瑞金市行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)施情況分析

鐘文瓊

【摘要】2012年11月29日，財(cái)政部以財(cái)會(huì)[2012] 21號(hào)文件下發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》。兩年之后，《規(guī)范》的執(zhí)行情況如何？還存在哪些問題？近期，筆者走訪了部分行政事業(yè)單位，對(duì)單位的內(nèi)部控制建設(shè)情況進(jìn)行了調(diào)查了解，發(fā)現(xiàn)一些問題，并提出相關(guān)建議。 【關(guān)鍵詞】瑞金市：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制：實(shí)施 為規(guī)范和加強(qiáng)瑞金市行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，市財(cái)政局在部門預(yù)算、“收支兩條線”、國庫集中支付、政府采購等方面進(jìn)行了積極探索和推進(jìn)，使之成為各單位依法行政，提高內(nèi)部管理水平，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控制能力，推進(jìn)廉政建設(shè)和構(gòu)建和諧社會(huì)的一個(gè)重要于段。近期，筆者走訪了瑞金市的部分行政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位，并結(jié)合近幾年財(cái)政、審計(jì)部門開展的單位財(cái)務(wù)專項(xiàng)檢查情況，匯總情況如下。

一、瑞金市行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基本情況

瑞金市現(xiàn)有行政單位68個(gè)，事業(yè)單位490個(gè)，按預(yù)算單位分，有預(yù)算部門124個(gè)，部門下設(shè)下級(jí)預(yù)算單位121個(gè)。

1.單位層面內(nèi)部控制情況

一是內(nèi)部制度建設(shè)。85%以上的單位已經(jīng)制定了會(huì)議制度、三重一大事項(xiàng)民主決策制度、學(xué)習(xí)制度、財(cái)務(wù)管理制度、考勤制度、印章管理制度、公務(wù)用車管理制度、接待制度、績效考評(píng)制度等，制度的建設(shè)比較完善，部分單位主要領(lǐng)導(dǎo)還簽訂了黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任狀。二是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。單位內(nèi)部控制一般南單位的辦公室或監(jiān)督部門牽頭負(fù)責(zé)，對(duì)本單位主要領(lǐng)導(dǎo)和各職能科室崗位職責(zé)進(jìn)行業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程和廉能風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行疏理和評(píng)估，找…風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)并采取必要防控措施，有效的建立了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制機(jī)制。三是崗位設(shè)置情況。95%以上的單位已經(jīng)建立了不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、關(guān)鍵崗位輪崗和培訓(xùn)等控制機(jī)制，筑牢了十部拒腐防變的控制防線。

2.業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制情況

一是預(yù)算管理方面。由于預(yù)算和決算是分開的兩個(gè)軟件系統(tǒng)，所以預(yù)算和決算沒有實(shí)質(zhì)的對(duì)應(yīng)，各單位一般指定專人負(fù)責(zé)預(yù)、決算的編制，對(duì)預(yù)、決算執(zhí)行分析少，以只要能通過財(cái)政部門審核為日標(biāo)，績效考核體系尚未完全建立。二是收支管理方面。各單位嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線管理”，所有的財(cái)政收入國庫或財(cái)政專戶，支出也統(tǒng)一向財(cái)政申撥。三是采購管理、基建項(xiàng)日管理方面。瑞金市實(shí)行國庫集中收付報(bào)賬制，以資金為管控核心，采購、基建項(xiàng)曰的辦理須經(jīng)主管部門和財(cái)政、審計(jì)、相關(guān)監(jiān)管部門層層把關(guān)，以外力促內(nèi)部控制，單位必須按履行法定的程序和于續(xù)后方能辦理資金支付，確保資金安全。

二、存在的問題

1.預(yù)算管理不夠細(xì)化

現(xiàn)行的預(yù)算只細(xì)分到了預(yù)算單位，沒有具體到預(yù)算單位的責(zé)任科、室和子項(xiàng)日，項(xiàng)日管理也比較粗放，沒有獨(dú)立的項(xiàng)日管理，因而預(yù)算的執(zhí)行上不夠細(xì)致。

2.各信息系統(tǒng)獨(dú)立

資產(chǎn)管理系統(tǒng)、政府采購系統(tǒng)、國庫集中支付系統(tǒng)、會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)各自為領(lǐng)地，形成信息孤島，沒有相互關(guān)聯(lián)、對(duì)接，信息不能相互利用。

