我國應(yīng)征污水類排污費(fèi)核算方法探討

盛柯文 鮑杰

摘 要：由于要具體量化污水類排污費(fèi)的征收率，一套準(zhǔn)確的征收額核算方案就顯得十分有必要。為此，具體基于我國排污費(fèi)征收條例設(shè)計(jì)了一種可行的核算方法。具體地，首先提出了基礎(chǔ)排污費(fèi)核算方法，進(jìn)而結(jié)合超標(biāo)排污費(fèi)進(jìn)一步擴(kuò)展了這種方法。最后，從行業(yè)層面和國家層面實(shí)際運(yùn)用該方法計(jì)算了應(yīng)征排污費(fèi)額，并與實(shí)際排污費(fèi)征收額作對比。

關(guān)鍵詞：污水排污費(fèi)；應(yīng)征額；核算方法

中圖分類號：D9

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：16723198（2015）23027203

1 引言

我國當(dāng)前水污染嚴(yán)重，總體表現(xiàn)為河流、湖泊污染持續(xù)嚴(yán)重，地下水污染更加嚴(yán)重。環(huán)保部公布《2012年中國環(huán)境狀況公報(bào)》，超過30%的河流和超過50%的地下水不達(dá)標(biāo)，且《2013年中國環(huán)境公報(bào)》顯示污染狀況較2012年無明顯改觀。

當(dāng)前，污水排污收費(fèi)（以下簡稱排污費(fèi)）是我國控制和治理水污染最主要的手段。但是當(dāng)前的排污收費(fèi)制度存在以下問題：一是，污水排污費(fèi)沒有遵循污染者付費(fèi)原則，未包括全部成本。二是，排污收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)偏低。三是缺乏對排污者不同表現(xiàn)的激勵(lì)機(jī)制，四是、征收率低下。眾多研究表明，污水排污費(fèi)的征收率偏低是排污收費(fèi)政策不能起到良好的環(huán)境規(guī)制作用的重要因素。那么要核算污水排污費(fèi)征收率，首先就要給出排污費(fèi)制度框架下的應(yīng)征排污費(fèi)核算方法。本文擬就次問題展開討論。

2 文獻(xiàn)綜述

眾多文獻(xiàn)表明，我國排污費(fèi)征收率偏低。例如徐芹選、鄭西來等（2010）認(rèn)為現(xiàn)行的排污費(fèi)并不能足額征收，在實(shí)際征收過程中，少繳、欠繳、拖繳現(xiàn)行十分普遍，另外地方保護(hù)主義下的行政干預(yù)嚴(yán)重，“協(xié)商收費(fèi)”、“人情收費(fèi)”現(xiàn)行普遍，同時(shí)由于排污費(fèi)公示、稽查制度執(zhí)行不到位，對一些應(yīng)該檢測檢查的排污單位僅僅是走形式，甚至是放任不管，嚴(yán)重影響了排污費(fèi)的足額征收。蔣開顏、王國清（2008）通過對某區(qū)實(shí)際調(diào)查發(fā)現(xiàn)屬于該區(qū)環(huán)保部門征管對象的企業(yè)中有石化企業(yè)、金屬冶煉、造紙、電熱氣生產(chǎn)和供應(yīng)、醫(yī)藥制造等類型企業(yè)200多戶，但環(huán)保部門僅對其中17戶有排污費(fèi)征收記錄。此外，還有劉忠慶、李淑英（2009），李葉東、李葉春（2009）等眾多研究持相同的觀點(diǎn)。

關(guān)于應(yīng)征排污費(fèi)核算的較少，多是針對某一地區(qū)征收率的估算，例如陳用（2007）通過統(tǒng)計(jì)核算，報(bào)道了2007年湖北省排污費(fèi)征收率遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于全國水平。2007年湖北省財(cái)政廳駐各地監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)對湖北省某市環(huán)保系統(tǒng)2004-2006年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了專項(xiàng)檢查，發(fā)現(xiàn)該市排污費(fèi)核定額為9638萬元，實(shí)際收取5271.7萬元，征收率為54.1%。另外高樹婷（2014）則運(yùn)用DEA數(shù)據(jù)包絡(luò)分析法分析了我國區(qū)域排污費(fèi)的征管效率，研究認(rèn)為監(jiān)管效率對排污費(fèi)征收額具有絕對的正向促進(jìn)作用。

總之，關(guān)于污水排污費(fèi)的研究形式多種多樣，但是缺乏一套基于制度層面的系統(tǒng)的應(yīng)征額的估算方法，從而難以給出具有說服力的征收率。本文第三部分?jǐn)M給出一套基于2003年頒布的《排污費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)管理辦法》（以下簡稱《辦法》）的應(yīng)征排污費(fèi)核算方法，并與實(shí)際征收額作比較，以期為新實(shí)施的污水排污費(fèi)政策提供若干建議。之所以選擇2003年的頒布的文件，是因?yàn)?003-2014年一直是按照該《辦法》實(shí)施。

