探究基建項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因與對(duì)策

孫小敏

【摘 要】基建工程施工過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)有著重要作用，然而從目前我國(guó)基建項(xiàng)目的發(fā)展情況來(lái)看，核減率過(guò)高，這并不是說(shuō)明審計(jì)不存在風(fēng)險(xiǎn)，而反映出了審計(jì)存在較大風(fēng)險(xiǎn)。因此，本文對(duì)基建項(xiàng)目審計(jì)過(guò)程中存在風(fēng)險(xiǎn)的原因進(jìn)行了分析，并提出了相應(yīng)的解決對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】基建項(xiàng)目；風(fēng)險(xiǎn)成因；內(nèi)部審計(jì)

隨著人們生活水平的提高，現(xiàn)代城市規(guī)模逐漸擴(kuò)大，基建工程的規(guī)模也得到擴(kuò)大，這在一定程度上提高了對(duì)工程審計(jì)的要求，為了滿足城市在快速發(fā)展的需求，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，對(duì)其基建審計(jì)進(jìn)行研究是必要的，基建設(shè)計(jì)的目的就是為了實(shí)現(xiàn)對(duì)工程的監(jiān)督和管理，防范在審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

一、基建項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)存在風(fēng)險(xiǎn)的原因

1.內(nèi)控體系不完善

基建項(xiàng)目建設(shè)涉及到的內(nèi)容較多，內(nèi)控過(guò)程中，將會(huì)因?yàn)槿藶樵诘囊恍┻^(guò)失，急于掌握基建項(xiàng)目中的一些資料的壓力，而對(duì)后期的判斷造成影響。內(nèi)控體系的缺陷將會(huì)導(dǎo)致對(duì)企業(yè)的內(nèi)控存在問(wèn)題，由于體系的缺陷將會(huì)導(dǎo)致許多內(nèi)容得不到控制，這都增加了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.審計(jì)內(nèi)容專業(yè)性強(qiáng)

基建項(xiàng)目?jī)?nèi)部設(shè)計(jì)通?？梢苑譃閮蓚€(gè)方面：（1）審計(jì)工程管理，在審計(jì)中主要包括的內(nèi)容：項(xiàng)目立項(xiàng)、概預(yù)算、施工、材料采等多個(gè)方面。（2）審計(jì)財(cái)務(wù)，主要包含的內(nèi)容：資金來(lái)源、資金使用、會(huì)計(jì)核算等多項(xiàng)內(nèi)容。審計(jì)包含的內(nèi)容十分廣泛，不僅涉及到了項(xiàng)目的決策、規(guī)劃、招投標(biāo)、材料采購(gòu)、工程監(jiān)理等與工程建設(shè)管理相關(guān)的活動(dòng)，而且還涉及到了建設(shè)單位資金管理等多各方面的工作，專業(yè)性很強(qiáng)。

審計(jì)內(nèi)容的專業(yè)性，不僅要求審計(jì)人員需要掌握常規(guī)審計(jì)涉及到的基礎(chǔ)知識(shí)，而且還需要掌握大量的工程設(shè)計(jì)、材料采購(gòu)、工程驗(yàn)收等方面的知識(shí)，否則將會(huì)對(duì)審計(jì)質(zhì)量造成影響。在實(shí)際審計(jì)過(guò)程中，經(jīng)常會(huì)因?yàn)閷徲?jì)人員經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)審計(jì)知識(shí)的不足，導(dǎo)致設(shè)計(jì)人員偏重財(cái)務(wù)審計(jì)，輕視工程管理審計(jì)，最終將會(huì)導(dǎo)致兩者發(fā)生脫節(jié)，對(duì)最終的審計(jì)結(jié)果造成不良影響。

