“營改增”背景下物流業(yè)面臨挑戰(zhàn)及應(yīng)對舉措

沈琰

摘 要：營改增的稅制改革由生產(chǎn)性質(zhì)的增值稅轉(zhuǎn)變成消費型的增值稅，這是我國提出降低企業(yè)繳稅數(shù)額的重要方法。物流行業(yè)性營改增對于該行業(yè)的發(fā)展有著很大的推動作用，并且有效的降低了物流行業(yè)費用繳納的數(shù)額，以及提高了物流行業(yè)的盈利水平。為此，物流企業(yè)需要采取一些應(yīng)對措施。

關(guān)鍵詞：營改增；物流業(yè)；影響；應(yīng)對措施

進(jìn)行營改增制度的改革和創(chuàng)新，表現(xiàn)了我國對增值稅的改革，從原來的生產(chǎn)性增值稅向著消費型額增值稅開始轉(zhuǎn)變，對于我國企業(yè)的發(fā)展有著巨大的推動作用。物流行業(yè)實現(xiàn)營改增的改革，必須要在行業(yè)增值稅進(jìn)項的稅額發(fā)票的條件基礎(chǔ)下，增值稅才能夠真正的實現(xiàn)降低物流行業(yè)的稅務(wù)壓力，有效的保證物流行業(yè)的健康有序的運轉(zhuǎn)。

一、“營改增”呈現(xiàn)的新特征

據(jù)我國財務(wù)部門提出的將我國的物流行業(yè)與鐵道運輸統(tǒng)一實施營改增，我國財政部門提出從2014年1月1日開始，并且我國財務(wù)部門明確對進(jìn)行營改增行業(yè)的對象的稅率情況、制度、計算增值稅的方法、增值稅最終的歸屬權(quán)等進(jìn)行了詳細(xì)的解釋。第一，我國財務(wù)部門明確對物流行業(yè)的服務(wù)類型進(jìn)行了劃分主要包括三種：1.普通服務(wù)種類；2.特殊要求服務(wù)種類；3.其余物流服務(wù)種類。并且在相關(guān)的文件中對物流行業(yè)主要包括的范圍進(jìn)行了重新的界定，其與以往營業(yè)稅政策中的范圍基本統(tǒng)一。在以往的營業(yè)稅政策內(nèi)容中，快遞業(yè)務(wù)中需要依照通信行業(yè)征收營業(yè)稅值。改變增值稅內(nèi)容之后，快遞業(yè)務(wù)就需要依照收發(fā)派取服務(wù)進(jìn)行稅務(wù)的征收；第二，財稅[2013]106號文件對物流行業(yè)收取稅費的范圍做出了明確的規(guī)定，普通物流以及特殊性的物流服務(wù)不收取增值稅費，對于另一種物流服務(wù)類別征收增值稅費。與傳統(tǒng)的規(guī)定相對比，新的財政稅收政策將免稅的范圍增加，例如，快遞、郵票發(fā)行、報紙發(fā)行等以及革命烈士遺物的寄送等都免增稅費。報紙刊物的發(fā)行所獲取的收入要全部免收稅費。而且，金融保險業(yè)務(wù)的服務(wù)范圍，增大到整個金融行業(yè)的代理辦理業(yè)務(wù)。服務(wù)的內(nèi)容也在不斷的增多；第三，新的稅法中對增值稅稅率做出了重新的規(guī)定，從以往3%的納稅率征收企業(yè)全部收入改成按照11%的稅率按照企業(yè)增值金額征收；第四，對增值稅的扣除進(jìn)行了進(jìn)項稅數(shù)值的規(guī)定，能夠進(jìn)行抵消和扣除的進(jìn)項稅項目主要包括：原料、運輸材料、企業(yè)設(shè)施等資產(chǎn)以及設(shè)施的修理與維護(hù)費用、運輸?shù)人脑鲋刀愡M(jìn)項的稅款數(shù)額。

二、營改增政策實施對物流行業(yè)的影響

物流行業(yè)中實施增值稅的改革，對物流行業(yè)的發(fā)展有著很多影響，很正面影響也有負(fù)面影響。主要影響表現(xiàn)在物流行業(yè)的稅收壓力、征稅管理以及行業(yè)中的競爭，以及工作分配等。營改增對于物流行業(yè)稅收壓力的影響并不是肯定的，而且提高了企業(yè)財務(wù)管理的難度，對企業(yè)在運行中的競爭力有很大的影響。

