論現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在銀行內(nèi)部審計(jì)中的運(yùn)用

劉翠

摘 要：銀行業(yè)是我國居民財(cái)產(chǎn)安全的重要保障，是我國企業(yè)資金、資源的重要來源。隨著我國社會(huì)主義現(xiàn)代化的飛速發(fā)展，企業(yè)發(fā)展策略的變化對銀行提出了新的要求。為了更好的適應(yīng)時(shí)代的要求，作者結(jié)合自身工作經(jīng)驗(yàn)，從現(xiàn)代化風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)角度入手，對我國銀行內(nèi)部審計(jì)工作的開展現(xiàn)在及存在問題進(jìn)行分析，并提出合理運(yùn)用審計(jì)工具存進(jìn)銀行業(yè)未來發(fā)展的對策和建議。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)；銀行審計(jì)；內(nèi)部審計(jì)

隨著我國社會(huì)主義現(xiàn)代化的飛速發(fā)展，我國各行各業(yè)都得到了長足的發(fā)展。近年來，我國企業(yè)不斷走入世界，成為世界消費(fèi)市場和供給市場的重要成員。面臨不斷變化的企業(yè)外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境，我國企業(yè)的發(fā)展不斷受到了來自這些市場的競爭，其迫切的需要對現(xiàn)有技術(shù)、產(chǎn)品、市場策略等進(jìn)行更新和調(diào)整，這些改變都需要大量的資金和資源的支持。而我國企業(yè)的融資、籌資渠道依舊較為單一，其大多數(shù)都是通過向銀行舉債，或者是發(fā)行債券的形式來籌集資金用于生產(chǎn)經(jīng)營的發(fā)展。市場環(huán)境的變化帶來了企業(yè)發(fā)展策略的變化，從而也就對我國企業(yè)融資、籌資的重要來源銀行產(chǎn)生了重要影響。

銀行業(yè)是我國居民財(cái)產(chǎn)安全的重要保障，是我國企業(yè)資金、資源的重要來源。因此，在當(dāng)前時(shí)代背景下，我國銀行面臨著較大的壓力。其一是來自于日益增長的企業(yè)和社會(huì)居民的需求壓力，其二是來自于國家政府宏觀經(jīng)濟(jì)政策的壓力。在我國銀行業(yè)有著明確的內(nèi)容資質(zhì)劃分，其主要分為國有銀行和商業(yè)銀行。商業(yè)銀行相較國有銀行而言，其擁有更加嚴(yán)重的經(jīng)營壓力，其需要保持貸款的回收、利息的回收和市場的拓展。在市場競爭壓力不斷增加的今天，銀行業(yè)內(nèi)部的壓力也不斷使銀行對貸款業(yè)務(wù)、理財(cái)產(chǎn)品業(yè)務(wù)的門檻放低，從而給現(xiàn)代化的銀行業(yè)帶來更高的風(fēng)險(xiǎn)。因此，如何減少規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為利潤，促使我國銀行業(yè)的健康、有效、可持續(xù)的發(fā)展，就必須重新審視銀行的內(nèi)部審計(jì)工作。

1 審計(jì)工作對銀行工作的重要性

內(nèi)部審計(jì)是銀行審計(jì)的重要組成部分。對于銀行業(yè)而言，其不僅僅需要接受企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)，而且需要接受銀監(jiān)會(huì)的審查。良好的內(nèi)部審計(jì)工作能夠幫助我國銀行更好的對日常業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，能夠更好的幫助我國銀行對銀行從業(yè)人員的績效進(jìn)行考評(píng)，從而能夠營造銀行內(nèi)部發(fā)展的良好環(huán)境，建立銀行在投資者、消費(fèi)者心中的形象，進(jìn)而增加銀行的市場經(jīng)營范圍。

隨著我國社會(huì)主義現(xiàn)代化的發(fā)展，我國銀行業(yè)不僅要面對來自國內(nèi)銀行的壓力，而且隨著改革開放自有化市場的建立，還需要面臨來自于國際外資銀行的壓力。為了更好的在競爭中占有一席之地，我國銀行近年來不斷放低貸款利率，調(diào)高存款利率，并且為了順應(yīng)時(shí)代投資者的需要，在銀行內(nèi)部開展了大量的新業(yè)務(wù)，例如：公積金業(yè)務(wù)；消費(fèi)貸款業(yè)務(wù)；理財(cái)產(chǎn)品業(yè)務(wù)等。多元化的業(yè)務(wù)已經(jīng)讓銀行的工作人員和領(lǐng)導(dǎo)們捉襟見肘，其不斷的面臨著變化市場的壓力，從而對其日常工作和心理都造成了一系列的影響。為了解決這些問題對銀行業(yè)造成的影響，就必須大力推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)橹鞯膬?nèi)部審計(jì)。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向視角的內(nèi)部審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)的觀點(diǎn)不同，其并不將風(fēng)險(xiǎn)作為缺點(diǎn)，而是作為一種可以利用的資源，并且要求在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中要抓大放小，利用多種風(fēng)險(xiǎn)管理工具。銀行業(yè)務(wù)的增多、標(biāo)準(zhǔn)的降低，都會(huì)給我國銀行業(yè)的發(fā)展造成巨大影響，帶來巨大的風(fēng)險(xiǎn)。開展以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)橐暯堑膬?nèi)部審計(jì)工作，就能夠有效的減少這些來自于環(huán)境變化所引起的問題，并且能夠在一定程度上減少銀行從業(yè)人員的壓力，提升其工作積極性和熱情，激發(fā)他們的創(chuàng)新能力，有利于銀行更好的處理好各類業(yè)務(wù)關(guān)系。

