結(jié)合國(guó)庫集中支付制度完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制

文/蘭紅

?

結(jié)合國(guó)庫集中支付制度完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制

文/蘭紅

摘要：國(guó)庫集中支付制度的改革為行政事業(yè)單位強(qiáng)化內(nèi)部控制、建立健全內(nèi)控制度和強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)提供了良好的契機(jī)。同時(shí)，為了克服行政單位內(nèi)部控制的諸多問題，也需發(fā)揮財(cái)政部門的外部控制作用，使行政事業(yè)單位運(yùn)行規(guī)范權(quán)力和監(jiān)督權(quán)力更加有效運(yùn)行。本文針對(duì)在結(jié)合國(guó)庫集中支付制度改革完善行政事業(yè)單位進(jìn)行探究并提出相應(yīng)的建議。

關(guān)鍵詞：國(guó)庫集中支付制度；改革；行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；強(qiáng)化

在國(guó)務(wù)院推行了國(guó)庫集中支付支隊(duì)改革以來，全國(guó)上下都在積極地實(shí)施內(nèi)部控制改革。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制由內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部控制活動(dòng)、內(nèi)部控制環(huán)境等要素組成，它是政府部門管理制度的組成部分，是與會(huì)計(jì)、管理、財(cái)務(wù)和行政融為一體運(yùn)行的內(nèi)部控制，同時(shí)也保障了其他各項(xiàng)保障制度的實(shí)施。

但是，現(xiàn)行的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度仍然存在較多的薄弱環(huán)節(jié)，對(duì)財(cái)政資金的安全以及財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性存在不良影響，迫切需要全面改進(jìn)和完善。

一、現(xiàn)行的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

(一)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的意識(shí)薄弱

要確保內(nèi)控制度得以健全和實(shí)施，良好的內(nèi)控意識(shí)是重要保證。國(guó)庫集中支付改革作為一項(xiàng)全新的改革在全國(guó)推行時(shí)間還比較短,一些單位對(duì)國(guó)庫集中支付改革缺乏理解，人們很難從已經(jīng)運(yùn)行了幾十年的財(cái)政資金分散支付方式。內(nèi)部控制得以發(fā)揮有效作用和不斷完善是需要以良好的內(nèi)部控制意識(shí)作基礎(chǔ)保障的。但是，我國(guó)現(xiàn)行的行政事業(yè)單位基層普遍缺乏內(nèi)部控制理念，相當(dāng)部分的領(lǐng)導(dǎo)人缺乏內(nèi)控知識(shí)、內(nèi)控意識(shí)薄弱或者是內(nèi)控態(tài)度不端正，甚至懷著一種規(guī)避心態(tài)。在整個(gè)內(nèi)部控制的管理過程中，會(huì)計(jì)人員只是按照內(nèi)部控制制度走過場(chǎng)，不能各司其職，起到真正的會(huì)計(jì)管理作用。這些問題的存在都是因內(nèi)控意識(shí)薄弱造成的。

(二)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不健全

我國(guó)現(xiàn)行的很多行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度還是非常不健全的。個(gè)別單位沒有切實(shí)可行的內(nèi)部信息交流與溝通和內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，特別是缺失起重要作用的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。部分單位存在會(huì)計(jì)人員一個(gè)人擔(dān)任多種職位甚至是會(huì)計(jì)、出納、收支和資金管理不相容等違規(guī)違法現(xiàn)象。很多的行政事業(yè)單位的都沒有完整的內(nèi)部控制體系，沒有將涉及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的各崗位各環(huán)節(jié)一并納入到內(nèi)部控制體系中。

(三)行政事業(yè)單位缺失監(jiān)督約束機(jī)制

現(xiàn)行的行政事業(yè)單位雖然內(nèi)部有健全的物資采購制度和財(cái)務(wù)制度，但是由于單位缺乏相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，因此這些制度很難發(fā)揮出它們自身的作用。有一些單位已經(jīng)制定了一套較為完善的管理體制，但是也正是因?yàn)橐粚硬蛔兊匮?guī)蹈矩，內(nèi)部控制和獎(jiǎng)罰都沒有得到較好的落實(shí)實(shí)施。更有甚者，很多的行政事業(yè)單位沒有內(nèi)審機(jī)構(gòu)，也沒有隸屬于財(cái)政部門的審查監(jiān)督機(jī)構(gòu)，這樣會(huì)讓單位內(nèi)控失效，對(duì)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督審查也不會(huì)起到約束監(jiān)督的作用。

二、結(jié)合國(guó)庫集中支付制度完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建議

(一)強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的意識(shí)