1.財務(wù)管理難度大，相關(guān)人員稅收管理素質(zhì)亟待提升?！盃I改增”以后，收入的計列方法發(fā)生了較大的改變，物流行業(yè)業(yè)務(wù)種類多，應(yīng)稅和免稅業(yè)務(wù)需要在收入核算過程中進(jìn)行區(qū)分，扣除銷項稅額后予以確認(rèn)。之前的財務(wù)核算系統(tǒng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)均不能適應(yīng)稅改后需要達(dá)到的價稅分離。物流行業(yè)在“營改增”試點工作開始之前，抓緊時間對營業(yè)前臺的業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行升級改造，在業(yè)務(wù)發(fā)生的收寄環(huán)節(jié)就將含稅銷售額進(jìn)行明確的劃分，確保收入完整真實的反映在企業(yè)的系統(tǒng)中，減少人為計算的失誤，保證稅收的及時正確的歸集。集團公司統(tǒng)一部署，對電子化營收系統(tǒng)、報刊業(yè)務(wù)系統(tǒng)、代理速遞攬收系統(tǒng)、集郵業(yè)務(wù)系統(tǒng)、量收系統(tǒng)等進(jìn)行了升級改造，將業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財務(wù)核算系統(tǒng)進(jìn)行對接，實現(xiàn)價稅分離，為“營改增”提供了信息系統(tǒng)的技術(shù)支撐。對于進(jìn)項稅額的取得，需要財務(wù)人員在核算時就要區(qū)分是用于應(yīng)稅還是免稅業(yè)務(wù)，在計列成本時判定是轉(zhuǎn)出還是抵扣，財務(wù)核算難度加大。雖然在前期已進(jìn)行了培訓(xùn)，但對于從未接觸過增值稅的基層財務(wù)人員來說，操作上還存在一定的困難。

2.稅改交替之際，企業(yè)要盡快適應(yīng)新政策。由于物流行業(yè)的生產(chǎn)周期和成本結(jié)構(gòu)的原因，出現(xiàn)無法取得增值稅專用發(fā)票等問題，造成產(chǎn)生的進(jìn)項稅額較少，出現(xiàn)稅負(fù)增加的情況?！盃I改增”試點之前，是物流行業(yè)的營銷生產(chǎn)旺季。為提前做好銷售準(zhǔn)備，物流行業(yè)在上年度的4季度就已經(jīng)提前備貨，試點時，這部分貨物均沒有取得增值稅專用發(fā)票，無法抵扣進(jìn)項，卻要按11%的稅率繳納增值稅，較物流行業(yè)原來適用3%的營業(yè)稅率提高了8個百分點。另外，銷售“營改增”之前的庫存存貨，均按稅改后的稅率繳納，也增加了物流行業(yè)的稅負(fù)。在實行過程中，物流企業(yè)要盡快掌握稅收新政策，分析“營改增”對本行業(yè)的后續(xù)影響，分析成本的構(gòu)成，盡可能的取得可抵扣的增值稅專用發(fā)票。

3.稅改范圍擴大，企業(yè)如何面對免稅業(yè)務(wù)發(fā)展困難的問題。由于科技迅猛發(fā)展，物流行業(yè)的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)不斷萎縮，市場的分流對物流傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的沖擊也是不爭的事實。函件業(yè)務(wù)受到電子信息傳遞的沖擊，減少至原來的十分之一；報刊發(fā)行則由郵發(fā)的一統(tǒng)天下，變成今天自辦發(fā)行占據(jù)報刊發(fā)行市場的半壁江山的局面。此次“營改增”試點，國家考慮到物流企業(yè)承擔(dān)普遍服務(wù)義務(wù)，受政府委托提供物流特殊服務(wù)，給予物流行業(yè)的稅收優(yōu)惠，除物流業(yè)務(wù)的集郵品銷售業(yè)務(wù)繳稅以外，函件、包裹、報刊、匯兌、代理金融、代理速遞等均實行免稅，優(yōu)惠范圍較以前的營業(yè)稅繳納面更大。然而，“營改增”在各行業(yè)逐步推行時，形成抵扣鏈條。物流行業(yè)在享受稅收優(yōu)惠的同時，其發(fā)展業(yè)務(wù)也遇到瓶頸，特別是今年與部分企業(yè)合作開發(fā)的函件業(yè)務(wù)，對方企業(yè)均要求開具增值稅專用發(fā)票用于抵扣，但是函件業(yè)務(wù)是免稅業(yè)務(wù)，不得開具專用發(fā)票，造成部分客戶流失。