2 我國銀行內(nèi)部審計(jì)中存在的現(xiàn)狀及其問題

2.1 我國銀行缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

我國銀行缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)。在面臨著市場競爭逐漸加劇的環(huán)境，我國銀行為了在市場當(dāng)中爭取到更多的客戶、投資者，他們不斷放低貸款門檻。就拿最為常見的二手房交易市場來說。國家公積金貸款中心規(guī)定，購買二手房的貸款人，其貸款年限加房齡不能夠超過35年。國家這樣規(guī)定，其是充分考慮到了二手房的質(zhì)量問題，如果某一天過老、過舊的房子變成危房，其將一文不值。如果還款人出現(xiàn)逾期，將很難歸還公積金中心本金利息。但是，我國商業(yè)銀行為了獲得更多的顧客，取得更多的利益，其與許多房地產(chǎn)中介公司相互聯(lián)合，不看重長期受益，只看重短期受益，將房齡與貸款年限延長至60年。從而，致使了我國銀行經(jīng)常發(fā)生顧客無法償還貸款，抵押物又一文不值的情況，給我國商業(yè)銀行造成了嚴(yán)重的損失。因此，可以發(fā)現(xiàn)我國銀行在對利益的追求上，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，不能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行很好的預(yù)防和處理。

2.2 我國銀行缺乏內(nèi)部審計(jì)相關(guān)人才

我國銀行缺乏內(nèi)部審計(jì)相關(guān)人才。開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對我國銀行的要求很高。在我國銀行存在著這樣一個(gè)現(xiàn)狀就是銀行分為前臺(tái)和后臺(tái)人員。前臺(tái)人員主要從事銷售業(yè)務(wù)，后臺(tái)人員主要從事審批、核算業(yè)務(wù)。只有在一些小銀行，他們?nèi)耸植蛔悴艜?huì)一人多職開展工作。而這種工作的劃分方式，造成了我國銀行內(nèi)部經(jīng)營管理的脫節(jié)，并且極其不利于審計(jì)人員的培養(yǎng)。對于銀行內(nèi)部審計(jì)人員而言，現(xiàn)代化的環(huán)境對其要求十分高。其不僅僅要在前臺(tái)、后臺(tái)從事多年工作，而且需要擁有銀行內(nèi)部的人際網(wǎng)絡(luò)。反觀我國銀行內(nèi)部審計(jì)人員，其并不擁有整個(gè)銀行業(yè)務(wù)流程的工作經(jīng)驗(yàn)，或者是沒有形成固有的銀行業(yè)務(wù)工作鏈思想，他們只從事過前臺(tái)或者是后臺(tái)某一方面的工作，從而給我國銀行內(nèi)部審計(jì)工作的開展帶來影響。

2.3 我國銀行內(nèi)部審計(jì)工作信息化程度較低

我國銀行內(nèi)部審計(jì)工作信息化的程度依舊較低?；ヂ?lián)網(wǎng)科技給當(dāng)代各個(gè)行業(yè)的發(fā)展都帶來了沖擊。其一方面促使了我國各行各業(yè)整體技術(shù)水平的上升，另一方面也給我國各行各業(yè)的日常經(jīng)營管理造成了嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)。特別是對于銀行業(yè)而言，其需要對客戶的信息進(jìn)行保密，如果出現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)盜取、遺失等問題，將會(huì)給銀行和顧客造成嚴(yán)重的損失。我國銀行對于內(nèi)部信息化技術(shù)的研發(fā)和信息平臺(tái)的構(gòu)建不是很完善。其主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：第一是我國銀行不能夠設(shè)計(jì)出更加符合人性化、易于操作的網(wǎng)上銀行網(wǎng)頁；第二是我國銀行對顧客財(cái)產(chǎn)所采用的電子銀行保障措施依舊不足。因此，通過這兩個(gè)問題的研究可以發(fā)現(xiàn)，我國銀行內(nèi)部審計(jì)工作信息化的程度較低，其存在大量可能威脅到顧客利益的相關(guān)問題。