3.審計(jì)方法的選擇不合理

基建工程審計(jì)過(guò)程中涉及到的內(nèi)容比較廣泛，而在審計(jì)方法的選擇上，通常采用的為抽樣審計(jì)，這樣的審計(jì)方法在一定程度上增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。目前，比較常見(jiàn)的審計(jì)方案為判斷抽樣，在抽樣過(guò)程中會(huì)受到審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)水平限制，在抽樣過(guò)程中，可能會(huì)存在以下情況對(duì)審計(jì)結(jié)果造成影響。（1）樣本選擇量過(guò)小。（2）樣本數(shù)量雖然達(dá)到了要求，但是樣本質(zhì)量偏低，沒(méi)有達(dá)到審計(jì)要求。

二、規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的合理措施

1.完善內(nèi)控體系

完善內(nèi)控體系的一種主要的方式就是設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)控部門，提高內(nèi)部審計(jì)人員的在企業(yè)中的特殊地位，使其成為監(jiān)督和控制基建項(xiàng)目施工的主要力量。同時(shí)，還要成為內(nèi)部控制中的設(shè)計(jì)顧問(wèn)，使內(nèi)控體系得到完善，掌握企業(yè)的內(nèi)部的各項(xiàng)活動(dòng)，為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持，降低了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.完善審計(jì)制度，更新審計(jì)內(nèi)容和方法

設(shè)計(jì)上的錯(cuò)誤是無(wú)法避免的，因此，為了確?；üこ痰慕ㄔO(shè)的順利進(jìn)行，需要從以兩個(gè)方面入手提高審計(jì)的合理性。

（1）完善審計(jì)制度

完善基建工程審計(jì)制度，從而使基建工程審計(jì)工作被進(jìn)一步細(xì)化，加強(qiáng)對(duì)每一個(gè)環(huán)節(jié)的審計(jì)，將每一項(xiàng)審計(jì)工作的責(zé)任都落實(shí)到每個(gè)人身上，從而提高基建工作的可靠性?；üこ虒徲?jì)中，應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，使審計(jì)人員充分意識(shí)到審計(jì)工作的重要性，杜絕違規(guī)違紀(jì)、濫用職權(quán)行現(xiàn)象的出現(xiàn)，從而使基建審計(jì)工作能夠向著標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化的方向發(fā)展。例如，有關(guān)招標(biāo)的事務(wù)中，所有的操作都必須要嚴(yán)格的依據(jù)國(guó)家的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行，加強(qiáng)對(duì)基建工程資金使用的監(jiān)督和管理，從源頭上解決招標(biāo)過(guò)程中出現(xiàn)的違法行為，提高審計(jì)防范風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（2）更新審計(jì)內(nèi)容和方法

社會(huì)的快速發(fā)展，提高了對(duì)基建工程的要求，因此要想對(duì)基建工程審計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，就需要更新審計(jì)內(nèi)容和方法，使審計(jì)水平得到提高，從而快速提高基建工程審計(jì)的有效性，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

基建工程設(shè)計(jì)部門首先，需要對(duì)審計(jì)工作人員進(jìn)進(jìn)行定期培訓(xùn)，通過(guò)知識(shí)講座的方式，提高審計(jì)人員的專業(yè)能力和綜合修養(yǎng)，從而使審計(jì)質(zhì)量得到提高。其次，對(duì)審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)要進(jìn)行合理總結(jié)，對(duì)優(yōu)秀的審計(jì)方法要進(jìn)行提取，不斷的擴(kuò)從審計(jì)內(nèi)容，對(duì)審計(jì)思路進(jìn)行創(chuàng)新，更新審計(jì)手段。同時(shí)，在審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中，可以對(duì)現(xiàn)代審計(jì)工具進(jìn)行應(yīng)用。例如：利用計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件，提高基建工程審計(jì)的工作效率，減少審計(jì)中的遺留問(wèn)題，起到防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的作用。再次，依據(jù)基建工程實(shí)際情況，合理的發(fā)展現(xiàn)代化審計(jì)，對(duì)先進(jìn)的審計(jì)方法進(jìn)習(xí)不斷的學(xué)習(xí)，促進(jìn)審計(jì)向信息化方向發(fā)展，提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

