內(nèi)部控制審核問題研究

王國棟

摘 要：現(xiàn)如今，隨著我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，金融資產(chǎn)交易市場也開始逐漸的活躍化發(fā)展。經(jīng)濟發(fā)展必然帶來眾多公司、企業(yè)的出現(xiàn)，這些公司企業(yè)的出現(xiàn)進一步促進了我國國民經(jīng)濟的發(fā)展，然而在發(fā)展過程中，許多的問題也逐漸暴露出來。內(nèi)部控制是公司、企業(yè)財務工作中極為重要的一個環(huán)節(jié)，關系到公司企業(yè)內(nèi)部穩(wěn)定，關系到企業(yè)的發(fā)展。其中，內(nèi)部控制審核又是內(nèi)部工作的重要一環(huán)，是企業(yè)提升財務工作有序化、提升企業(yè)核心競爭力，從而全面提升我國經(jīng)濟市場發(fā)展水平。

關鍵詞：內(nèi)部控制；內(nèi)部審核；對策

在現(xiàn)如今優(yōu)勝劣汰的時代中，由于經(jīng)濟境況飛速動蕩起伏，企業(yè)進展越來越趨向于繁雜，企業(yè)內(nèi)部控制與管理工作越來越成為一項重大難題。但企業(yè)的內(nèi)部控制工作又直接影響到企業(yè)的內(nèi)部穩(wěn)定，從而影響到企業(yè)的發(fā)展情況，對于提升企業(yè)競爭力，促進企業(yè)發(fā)展有著重大影響。公司企業(yè)的財務工作是一個企業(yè)的核心管理工作之一，只有將內(nèi)部財務工作有條不紊的安排好，將會計信息與企業(yè)其他相關進行準確、及時、真實的進行披露，保證企業(yè)經(jīng)營的合法性、合理性，才能夠有效的保證企業(yè)發(fā)展的真實情況。本文針對企業(yè)內(nèi)部控制審核的相關定義，提出目前內(nèi)部控制審核中存在的問題，比提出有效的解決對策。

一、內(nèi)部控制概述

既然企業(yè)內(nèi)部控制工作如此重要，那么究竟什么是內(nèi)部控制呢？內(nèi)部控制是指企業(yè)管理者在國家相關的法律規(guī)定以及行業(yè)政策的限制下，為自身企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展所制定的一種自我約束、自我調(diào)整的制度，其主要目的是為了保護企業(yè)自身的資產(chǎn)安全，確保企業(yè)財務信息以及其他信息的準確、及時的進行披露，提審企業(yè)的發(fā)展水平。內(nèi)部控制作為一種內(nèi)部調(diào)節(jié)機制，其主體是公司企業(yè)內(nèi)部的人員發(fā)揮監(jiān)督、審核的作用。而內(nèi)部控制客體包含比較大的范圍，歸結(jié)起來就是被控制的對象，主要是企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)、財務、資源等等。內(nèi)部控制的方法有許多種，不同的企業(yè)單位應當根據(jù)自身的發(fā)展需求以及行業(yè)特點，使用不同的控制方法來進行內(nèi)部控制。

二、內(nèi)部控制審核中存在的問題

1.企業(yè)內(nèi)部控制體系存在缺陷

企業(yè)內(nèi)部控制體系的缺陷會導致企業(yè)內(nèi)部整體的審核機制也難以完全，內(nèi)部控制審核工作無法順利進行，造成企業(yè)嚴重的經(jīng)濟、名譽損失。歸咎原因，主要就是因為企業(yè)在發(fā)展過程中過于注重經(jīng)營效益和收益發(fā)展水平，而忽略了發(fā)展過程中的自我防范意識和自我約束意識，過于看重眼前利益，忽略了企業(yè)的長遠發(fā)展和整體的穩(wěn)態(tài)，造成了企業(yè)內(nèi)部控制機制不完善甚至是缺失。企業(yè)內(nèi)部控制體系的缺陷主要體現(xiàn)在企業(yè)過于忽視事前防范，沒有提前規(guī)避意識，而往往等到問題出現(xiàn)以后才進行補救，損失難以挽回。完整的企業(yè)內(nèi)部控制體系應當包括建立內(nèi)控控制體系、嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制，除此之外還有需要有對執(zhí)行機制的監(jiān)督、核查以及獎懲制度。然而目前企業(yè)的內(nèi)部控制體系中，幾乎沒有監(jiān)督職能，也沒有制定相關的獎懲制度，對于違規(guī)行為缺乏懲罰力度，內(nèi)部控制審計部門職能缺失，造成內(nèi)部控制體系混亂，內(nèi)部控制審核不力。

2.會計監(jiān)督不利

會計監(jiān)督不利主要是針對目前我國的大多數(shù)企業(yè)存在嚴重的會計信息披露失實問題以及財務假賬的問題存在。涉及財務問題，必不可少的就是繁雜的手續(xù)用于保障信息安全以及符合相關部門的審核規(guī)定。然而會計監(jiān)督不利現(xiàn)象存在的一大原因就是這些程序中有缺節(jié)，過于繁雜的審核手續(xù)大大降低的工作效率，企業(yè)為了提高效率常常將其中依稀“不必要”的程序省略。而這些缺失的程序就給予不法分子以可趁之機，企業(yè)中的一些財務會計人員利用這些缺失的程序，進行財務造假、制造假賬。另一方面，還有一些企業(yè)在內(nèi)部審計過程中缺乏嚴格的審核制度，出現(xiàn)大量的賬面不符情況。另外，部分企業(yè)在內(nèi)部審計在定位上混亂，進而導致了內(nèi)部審計機構(gòu)設置的混亂。企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)，除一些獨立設置外，還有一些既有與財務管理合并的，也有與監(jiān)察、甚至安全保衛(wèi)等混合設置的。而有的即使設立了內(nèi)部審計機構(gòu)，也并沒讓內(nèi)部審計機構(gòu)真正發(fā)揮作用。這些都是會計監(jiān)督缺失，造成內(nèi)部控制工作受阻的表現(xiàn)。

