā)的損害企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的后果，保留追究其法律責(zé)任。

3.建立貨幣資金的監(jiān)督檢查機(jī)制

為了保證貨幣資金內(nèi)部控制的有效性，及時發(fā)現(xiàn)工作中問題，將可能發(fā)送的損失降到最低，在企業(yè)中應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)部門和健全監(jiān)督體系的實(shí)際情況。內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制和外部提出監(jiān)管業(yè)務(wù)合并可以使用。審計(jì)部門的監(jiān)督和內(nèi)部的檢查，應(yīng)該頻繁，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)平時的自查工作，財(cái)務(wù)人員之間復(fù)核蓋章、月度自查與審計(jì)部門季度、年度內(nèi)審相結(jié)合，檢查內(nèi)容包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收票據(jù)盤點(diǎn)對賬，票據(jù)的購買、保管、使用是否安全合理，是否對應(yīng)企業(yè)各項(xiàng)規(guī)定。企業(yè)資金管理人員必須嚴(yán)格設(shè)定不相容職務(wù)管理制度，這樣通過職責(zé)分離規(guī)避資金可能出現(xiàn)的風(fēng)險。健全印鑒和網(wǎng)銀U盾保管制度，處理付款票據(jù)之類的和支付審批程序，管理。審計(jì)部門的內(nèi)部檢查結(jié)合財(cái)務(wù)部門自查自糾，不斷完善資金管理流程。外部監(jiān)督和檢查，在每年的股東對該企業(yè)的年度財(cái)務(wù)收支的情況共同委托進(jìn)行全面內(nèi)控審計(jì)。聘請獨(dú)立會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，審計(jì)結(jié)果更加公正，客觀，權(quán)威。

四、結(jié)論

本文結(jié)合企業(yè)的自身發(fā)展情況和國家目前內(nèi)控規(guī)范的大概狀況，對企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度的業(yè)務(wù)不足進(jìn)行了分析和討論了內(nèi)控實(shí)務(wù)的環(huán)節(jié)漏洞，并提出自己的意，為中國企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展能夠作出有益的幫助。但是為了提高上市企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)的總體水平，仍然需要加強(qiáng)對貨幣資金內(nèi)控的重要性的認(rèn)識，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)繼續(xù)與自己的實(shí)際情況做出最適合自己的操作方式。找出企業(yè)貨幣資金內(nèi)控的漏洞和財(cái)務(wù)應(yīng)對措施，這樣才可使企業(yè)在經(jīng)濟(jì)形式不斷變化中保持穩(wěn)定的發(fā)展，有利于企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部控制體系更加完善。

參考文獻(xiàn)：

[1]吳迅.如何加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制[J].今日南國（理論創(chuàng)新版），2009（10）.

[2]陳英.淺析商業(yè)化轉(zhuǎn)型視角下資產(chǎn)管理企業(yè)的集團(tuán)資金管理[J].商業(yè)會計(jì)，2013（24）.

[3]韓沚清，李元玲.我國營運(yùn)資金管理策略研究綜述與展望[J].商業(yè)會計(jì)，2013（22）.

作者簡介：李金梅，女，漢，唐山港集團(tuán)股份有限公司