企業(yè)稅收籌劃風險及其管理與控制

楊海燕

摘 要：從企業(yè)發(fā)展的角度，稅收籌劃工作占據(jù)十分重要的作用。特別針對于現(xiàn)階段而言，稅收負擔普遍加重。只有充分借助于合理有效稅收籌劃工作，才能切實促進企業(yè)實現(xiàn)良好的理財，稅收成本實現(xiàn)控制，并有利于企業(yè)效益實現(xiàn)增長。但是，稅收籌劃是一項較為復雜工程，在籌劃階段難免會存在諸多風險。為此，應學會掌握科學處理風險，力求實現(xiàn)稅收籌劃過程中風險良好防控，從而體現(xiàn)出稅收籌劃實際作用。本文淺要探討企業(yè)稅收籌劃階段主要存在風險，并就如何加強風險管控進行一定分析。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；風險；管理；控制

企業(yè)為貫徹落實自身良好發(fā)展，除注重加強各項生產(chǎn)管理運營外，還需注重稅收籌劃。現(xiàn)階段而言，盡管很多中小企業(yè)重視稅收籌劃工作，并積極致力于稅收籌劃，企業(yè)稅收負擔問題得到一定緩解，納稅成本方面普遍降低，但是稅收籌劃過程中，企業(yè)存在諸多方面風險。只有采取科學有效措施加強風險控制及管理，才能將風險及時規(guī)避，減少對企業(yè)的負面影響。

一、企業(yè)稅收籌劃特點

對于企業(yè)稅收籌劃來說，非常有利于企業(yè)實現(xiàn)良好的理財，在眾多企業(yè)理財手段中，占據(jù)十分重要地位。特別是企業(yè)在開展各項投資減少過程中，為實現(xiàn)各項環(huán)節(jié)良好運營分配，納稅人需明晰自身職責所在，注重各項事務預先安排，同時加強各項事務統(tǒng)籌規(guī)劃工作。只有通過這樣，才能真正有助于企業(yè)稅收利益，并不斷降低稅收方面存在的負擔，從而真正有利于企業(yè)效益增進。同時，稅收籌劃為實現(xiàn)良好開展，應切實遵循相關(guān)法規(guī)政策，力求通過合理有效手段進行。應有效避免統(tǒng)籌規(guī)劃階段出現(xiàn)違法亂紀等一系列不良現(xiàn)象，這樣才能真正促進企業(yè)實現(xiàn)良好經(jīng)濟利益。

總體上講，稅收籌劃工作并不是一項簡單的項目，在開展過程中普遍存在以下實際特點：第一，稅收籌劃具有合法性特點。合法性通常主要指，稅收籌劃應按照正確法律程序進行，有效減少偷稅漏稅現(xiàn)象。第二，稅收籌劃存在事前性特點。在稅收籌劃工作開展前，需做好準備工作，并注重各項環(huán)節(jié)的統(tǒng)籌安排，同時應充分明確納稅義務。第三，稅收籌劃存在明顯目的性特點。稅收籌劃本身不能盲目，應預先制定一定計劃，編制稅收籌劃方案，然后才能根據(jù)計劃與方案開展。

二、企業(yè)稅收籌劃風險的特點

概括來說，企業(yè)稅收籌劃過程中，其面臨風險存在典型下述特點：第一，綜合性及系統(tǒng)性特點。稅收籌劃過程中，產(chǎn)生的風險來源于各項經(jīng)營活動，只有經(jīng)過不同風險轉(zhuǎn)化作用，才最終形成籌劃風險。第二，可變性及時效性特點。稅收籌劃過程中，必須借助于特定經(jīng)濟條件，例如社會環(huán)境、政策或者企業(yè)環(huán)境等。一旦環(huán)境變化，稅收籌劃同樣變化。第三，層次性及多樣性特點。稅收籌劃工作較為復雜，存在著范圍廣、周期長以及規(guī)模大特點，這就造成了引起的風險種類不同現(xiàn)象。第四，普遍性及客觀性特點。稅收籌劃過程中，各項環(huán)節(jié)都有可能出現(xiàn)風險，并且風險普遍存在客觀性特點。

三、企業(yè)稅收籌劃過程中普遍存在的風險

1.稅收籌劃階段面臨的人員風險

稅收籌劃是一項系統(tǒng)復雜的工作，因而需要專業(yè)程度較高的財務人員進行。如果財務人員素質(zhì)欠缺，存在專業(yè)知識不過關(guān)的問題，容易引起稅收籌劃風險問題。部分財務人員工作過程中，不能有計劃、有針對性進行，缺乏企業(yè)文化的融入和理解，并不能有效掌握企業(yè)業(yè)務，這樣容易引起納稅方案編制不完善、不準確等問題，不利于企業(yè)實現(xiàn)良好戰(zhàn)略決策，同時造成稅收籌劃存在一系列風險。從企業(yè)本質(zhì)角度來說，企業(yè)為實現(xiàn)良好發(fā)展需要不同部門相互溝通配合，財務人員應注重同采購人員以及銷售人員合作，如果不能開展有效溝通，同樣導致收收籌劃存在較大風險。