4.“營改增”對企業(yè)發(fā)票管理的影響。物流企業(yè)按照經(jīng)營管理需求，分專業(yè)、分單位領(lǐng)用定額發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票，發(fā)票的種類繁多，企業(yè)采用營業(yè)稅制下的單一發(fā)票管理制度和方式，已經(jīng)不能適應(yīng)復(fù)雜的增值稅發(fā)票管理要求。針對物流企業(yè)的不同業(yè)務(wù)經(jīng)營模式，發(fā)票管理采取定額手撕票配置到網(wǎng)點，增值稅普通發(fā)票由縣局管理，增值稅專用發(fā)票由市局統(tǒng)一管理，統(tǒng)一開具的管理模式。這樣雖然造成了開票上的不便，但是可以對不正常開具增值稅專用發(fā)票風(fēng)險進(jìn)行控制，降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險。

三、物流行業(yè)在營改增環(huán)境下向前發(fā)展的措施

現(xiàn)如今一些進(jìn)行營改增實驗的城市物流企業(yè)中，有很多企業(yè)出現(xiàn)了稅款負(fù)擔(dān)加重的情況，對于這種情況的出現(xiàn)，物流公司不用太過于慌張和緊張，應(yīng)該保持穩(wěn)定，并且從容的應(yīng)對各種情況的發(fā)生，能夠做好充足的準(zhǔn)備進(jìn)行營改增。這篇文章，筆者主要從物流企業(yè)稅收費用的辨別以及管控對其提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。

1.申請過渡扶持。在營改增開始試點實施之后，根據(jù)營改增政策繳納的增值稅款，相比較以往的營業(yè)稅政策規(guī)定的收取的營業(yè)稅增多的企業(yè)，能夠向有關(guān)部門申請過渡扶持。并且需要明白這項過渡性的財政支持需要經(jīng)過正確的申請獲取，這也就是說，企業(yè)要想獲得扶持，就需要向相關(guān)的部門提交自身企業(yè)稅負(fù)增加的證明資料。企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極做出調(diào)整和應(yīng)對，快速適應(yīng)稅制變化帶來的挑戰(zhàn)。

2.稅收成本控制。組建稅收成本管理專業(yè)團隊，人工費用、購買設(shè)施的費用、企業(yè)租賃設(shè)施的費用、原料費用等等。企業(yè)需要創(chuàng)建技術(shù)水平高，專業(yè)化程度高的稅收管控隊伍，對企業(yè)每一項工作成本的增值稅。為物流公司的全部過程進(jìn)行優(yōu)化和完善，提供科學(xué)合理的意見。對企業(yè)每一項規(guī)定的繳納稅務(wù)的項目進(jìn)行分析，然后做出科學(xué)、準(zhǔn)確的預(yù)算檢測，并且找到兩者的連接點。而且，該隊伍的人員應(yīng)該對增值稅的計算方法以及檢查方法有一個較清楚的認(rèn)識，了解該企業(yè)稅款增加的原因，然而對癥下藥。

3.完善簡化工作步驟。建立在企業(yè)成本費用對增值稅的作用方面，要盡最大可能完善和簡化稅收工作的步驟，提高對稅收貢獻(xiàn)比較低的步驟。第一，讓稅收服務(wù)向著智能化以及自動操作化的方向發(fā)展。按照我國對于物流行業(yè)增值稅收取范疇的情況，人工費用并不能算作是增值稅的征收范圍，所以，人工費用極大的增加了物流企業(yè)的稅款繳納壓力。由此可見，降低人工支出費用是減少企業(yè)增值稅的主要方法之一。而且，優(yōu)化對企業(yè)增值稅發(fā)票的管控，為的是能夠有效的減少稅款的支出，讓物流企業(yè)獲取更多的利潤，并且降低企業(yè)資金的支出。

4.盡最大可能獲得更多的稅款抵消和扣除。在企業(yè)購買物資的步驟中，一定要了解物資購買企業(yè)是否具有開具增值稅發(fā)票的條件。了解在營改增政策實施后企業(yè)繳納稅款的情況，進(jìn)行具體情況具體分析，對企業(yè)的每一項業(yè)務(wù)的開展做出科學(xué)、完善的計劃，并且對財務(wù)人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)，增加財務(wù)人員的工作能力。并且要實施了解和關(guān)注稅務(wù)的政策變化，盡最大可能獲得更多的稅款抵消和扣除。

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