企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計及執(zhí)行的幾點(diǎn)思考

吳桂英

摘 要：企業(yè)是資本市場的主體，在資本市場的發(fā)展中起著極其重要的作用。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中，企業(yè)的內(nèi)部控制受到了人們的廣泛關(guān)注。良好的企業(yè)控制對于企業(yè)的經(jīng)營而言有著重要的意義。保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行是企業(yè)管理中的重難點(diǎn)工作。筆者在對我國企業(yè)內(nèi)控特點(diǎn)進(jìn)行分析后，在本文中著重討論國企內(nèi)部控制的狀況，并給出相應(yīng)有利于國企內(nèi)部控制的建議，供有關(guān)人員參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制；執(zhí)行力；國企

公有制經(jīng)濟(jì)是我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的主體，而國有經(jīng)濟(jì)作為公有制經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，深刻地影響著我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。因此，我們應(yīng)當(dāng)對國企給予足夠的重視。在對國企的內(nèi)部控制體系進(jìn)行分析后，筆者發(fā)現(xiàn)，國企的內(nèi)部控制水平與國際先進(jìn)水平有著明顯的差距，所以，我們要加強(qiáng)國企內(nèi)部控制水平的建設(shè)，結(jié)合我國基本國情，從而得出一套完善的國企內(nèi)部控制體系，以提高國企在社會主義經(jīng)濟(jì)市場中的競爭力。

1 我國國企內(nèi)部控制體系所面臨的問題

國企在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中有著重要的作用，它給國家創(chuàng)造了巨大的財富，在國家提升綜合國力的工作上作出了巨大的貢獻(xiàn)。因此，我們更要關(guān)注影響國企發(fā)展的內(nèi)部控制體系。近些年來，我國一些企業(yè)因內(nèi)部控制不善而導(dǎo)致破產(chǎn)，三九公司便是典型的案例。因此，我們要吸取教訓(xùn)，進(jìn)一步完善國有企業(yè)的內(nèi)部控制體系。目前，我國國企內(nèi)部控制的問題如下：①企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善。我國的大部分國企都有一個問題，便是內(nèi)部控制制度不夠完善健全，在內(nèi)部控制體系上存在著較多的問題，例如，內(nèi)部控制制度設(shè)計缺乏合理性，具體內(nèi)容不夠完整等。一些國企并沒有完整的內(nèi)部控制體系，只是有一個基本的內(nèi)部控制操作流程，這極其不利于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。②國企管理層內(nèi)部控制意識不足。有的國企領(lǐng)導(dǎo)的思想意識還未發(fā)生質(zhì)的轉(zhuǎn)變，例如，他們認(rèn)為國有企業(yè)是國家的企業(yè)，其盈利與虧損與自己無關(guān)，這種思想非常容易使得國企管理人員缺乏企業(yè)內(nèi)部控制意識，從而在一些問題的決策上不按有關(guān)規(guī)定辦事，嚴(yán)重影響了國企的經(jīng)營風(fēng)氣與平穩(wěn)發(fā)展。③國企缺乏獨(dú)特的內(nèi)部文化。企業(yè)內(nèi)部文化是企業(yè)在長期的經(jīng)營過程中形成的獨(dú)特文化，具有鮮明的特色。而一旦國企內(nèi)部文化缺失，便會在一定程度上影響員工的工作，從而影響到國企內(nèi)部控制的實(shí)施效果。④企業(yè)缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督體系。內(nèi)部審計既是國企內(nèi)部監(jiān)督體系的重要內(nèi)容，也是保證國企的會計資料真實(shí)的關(guān)鍵舉措。然而，當(dāng)前我國大部分國企，尤其是規(guī)模較小的國企并沒有設(shè)置專門的審計機(jī)構(gòu)來監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部的工作，即使有些國企設(shè)立了專門的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，卻由于受到企業(yè)最高管理者的直接管轄而失去了原有的作用。