3 排污費(fèi)應(yīng)征額核算方法

3.1 基礎(chǔ)排污費(fèi)核算方法

基礎(chǔ)排污費(fèi)核算是指不考慮超標(biāo)排污費(fèi)情況下的應(yīng)征排污費(fèi)核算方法。

對于具有排污功能的系統(tǒng)Ui的污水類排污費(fèi)計(jì)算方法如下：

《辦法》中給出了j類污染物的污染當(dāng)量值PEVj。則Ui中排放量為PQij的j類污染物，污染當(dāng)量數(shù)為：

PENij=PQijPEVj

（1）

根據(jù)《辦法》對污水排污費(fèi)做出以下規(guī)定“污水的排污費(fèi)對每一排放口征收污水排污費(fèi)的污染物種類數(shù)，以污染當(dāng)量數(shù)從多到少的順序，最多不超過3項(xiàng)?！薄Ｋ?，需要對Ui中各種污染物按照污染當(dāng)量從大到小降序排列為污染物1、污染物2、……污染物j，……，然后通過計(jì)算前三項(xiàng)最大的污染當(dāng)量數(shù)之和。另外，《辦法》中還規(guī)定：“每一污染當(dāng)量征收標(biāo)準(zhǔn)為0.7元?！?/p>

進(jìn)一步地，可計(jì)算出Ui中污染物應(yīng)征費(fèi)用PSFij。

PSFi=∑3j=1PENij×P0（2）

假設(shè)單元Ui的征收效率為Ri，實(shí)際征收排污費(fèi)為PEFi。則對于核算單元Ui的征收效率為Ei計(jì)算式子如下：

Ei=PEFiPSFi×100%（3）

3.2 超標(biāo)排污費(fèi)征收率核算

首先核算單個(gè)企業(yè)的超標(biāo)排污費(fèi)。對于超標(biāo)排污費(fèi)，《辦法》指出“超過國家或地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)的，按照排放污染物的種類、數(shù)量和本辦法規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征污水排污費(fèi)的收費(fèi)額加一倍征收超標(biāo)準(zhǔn)排污費(fèi)”。

本文超標(biāo)排污費(fèi)核算方法如下：

核算單元Ui，污水排放量為Vi，特定的s類污染物的排放濃度可以認(rèn)為是：

ρis=PQijVi（4）

同樣《辦法》中給出了某行業(yè)s污染物的排放濃度標(biāo)準(zhǔn)ρ*s，如果ρis

SymbolcB@ ρ*s，則不認(rèn)為是超標(biāo)。如果ρis>ρ*s，則要對s類污染物征收超標(biāo)排污費(fèi)。

如果第s類污染物不屬于前三項(xiàng)計(jì)費(fèi)因子，也即按照污染當(dāng)量數(shù)由高到低排列的污染物序號s>3，則

PSFi=∑3j=1PENij×P0+PENis×2P0（5）

如果第j類污染物屬于前三項(xiàng)計(jì)費(fèi)因子，也即s<3，則

PSFi=∑3j=1PENij×P0+PENis×P0（6）

再次核算行業(yè)最小超標(biāo)排污費(fèi)對于某一個(gè)特定的行業(yè)，如果該行業(yè)j類污染物中s類污染物濃度超標(biāo)，也即ρis>ρ*s?？赡苁窃撔袠I(yè)若干企業(yè)超標(biāo)，或者該行業(yè)所有企業(yè)都超標(biāo)。在這里考慮極大值與極小值情況。

假設(shè)I行業(yè)中，對于特定s類污染物，只有一個(gè)企業(yè)超標(biāo)。那么其他所有企業(yè)都正常收費(fèi)，只對該特定企業(yè)征收超標(biāo)排污費(fèi)，此時(shí)只對污染物超標(biāo)排放量計(jì)征排污費(fèi)：

S類污染物超標(biāo)排放量為：

PSQis=PQis-ρ*sVi（7）

最小超標(biāo)排污費(fèi)為

PSSFi，min=∑s=1PSQisPEVs×2P0（8）

同樣，最大超標(biāo)排污費(fèi)核算方法如下：

假設(shè)I行業(yè)中，對于特定s類污染物，I行業(yè)中所有企業(yè)都超標(biāo)，此時(shí)對所有s類污染物征收超標(biāo)排污費(fèi)。

PSSFi，max=∑s=1PQisPEVs×2P0（10）

4 基于應(yīng)征額的估算與檢驗(yàn)——以2010年為例

由于征收排污費(fèi)是對單個(gè)企業(yè)的進(jìn)行的，也即i是以企業(yè)為單位的，而關(guān)于單個(gè)企業(yè)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，不可能全部提供?？紤]到同一行業(yè)的不同企業(yè)污染當(dāng)量數(shù)由多到少位居前三位的種類基本相同的優(yōu)點(diǎn)，同時(shí)我國也給出了污染物的行業(yè)排污標(biāo)準(zhǔn)ρ*j，這是分行業(yè)核算排污費(fèi)的兩個(gè)有利之處。以i為每一個(gè)行業(yè)，以2010年為例，借助（1）-（10）式，進(jìn)一步介紹本文分行業(yè)應(yīng)征污水排污費(fèi)的計(jì)算方法：