3.加強(qiáng)內(nèi)外部的溝通與合作

由于基建項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)專業(yè)性強(qiáng)、涉及面積廣，因此為了降低風(fēng)險(xiǎn)，在審計(jì)過(guò)程中，需要加強(qiáng)與外部的溝通與合作。內(nèi)部審計(jì)職能得到了延伸，內(nèi)部審計(jì)部門需要與外部部門相互配合，完成內(nèi)部設(shè)計(jì)工作，這對(duì)基建內(nèi)部審計(jì)工作來(lái)說(shuō)意義重大。首先，與審計(jì)部門進(jìn)行合作，如果情況必要，還可以委托中介機(jī)構(gòu)審計(jì)。其次，同監(jiān)理部門進(jìn)行合作，內(nèi)部審計(jì)人員需要增加與監(jiān)理人員的溝通，在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中如果遇到專業(yè)知識(shí)，要及時(shí)請(qǐng)教。再次，加強(qiáng)同工程驗(yàn)收部之間的合作，從驗(yàn)收部門獲取重要的驗(yàn)收資料和查閱信息，這對(duì)審計(jì)工作的開(kāi)展意義重大。在進(jìn)行隱秘工程審計(jì)時(shí)，少數(shù)的審計(jì)內(nèi)容在驗(yàn)證中存在一定難度，此時(shí)應(yīng)當(dāng)與驗(yàn)收機(jī)構(gòu)和外部審計(jì)部門、監(jiān)理部門合作，與參與人員進(jìn)行溝通，同時(shí)要對(duì)其得到的成功經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行合理應(yīng)用，外部證據(jù)可以提高隱蔽工程審計(jì)結(jié)論的合理性。部分單位同級(jí)紀(jì)檢、審計(jì)等部門在事前、事中也會(huì)參與到?jīng)Q策中，在審計(jì)過(guò)程中與這些部門進(jìn)行適當(dāng)合作，可以合理的掌握情況，并且可以使統(tǒng)計(jì)部門審計(jì)的監(jiān)督效果能夠得到發(fā)揮。除此之外，作為審計(jì)人員要想全面了解基建工作，在工作中勢(shì)必會(huì)涉及到基建單位中的財(cái)務(wù)、后勤等多個(gè)部門，在審計(jì)過(guò)程中，要增加溝通，盡量消除在工作中遇到的分歧，盡量要以禮服人，下定的結(jié)論要有充分的理由作為依據(jù)。

4.選擇合理方法，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

針對(duì)零星工程，招標(biāo)則是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的最佳方法。施工單位在競(jìng)標(biāo)過(guò)程中，為了能夠中標(biāo)，將會(huì)衡量自身的能力，對(duì)技術(shù)、價(jià)格、質(zhì)量進(jìn)行全方位的對(duì)比。這樣工程造價(jià)將會(huì)自然下降到一個(gè)比較合理、符合市場(chǎng)情況的位置。在招標(biāo)工作中，內(nèi)部審計(jì)人員，在施工前控制合同，在施工過(guò)程中，對(duì)合同的履行情況進(jìn)行抽查，在竣工后對(duì)工程的更改和增加情況進(jìn)行審計(jì)，這樣不僅減少了工作量，而且也降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

針對(duì)單價(jià)高、用量大，有缺少當(dāng)?shù)匦畔⒆鳛樵O(shè)備和材料價(jià)格會(huì)參考的情況，在施工之前必要進(jìn)行全面的市場(chǎng)調(diào)查，然后依據(jù)實(shí)際情況制定一個(gè)雙方都可以接受的價(jià)格，從而避免了施工后期，雙方面因?yàn)閮r(jià)格問(wèn)題發(fā)生糾紛。

三、結(jié)束語(yǔ)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制背景下，基建工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范是一個(gè)漫長(zhǎng)的過(guò)程中，需要政府與國(guó)家的重視。同時(shí)在實(shí)踐過(guò)程中，審計(jì)部門的工作人員需要不斷的學(xué)習(xí)，提升自身的綜合能力，在執(zhí)行上要嚴(yán)格的按照相關(guān)的制度進(jìn)行，并且要加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目的管理和監(jiān)督，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提高保障。

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