2.稅收籌劃成本方面存在的風險

稅收籌劃開展之前，企業(yè)需認真考慮市場情況，并按照自身情況，制定合理有效籌劃方案?；I劃方案編制階段，應充分考慮籌劃成本，實現(xiàn)籌劃成本良好控制，避免成本過高引起的風險。鑒于稅收籌劃具有鮮明范圍廣的特點，為實現(xiàn)良好籌劃管理，還需聘請相關(guān)專業(yè)人士進行指導，但是出于成本的角度容易引起代理費、咨詢費一系列額外費用。另外，稅收籌劃辦公費用也是一筆不小的開支。稅收籌劃人員同其他部門協(xié)調(diào)過程中，還會產(chǎn)生協(xié)調(diào)費用，另外還有工資費、追繳罰款費用等。因此籌劃成本問題帶來的風險也是不容忽視的。

3.企業(yè)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的風險

出于企業(yè)經(jīng)營的角度考慮，在經(jīng)營發(fā)展的過程中資金收入支出難免會引起風險，戰(zhàn)略決策方面也可能導致風險。企業(yè)經(jīng)營所引起稅收籌劃風險具體表現(xiàn)為兩個方面，基于外部因素考慮，稅收籌劃主要受到政策變動、市場環(huán)境條件變化或者企業(yè)競爭一系列因素影響。相較于內(nèi)部因素而言，外部因素通常還存在難以控制的特點?；趦?nèi)部因素考慮，企業(yè)不同環(huán)節(jié)工作實施、企業(yè)部門協(xié)調(diào)、人員安排等諸多因素都有可能導致風險。具體來說，企業(yè)為實現(xiàn)良好的生產(chǎn)經(jīng)營，還應充分考慮到國家稅收政策造成的影響，如果企業(yè)經(jīng)營過程中出現(xiàn)問題，國家不能對企業(yè)進行良好的稅收優(yōu)惠，同樣會使企業(yè)自身存在諸多方面的風險。

四、針對于稅收籌劃風險采取的管控措施

1.注重財務人員素質(zhì)水平的培養(yǎng)

考慮到現(xiàn)階段稅收籌劃人員綜合素質(zhì)普遍有所欠缺，企業(yè)應注重其素質(zhì)水平的不斷提升。為此，企業(yè)應從兩方面做起，使團隊建設工作有效開展。一方面，企業(yè)需注重財務人員培訓及管理，并制定完善財務人員管理制度，注重財務人員考核和激勵，不僅提高財務人員積極性，而且促進其專業(yè)技術(shù)水平不斷提升。另一方面，企業(yè)還應積極實行人才戰(zhàn)略，注重稅收籌劃方面專業(yè)性人才能引入，并聘請具有相關(guān)資質(zhì)和經(jīng)驗的專家進行指導，這樣才能真正促進稅收籌劃順利開展。財務人員綜合素質(zhì)培訓過程中，一方面應加強其專業(yè)素質(zhì)水平，另一方面還要培養(yǎng)稅收籌劃人員其他綜合素質(zhì)，例如應充分了解企業(yè)文化，熟悉業(yè)務程序，掌握稅務方面的法律法規(guī)等。此外，財務人員應清醒的意識到，稅收籌劃還需加強同其他部門合作，因而應同銷售部門及采購部門等協(xié)同合作，彼此之間共同監(jiān)督和管理，共同實現(xiàn)良好的風險管控。

2.著眼于成本效益，不斷加強臨界點籌劃工作

通常對于稅收籌劃來說，普遍存在的一個問題是成本和效益不能實現(xiàn)有機統(tǒng)一，彼此之間存在一定矛盾。所以，為充分解決存在的矛盾，實現(xiàn)良好的稅收籌劃，需從成本及效益兩方面入手。與此同時，企業(yè)需不斷加強臨界點籌劃工作，通過找出成本效益之間臨界點，力求實現(xiàn)稅收籌劃充分起到良好效果，同時促進風險管理及控制。企業(yè)應按照自身特點，加強籌劃方案編制。編制人員應力求公平公正分析實際，做好企業(yè)成本核算，同時加強企業(yè)效益判斷，調(diào)節(jié)好成本和效益關(guān)系，充分解決存在的矛盾。

3.做好企業(yè)經(jīng)營管理工作

針對目前企業(yè)經(jīng)營管理存在的稅收籌劃風險，應不斷解決經(jīng)營管理方面問題，為此需做好下面幾點：第一，企業(yè)除重視各項生產(chǎn)經(jīng)營管理外，還需加強稅收籌劃等工作重視，從財務管控著手，實現(xiàn)稅收籌劃風險有效規(guī)避。第二，企業(yè)應同稅務機關(guān)密切合作，認真聽取稅務機關(guān)建議，及時了解掌握相關(guān)稅務政策，這樣才能促進稅收籌劃方案更具實效，將風險降到最低。第三，企業(yè)應積極聘請具有多年稅收籌劃經(jīng)驗的專家學者開展座談會，積極向?qū)＜艺埥?，通過專家科學合理指導作用，使稅收籌劃風險真正得到管理和控制。

五、結(jié)語

本文淺要探討企業(yè)稅收籌劃階段主要存在風險，并就如何加強風險管控進行一定分析。只有充分借助于合理有效稅收籌劃工作，才能切實促進企業(yè)實現(xiàn)良好的理財，稅收成本實現(xiàn)控制，并有利于企業(yè)效益實現(xiàn)增長。但是，稅收籌劃本身較為復雜，企業(yè)如果財務人員素質(zhì)不高、成本控制不當或者經(jīng)營管理不善都極有可能造成風險。因此，應采取科學有效管控措施，促進稅收籌劃風險科學規(guī)避。

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