4.1 計(jì)算每一行業(yè)的不同污染物的污染當(dāng)量數(shù)PENij

2010年39種不同工業(yè)行業(yè)污染物排放量PQij如下表所示：

注：數(shù)據(jù)來自2011年《中國環(huán)境統(tǒng)計(jì)年鑒》，“—”代表當(dāng)年統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)缺失，由于缺失量一般較少，不統(tǒng)計(jì)不會影響本方法的核算結(jié)果，本文在計(jì)算時(shí)一律按照0處理。由于篇幅有限，“……”省略了其他采礦業(yè)、農(nóng)副食品加工業(yè)等33種行業(yè)（下同）。

進(jìn)一步，我國環(huán)境統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)中主要給出了汞、鎘、六價(jià)鉻、鉛、砷、揮發(fā)酚、氰化物、化學(xué)需氧量、石油類和氨氮等10種污染物的分行業(yè)統(tǒng)計(jì)量。根據(jù)式（1）計(jì)算了2010年39種不同工業(yè)行業(yè)污染物排放的污染當(dāng)量數(shù)PENij：

通過上表可以初步看出，2010年全年累計(jì)應(yīng)征超標(biāo)排污費(fèi)最小值為238766.3萬元，最大值為282028.6萬元。初步估計(jì)實(shí)際應(yīng)征超標(biāo)排污費(fèi)在2.3至2.8億元之間。

另外，2010年應(yīng)征排污費(fèi)最多的三個(gè)行業(yè)分別是造紙及紙制品業(yè)、化學(xué)原料及化學(xué)制品制造業(yè)和農(nóng)副食品加工業(yè)，這也直接說明這三類行業(yè)的超標(biāo)排放量嚴(yán)重。進(jìn)一步地，石油加工、煉焦及核燃料加工業(yè)的超標(biāo)排污費(fèi)所占比重最大，這說明該三類行業(yè)超標(biāo)排放率比較嚴(yán)重。

4.3 加總求和，計(jì)算年度排污費(fèi)應(yīng)征額

將以上所有行業(yè)排污費(fèi)加總求和，計(jì)算了2010年全國不考慮超標(biāo)排污費(fèi)應(yīng)征額為284450.4萬元，在考慮超標(biāo)排污費(fèi)條件下，最小應(yīng)征額為523725.2萬元，最大應(yīng)征額為554562.5萬元。相應(yīng)地，運(yùn)用同樣方法核算了2004—2009年的全國排污費(fèi)應(yīng)征額。同時(shí)根據(jù)歷年《中國環(huán)境統(tǒng)計(jì)年報(bào)》得到了2004—2009年的排污費(fèi)實(shí)際征收額，繪制成折線圖，如圖1。

圖1 2004-2010年排污費(fèi)征收情況

5 結(jié)語

根據(jù)《辦法》的內(nèi)容，本文設(shè)計(jì)一種切實(shí)可行的核算污水排污費(fèi)應(yīng)征額的方法?；诖朔N方法，具體計(jì)算了2004-2010年排污費(fèi)的應(yīng)征額。從圖1可以看出，排污費(fèi)征收現(xiàn)狀的確不容樂觀，應(yīng)征排污費(fèi)和實(shí)際征收排污費(fèi)之間存在較大的缺口。因此，在未來加強(qiáng)排污費(fèi)征收效率就顯得十分必要。

參考文獻(xiàn)

[1]王金南，龍鳳等.排污費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整與排污收費(fèi)制度改革方向[J].環(huán)境保護(hù)，2014，（10）：3739.

[2]徐芹選，鄭西來，丁輝.我國排污費(fèi)征收存在的問題及措施研究[C].中國環(huán)境科學(xué)學(xué)會2010中國環(huán)境科學(xué)學(xué)會學(xué)術(shù)年會論文集（第二卷），中國環(huán)境科學(xué)學(xué)會，2010：4.

[3]蔣開顏，王國清.利用外部數(shù)據(jù)開展排污費(fèi)征收計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)踐[J].審計(jì)月刊，2008，（08）：1819.

[4]陳勇.我省排污費(fèi)征收率低于全國平均水平[N].湖北日報(bào)，2007312：002.

[5]牟發(fā)兵，李林森，梅玉霞.從排污費(fèi)管理談對地方政府失靈領(lǐng)域的財(cái)政監(jiān)督[J].財(cái)政監(jiān)督，2008，（05）：4041.

[6]馬中.中國水價(jià)政策研究[M].北京：中國環(huán)境出版社，2014，11（1）：119120.

[7]曾文慧.流域越界污染規(guī)制：對中國跨省水污染的實(shí)證研究[J].經(jīng)濟(jì)學(xué)季刊，2008，（7）：447464.