3 在我國銀行內(nèi)部廣泛開展和普及現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的對策和建議

3.1 樹立風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

為了更好的促進(jìn)我國銀行普及現(xiàn)代化風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作，就必須樹立起整個(gè)銀行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。為此，我國政府及銀監(jiān)會(huì)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理在行業(yè)工作當(dāng)中的重要性。

近年來我國社會(huì)主義現(xiàn)代化的發(fā)展非常迅速，從而導(dǎo)致了由于發(fā)展過快產(chǎn)生的很多遺留問題并沒有得到很好的解決。并且，我國政府對國家有關(guān)政策的調(diào)整過于快速，讓很多銀行及其上下游企業(yè)不能很好的適應(yīng)新規(guī)范的要求。因此，我國政府及銀監(jiān)會(huì)應(yīng)當(dāng)在保持穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)上，充分將制度的變革與企業(yè)、行業(yè)的實(shí)際聯(lián)系起來，重視風(fēng)險(xiǎn)管理，為開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)管理工作、制定風(fēng)險(xiǎn)管理制度奠定良好的基礎(chǔ)。對各銀行而言， 需要界定風(fēng)險(xiǎn)范圍、理順風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任、建立風(fēng)險(xiǎn)模型和風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，積極引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念， 將風(fēng)險(xiǎn)控制貫穿于審計(jì)的全過程， 達(dá)到提高審計(jì)質(zhì)量的目的。

3.2 提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在銀行中的普及需要銀行組織結(jié)構(gòu)、組織文化和人員的支持。只有在銀行內(nèi)部擁有了這些基礎(chǔ)之后，才能夠?qū)崿F(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的全員化、高效化和普及化。為此，我國銀行應(yīng)當(dāng)對現(xiàn)有崗位的劃分進(jìn)行調(diào)整，創(chuàng)建一個(gè)適合人才晉升、人才發(fā)展的有效機(jī)制，通過銀行內(nèi)部組織文化的熏陶、工作經(jīng)驗(yàn)的培養(yǎng)，在銀行內(nèi)部形成一套有效的人才培養(yǎng)機(jī)制。從而，有效的減少由于內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)低下不能夠很好的開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀。我國銀行還應(yīng)當(dāng)放開自己的胸懷，增加對員工的容忍程度，把握風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇并存的理念，將銀行日常業(yè)務(wù)的責(zé)任下發(fā)給每個(gè)員工，從而讓其能夠擁有充足的鍛煉機(jī)會(huì)。

3.3 發(fā)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)

在上文當(dāng)中作者指出，我國銀行現(xiàn)有軟件技術(shù)系統(tǒng)發(fā)展層次較低，其不能夠符合現(xiàn)代顧客的需要，也不能促進(jìn)企業(yè)效率的進(jìn)一步提升。互聯(lián)網(wǎng)工具和電腦技術(shù)是當(dāng)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開展的重要支撐。我國銀行應(yīng)當(dāng)大力發(fā)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，利用計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)去獲取有效的信息、高質(zhì)量的信息，從而能夠讓審計(jì)業(yè)務(wù)的開展更加具有堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。并且在高質(zhì)量、及時(shí)傳遞的信息基礎(chǔ)上也能夠極大的提升銀行審計(jì)工作開展的效率。另外，我國銀行也應(yīng)當(dāng)探索和建立以計(jì)算機(jī)技術(shù)為核心的非現(xiàn)場內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系，從而逐步實(shí)現(xiàn)各個(gè)銀行分支機(jī)構(gòu)之間以及同級(jí)被監(jiān)督的對象之間，能夠順利的實(shí)現(xiàn)非現(xiàn)場監(jiān)管資料的收集，以及報(bào)送，從而利用網(wǎng)絡(luò)的信息化和自動(dòng)化實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作的開展。

4 結(jié)論

通過以上的研究可以發(fā)現(xiàn)，開展以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)工作，其不僅僅是時(shí)代的要求、環(huán)境的要求，而且是我國銀行未來發(fā)展的要求。為了更好的促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作在我國各大銀行內(nèi)部的有效實(shí)施和開展，我國銀行就必須明確風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作的含義及其開展的重點(diǎn)，并且充分集合我國現(xiàn)有銀行內(nèi)部審計(jì)工作開展中的問題。為此，作者提出了以下幾點(diǎn)建議：一是樹立風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)；二是提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)；三是發(fā)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。通過以上三點(diǎn)建議的提出，作者謹(jǐn)此希望能夠促使我國風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作在我國銀行內(nèi)開展的普遍性、效率性和質(zhì)量能夠不斷的提升，從而為我國銀行未來的發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境和制度的基礎(chǔ)。

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