3.個(gè)別部門資產(chǎn)管理薄弱

個(gè)別單位資產(chǎn)登記簿有資產(chǎn)的登記，但實(shí)際中資產(chǎn)已經(jīng)不存在，賬實(shí)不符。單位重購輕管理的思想嚴(yán)重，一是未按規(guī)定建立資產(chǎn)盤點(diǎn)制度;二是未登記資產(chǎn)實(shí)物卡片，沒有明確的使用人，移交時(shí)未辦理移交于續(xù)。

4.財(cái)務(wù)人員素質(zhì)良莠不齊

個(gè)別單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制重視程度不夠，財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)等業(yè)務(wù)知識(shí)掌握有限。我們?cè)跈z查中發(fā)現(xiàn)，個(gè)別單位財(cái)務(wù)人員國家財(cái)經(jīng)政策、財(cái)務(wù)制度掌握不全，無從知曉何為可以為，何為不可為，對(duì)違反規(guī)定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)把關(guān)不嚴(yán)，甚至在接收發(fā)票時(shí)不能辨別發(fā)票的是否合規(guī)，。

三、建議

1.統(tǒng)一信息平臺(tái)，透明公開

將預(yù)、決算系統(tǒng)、國庫集中收付平臺(tái)、政府采購平臺(tái)等統(tǒng)一到一個(gè)門戶系統(tǒng)下，形成統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)系統(tǒng)與辦公系統(tǒng)集成，對(duì)預(yù)算系統(tǒng)進(jìn)行深層次細(xì)化，為單位內(nèi)部控制管理工作提供統(tǒng)一環(huán)境平臺(tái)，消除信息孤島，對(duì)信息多次利用，有利丁公開監(jiān)督。比如，國庫集中支付大平臺(tái)系統(tǒng)中可以與會(huì)計(jì)證管理系統(tǒng)對(duì)接，如同銀行系統(tǒng)與公安部門的身份證驗(yàn)證系統(tǒng)對(duì)接，設(shè)置只有會(huì)計(jì)證持證人員才可在大平臺(tái)中擔(dān)任會(huì)計(jì)或報(bào)賬員的崗位控制功能。

2.“一把子”負(fù)總責(zé)，強(qiáng)化內(nèi)外監(jiān)督

一是要加強(qiáng)宣傳力度，通過廣播、電視、網(wǎng)絡(luò)、報(bào)紙等多種形式，廣泛深入的開展宣傳，營造“重視風(fēng)險(xiǎn)防控、強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)”的良好氛圍，引起“一把于”對(duì)內(nèi)控工作的高度重視。二是要把內(nèi)控建設(shè)工作列入“一把手”的年終業(yè)績考核目標(biāo)中，通過單位“一把于”的重視支持，確保內(nèi)控效果。三是要加強(qiáng)外部監(jiān)督。該市財(cái)政、審計(jì)部門每年都定期、不定期對(duì)各單位的財(cái)務(wù)情況、三公經(jīng)費(fèi)情況進(jìn)行檢查，通過外部檢查的形式，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，對(duì)單位的內(nèi)部控制建設(shè)起到了一定的促進(jìn)作用。

3.加強(qiáng)職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)

一是按照習(xí)近平總書記強(qiáng)調(diào)的“堅(jiān)持德才兼?zhèn)?、以德為先的用人?biāo)準(zhǔn)”和“堅(jiān)持用社會(huì)主義榮辱觀引導(dǎo)社會(huì)風(fēng)尚，深入推進(jìn)社會(huì)公德、職業(yè)道德、家庭美德、個(gè)人品德建設(shè)”要求，既是對(duì)黨員的品德修養(yǎng)提出了更高的要求，也是對(duì)參與內(nèi)部控制的每一名工作人員的道德要求。要加強(qiáng)政治學(xué)習(xí)和職業(yè)道德教育，提高對(duì)職業(yè)道德建設(shè)重要性的認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)內(nèi)部控制人員使命感。二是加強(qiáng)內(nèi)部控制人員法律法規(guī)、財(cái)經(jīng)政策、財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)等專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)。使培訓(xùn)工作“全覆蓋”和“無盲區(qū)”，創(chuàng)新培訓(xùn)形式，可以采取集中面授、視頻培訓(xùn)、會(huì)議培訓(xùn)、現(xiàn)場培訓(xùn)等多種形式進(jìn)行。要加強(qiáng)后續(xù)教育工作，把職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作列入常態(tài)化，警鐘常敲。