3.人員素質(zhì)短缺

企業(yè)內(nèi)部控制審核工作是一項需要人力參與的工作，人員專業(yè)水平直接關系到企業(yè)的內(nèi)部審核工作質(zhì)量。目前，我國許多企業(yè)內(nèi)部審計的素質(zhì)不高，甚至存在嚴重的人員兼職現(xiàn)象。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)規(guī)模的擴張，強化企業(yè)內(nèi)部的會計機構(gòu)是十分必要的?？墒菍嶋H情況卻不是這樣子，根據(jù)行業(yè)規(guī)定，內(nèi)部審計工作必須由注冊會計師來完成，然而由于報考門檻比較低，報名人員素質(zhì)參差不齊，造成很多實際參與企業(yè)內(nèi)部審核的人員，往往水平比較低，沒有掌握相關的專業(yè)知識，甚至存在很大一部分人員專業(yè)知識與工作內(nèi)容嚴重不符的情況。沒有真正掌握審計知識，同時又缺乏相應的工作實踐經(jīng)驗，對現(xiàn)在各種新興的會計技術手段更是沒能更好掌握。員工素質(zhì)水平直接影響著會計工作的質(zhì)量，因此提供會計人員的整體水平，而是提高會計工作質(zhì)量的一個重要方面。特別是有些由于各種人情關系聘用的成員，連基本的會計知識都不清楚，這在一定程度上限制了會計作用的發(fā)揮，所以會人員的整體素質(zhì)有待提高。

三、內(nèi)部控制審核完善措施

1.建立科學的內(nèi)部控制審核準則

企業(yè)內(nèi)部控制審核的主要依據(jù)就是相關的法律法規(guī)和相關行業(yè)規(guī)定，而制定科學的內(nèi)部控制審核準則就是規(guī)范企業(yè)內(nèi)部財務會計人員審核工作。首先，注冊會計師要明確自身審核的目的、意義以及自身的責任所在。再者，要嚴格依照行業(yè)規(guī)定以及相關法規(guī)完成審核流程，完成完整、有法律效用的審核報告，報告要表明審核結(jié)果。企業(yè)內(nèi)部審核部門要形成規(guī)范的財務報告體系，杜絕一切不規(guī)范的財務報表造成秩序的混亂。另外，必須加大不良行為的懲罰力度，對于已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的不法現(xiàn)象，嚴格查處，才能夠有效杜絕這一現(xiàn)狀進一步惡化。

2.確定審核范圍，降低審核成本

內(nèi)部控制審核工作本就是一項耗時費力的工作，工作量巨大，且需要耗費大量的人力成本，這也是眾多企業(yè)不重視內(nèi)部控制審核的原因所在，為了降低審核成本，企業(yè)可以不需要逐年提交內(nèi)部審核報告，只需要在上市前一年年末提交審核報告，而后三年至五年提交一次即可。再者，可以對內(nèi)部控制審核的內(nèi)容做好分類，分類后進行分組安排審核，后復查。這樣既可以明確審核內(nèi)容又可以提高效率。

3.加強內(nèi)部審核人員專業(yè)知識培訓

首先，不管是管理層人員還是普通財務會計人員，在思想上要統(tǒng)一，要提高對內(nèi)部控制審核的重視。其次，要加強對內(nèi)部審核人員的錄取審核，要選擇已經(jīng)獲得相關資格證書的會計從業(yè)人員、注冊會計師進行內(nèi)部審核工作，同時要求要定期對企業(yè)內(nèi)部財務會計人員進行內(nèi)部審核考試，加強其專業(yè)知識修養(yǎng)。再者，要加強對財務會計人員的職業(yè)操守、政策法律等方面的思想教育， 增強會計人員的自我約束力和職業(yè)責任感，讓其熟知與會計工作有關的相關法律制度。最后對會計人員進行多種形式的輔導和培訓， 提高會計人員的業(yè)務能力， 使其在工作中能及時的發(fā)現(xiàn)問題，防范風險。內(nèi)審工作是集會計、審計、管理、法律、營銷等為一體的，因此它是對綜合性、專業(yè)性、技術性要求都很強的工作。因此，提高內(nèi)審人員的專業(yè)素質(zhì)對有效開展企業(yè)內(nèi)部審核具有重要意義。

四、總結(jié)

總而言之，要建立有著良好秩序的經(jīng)濟市場，對公司企業(yè)財務狀況進行必要的管理、監(jiān)督、審核是必不可少的。而內(nèi)部控制審核作為財務信息審核監(jiān)督中最為重要的一個環(huán)節(jié)，其重要性也不言而喻。面對當前依舊嚴峻的公司企業(yè)內(nèi)部控制審核不當?shù)那闆r，企業(yè)單位應當通過有效的手段改進，從制定科學的內(nèi)部控制審核準則、提升相關審核人員的專業(yè)素養(yǎng)、降低內(nèi)部控制審核成本等等多個方面入手，力求改進目前內(nèi)部控制審核當中內(nèi)部控制審核缺陷、人員素質(zhì)缺失、會計監(jiān)督不利等等問題。要加強相關部門對公司企業(yè)的財務狀況的監(jiān)督與審核，制定完善的審核計劃，全面改進目前的問題，社會各界共同建立良好的經(jīng)濟市場秩序，科學、高效的發(fā)展我國經(jīng)濟。

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