國(guó)庫集中收付制度的改革，是完善行政單位內(nèi)部控制制度，是從單位主要負(fù)責(zé)人到基層會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)內(nèi)控知識(shí)、完善單位制度的良好機(jī)會(huì)。單位的負(fù)責(zé)人應(yīng)大力宣傳強(qiáng)化內(nèi)部控制的重要性，切實(shí)地樹立起建設(shè)內(nèi)部控制的全體意識(shí)。同時(shí)，單位全體職員特別是主要負(fù)責(zé)人要充分地認(rèn)識(shí)到，加強(qiáng)內(nèi)部控制對(duì)單位內(nèi)部資金的管理、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)的重要性，從而積極地采取完善內(nèi)部控制的措施。

(二)建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部的控制體系

結(jié)合國(guó)庫支付制度的改革完善內(nèi)部控制的機(jī)制，從而建立健全內(nèi)部控制的制度完善單位內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，形成一個(gè)完整的控制體系。在此過程中，我們需要做到各項(xiàng)制度的完善。其一，完善監(jiān)督和審批機(jī)制。財(cái)務(wù)的審批、審批人員、審批程序及其各相關(guān)部門的重要事項(xiàng)都應(yīng)該集體討論，不能任一人獨(dú)斷專行。其二，建立單位內(nèi)部牽制制度。權(quán)職相互牽制，錢賬、賬物各自分離，不相容的崗位不能由一個(gè)人獨(dú)自擔(dān)任，明確職責(zé)權(quán)限。同時(shí)，還要建立關(guān)鍵崗位的培訓(xùn)、教育以及輪崗制度。在管理上應(yīng)該結(jié)合對(duì)人才的；特殊要求，安排對(duì)應(yīng)的職業(yè)培訓(xùn)和政策的宣傳教育。其三，加強(qiáng)內(nèi)部資金的安全控制。對(duì)單位資金的盤點(diǎn)應(yīng)要定時(shí)定期地進(jìn)行，防范和監(jiān)督個(gè)人私自挪用公共財(cái)產(chǎn)的行為。

(三)加強(qiáng)內(nèi)部控制和外部控制的結(jié)合

市政局在國(guó)庫集中收付制度改革實(shí)施之后建立了財(cái)務(wù)信息的電子化和信息化，形成了財(cái)務(wù)一體化系統(tǒng)。財(cái)政局通過一體化的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，可以更加有效地對(duì)各個(gè)單位的預(yù)算、支出進(jìn)行管理，更好地達(dá)到資源的優(yōu)化配置，提高單位的整體管理水平。著重關(guān)注開發(fā)和使用公務(wù)卡系統(tǒng)，它能對(duì)單位賬戶的劃賬信息和消費(fèi)明細(xì)進(jìn)行即時(shí)的監(jiān)控，從而進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督，提高財(cái)政資金使用的透明度。外部控制和內(nèi)部控制的結(jié)合更能有效地發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，使其更加規(guī)范和合理。

(四)加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的管理

現(xiàn)金是單位財(cái)務(wù)主要管理內(nèi)容。利用國(guó)庫集中收付制度的契機(jī)，加強(qiáng)對(duì)單位內(nèi)部現(xiàn)金的管理。在國(guó)庫集中支付制度將以單位的分散支付為主的支付制度改為了現(xiàn)在以公務(wù)卡和財(cái)政集中支付兩種方式為主，對(duì)現(xiàn)金的使用有了嚴(yán)格的規(guī)范，現(xiàn)金只能作為零星支付，財(cái)政部門和審計(jì)部門對(duì)各個(gè)單位的現(xiàn)金持有量進(jìn)行核定，可以有效地進(jìn)行單位內(nèi)部資金管理。

三、結(jié)束語

在國(guó)庫集中收付制度的改革的大背景下，《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》于2014年1月開始正式實(shí)施，抓住這個(gè)機(jī)會(huì)完善我國(guó)的行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化內(nèi)控的監(jiān)督和規(guī)范力度，是加強(qiáng)我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制理論和的雙重需要。行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制，切實(shí)地做到廉潔執(zhí)政已是迫在眉睫，國(guó)庫集中收付制度就是借助政府的行政干預(yù)來完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制。

參考文獻(xiàn)：

[1]于海霞.論行政事業(yè)單位國(guó)庫集中支付制度改革與內(nèi)部控制的強(qiáng)化[J].中國(guó)總會(huì)計(jì)師，2014(3).

(作者單位：仙桃市南水北調(diào)工程建設(shè)管理辦公室)