2 國企如何設(shè)計合理完整的內(nèi)部控制體系

國企的內(nèi)部控制體系設(shè)計工作應(yīng)當(dāng)在一定的原則下進(jìn)行，具體原則如下：①系統(tǒng)性原則。系統(tǒng)性原則適用于企業(yè)內(nèi)部控制體系的設(shè)計與執(zhí)行過程。國企在開展內(nèi)部控制體系的設(shè)計工作時，首先應(yīng)當(dāng)有保障內(nèi)部控制體系整體性以及系統(tǒng)性的意識，注意控制好各種控制因素的影響，從而得出一個完善合理的企業(yè)內(nèi)部控制體系。②務(wù)實(shí)原則。國企在設(shè)計內(nèi)部控制體系時要本著實(shí)事求是的原則，做好每一個細(xì)節(jié)的工作，確保內(nèi)部控制體系合法，并符合國家的政策。企業(yè)在設(shè)計控制體系時，必須要結(jié)合我國的基本國情以及企業(yè)自身的經(jīng)營特點(diǎn)，注意到企業(yè)將來可能面臨的一系列風(fēng)險，如此才能設(shè)計出滿足國企發(fā)展需要的內(nèi)部控制制度。③效益和成本原則。企業(yè)的追求便是利益最大化，因此國企在設(shè)計內(nèi)部控制體系時，應(yīng)當(dāng)注意考慮采取控制所獲得的收益不小于所花去的成本，只有這樣才能保障企業(yè)的效益鏈能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

3 如何保證企業(yè)的執(zhí)行力

在擁有優(yōu)秀的內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)上，國企還需要有良好的內(nèi)部執(zhí)行力，這樣才能將內(nèi)部體系制度付諸實(shí)踐，從而保障內(nèi)部控制體系正常運(yùn)轉(zhuǎn)。因此，國企若想建立的內(nèi)部控制體系有所成效，則必須要創(chuàng)造合適的環(huán)境與實(shí)踐條件來保證內(nèi)部控制管理體系正常實(shí)施。創(chuàng)造合適的內(nèi)部控制環(huán)境是保障國企執(zhí)行力的重要舉措，主要措施如下：①強(qiáng)化有關(guān)制度的建設(shè)工作。國企的穩(wěn)定發(fā)展離不開健全的規(guī)章制度，這些制度可以約束工作人員，規(guī)范行政人員的管理行為。因此，國企需要加強(qiáng)制度的建設(shè)工作，從而讓國企的管理人員能明確自身的責(zé)任，在工作中主動規(guī)范自己的行為，從而更好地為企業(yè)服務(wù)[1]。②加強(qiáng)組織結(jié)構(gòu)的完善工作。國企應(yīng)當(dāng)在日常的管理工作中明確各部分組織的職責(zé)，注意規(guī)避不同組織成員之間相互重疊的情況發(fā)生。與此同時，國企必須確認(rèn)公司董事會在國企中的領(lǐng)導(dǎo)地位。國有企業(yè)還需設(shè)立預(yù)算委員會以及審計委員會等機(jī)構(gòu)，這些機(jī)構(gòu)的日常工作應(yīng)當(dāng)由專門的董事會全權(quán)負(fù)責(zé)，這樣做有利于這些委員會在企業(yè)的預(yù)算編制以及內(nèi)部審計等方面發(fā)揮重要的作用[2]。③提高企業(yè)風(fēng)險評估能力。我國快速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)在提高人民生活水平的同時也為企業(yè)帶來了激烈的市場競爭。市場競爭給企業(yè)帶來了一定的風(fēng)險。因此，國企需要不斷提高風(fēng)險評估能力，而提高抗風(fēng)險能力主要依仗于國企各部門，各委員會之間的緊密配合與協(xié)調(diào)工作，因此，國企要不斷加強(qiáng)各委員會的作用[3]。此外，國企還有必要健全針對于市場競爭風(fēng)險的預(yù)警機(jī)制，用以持續(xù)監(jiān)測重大的風(fēng)險，并快速地得出預(yù)警方案，以求保障企業(yè)的利益，避免重大風(fēng)險阻礙企業(yè)的良性發(fā)展。④最大程度地發(fā)揮國企內(nèi)部審計委員會的作用。國企的內(nèi)部審計委員會應(yīng)當(dāng)由公司董事會直接領(lǐng)導(dǎo)，其成員需要由國企最高層直接聘請，這樣內(nèi)部審計委員會的成員水平才能得到最大程度的保證。內(nèi)部稽核制度可以很好地監(jiān)督國企內(nèi)部控制制度的運(yùn)轉(zhuǎn)，從而保證公司的正常發(fā)展。

4 結(jié)語

國企是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“領(lǐng)頭羊”，因此，國企管理者應(yīng)當(dāng)做好企業(yè)的管理工作，制定合理的內(nèi)部控制制度，并通過有效措施來保證內(nèi)部執(zhí)行力，使得公司內(nèi)部控制制度能夠正常發(fā)揮作用。只要國企工作人員腳踏實(shí)地，把該做的工作做好，嚴(yán)格按照規(guī)定辦事，時刻牢記肩上職責(zé)，國企的發(fā)展就必將迎來一個更加美好的明天。

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