財(cái)政稅收管理體制的創(chuàng)新對策

黃梅菁

【摘要】財(cái)政稅收是國家經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，健全財(cái)政稅收管理體制對實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控、區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展，維護(hù)社會穩(wěn)定具有重要意義。本文從我國現(xiàn)行財(cái)稅管理體制現(xiàn)狀入手，分析存在的問題，提出適應(yīng)現(xiàn)代化發(fā)展進(jìn)程的幾點(diǎn)創(chuàng)新對策，望可提供參考價(jià)值。

【關(guān)鍵詞】稅收管理體制;財(cái)政改革;財(cái)稅創(chuàng)新

財(cái)政稅收是國家財(cái)政的主要經(jīng)濟(jì)來源，是國家進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要手段，近些年經(jīng)濟(jì)發(fā)展穩(wěn)步加快，綜合同力不斷提升使得我國財(cái)政稅收呈直線上升趨勢，財(cái)稅收入量增加，種類繁多，給財(cái)政稅收管理體制帶來了極大挑戰(zhàn)，傳統(tǒng)的財(cái)政稅收管理模式很難滿足日新月異的形勢變化，如何將科學(xué)發(fā)展觀引入財(cái)稅體制，創(chuàng)新管理模式，對實(shí)現(xiàn)我國財(cái)政稅收事業(yè)可持續(xù)發(fā)展、國家社會長治久安具有重要意義。

一、我國財(cái)政稅收體制改革取得的成就

由丁我國特殊的歷史進(jìn)程和特定的社會性質(zhì)轉(zhuǎn)變歷程，我國財(cái)稅管理體制經(jīng)歷了從高度集中權(quán)利到適當(dāng)放寬限度的過程，并且經(jīng)過改革開放以來的多年發(fā)展，我國財(cái)稅管理體制已經(jīng)在加強(qiáng)國家宏觀調(diào)控、防范經(jīng)濟(jì)危機(jī)，縮小區(qū)域貧富差距，改善人民?；钏降确矫姘l(fā)揮了重要作用，取得的成就具體表現(xiàn)在以下方面：

1.完善了財(cái)政支出體制

上世紀(jì)80年代前，我國實(shí)行的是高度集中的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，財(cái)政支小占國民牛產(chǎn)總值比重較大，而隨著改革開放的不斷推進(jìn)，政府對微觀經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的干預(yù)逐步減少，財(cái)政支出所占比例有所下降，就目前情況而言，我國財(cái)政支出占據(jù)的國民生產(chǎn)總值比例是與人均國民牛產(chǎn)總值增長速度相適應(yīng)的，且經(jīng)過財(cái)政績效管理制度改革，財(cái)政支出的結(jié)構(gòu)得到了一定優(yōu)化，公共設(shè)施建設(shè)、民生建設(shè)、利一會服務(wù)所占投入比例逐步上升，說明我國財(cái)政管理改革初具成效，政府已經(jīng)邁向服務(wù)型道路，并不斷大踏步前行。

2.優(yōu)化了財(cái)政預(yù)算體制

政府的重要職能之一便是財(cái)政預(yù)算，財(cái)政預(yù)算管理是國家公共財(cái)政體制建設(shè)的基本內(nèi)容，通過制定科學(xué)合理的財(cái)政收支計(jì)劃，為國民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展鋪設(shè)好基礎(chǔ)條件。我國的財(cái)政預(yù)算體制盡力過多次改革，現(xiàn)已形成較為規(guī)范化的體系，以統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理作為原則和出發(fā)點(diǎn)，科學(xué)劃分中央與地區(qū)的財(cái)政支支范圍，按照稅種類型劃分中央與地方收入，其中還包括中央與地方共享稅種。此外，中央財(cái)政對地方稅收的返還額度也有了明確的規(guī)定，依據(jù)全國增值稅與消費(fèi)稅平均增長率的比例確定增長率，全國增值稅每上漲百分之一，返還稅收增長0.3個百分點(diǎn)。這一系列改革措施進(jìn)一步優(yōu)化了財(cái)政預(yù)算體制，對引導(dǎo)社會經(jīng)濟(jì)運(yùn)作良性發(fā)展具有重要意義。

3.實(shí)現(xiàn)了稅制轉(zhuǎn)型

增值稅可分為消費(fèi)型、收入型與牛產(chǎn)型三種，有助于提高稅負(fù)公平，可優(yōu)化商品模式、促進(jìn)社會大牛產(chǎn)的發(fā)展。自我國加人世貿(mào)組織以來，牛產(chǎn)型增值稅對經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展與產(chǎn)業(yè)均衡發(fā)展的制約性愈來愈多的暴露出來，我國政府及時轉(zhuǎn)變戰(zhàn)略，適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)形勢，開始將增值稅由生產(chǎn)型向消費(fèi)型逐步引導(dǎo)，并取得了成功，形成了新型流轉(zhuǎn)稅收體系，以消費(fèi)型增值稅為主體，實(shí)現(xiàn)了由濃重計(jì)劃經(jīng)濟(jì)色彩向市場經(jīng)濟(jì)靈活多變形式的發(fā)展，為我國財(cái)政收入的持續(xù)增長提供了有力保障，推動了產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)升級步伐。

二、現(xiàn)行財(cái)政稅收管理體制存在的問題

我國的稅收體制改革已經(jīng)取得了一定成績，形成了較為規(guī)范化的體系，然而，隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，世界大范圍內(nèi)市場競爭日趨激烈，經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)大幅提升，現(xiàn)有體制也逐步暴露…一些問題，制約了我國財(cái)稅事業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

1.財(cái)政稅權(quán)高度集中

雖然我國現(xiàn)在實(shí)行的是社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制，但受傳統(tǒng)觀念的桎梏，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的殘留影響依舊存在，加之我國自身的社會性質(zhì)，決定了我國財(cái)政稅收高度集中的現(xiàn)狀。中央掌握稅收大權(quán)，可以增強(qiáng)宏觀調(diào)控、稅收投入，但也帶來了許多缺陷。我國領(lǐng)土面積廣闊，省份多且發(fā)展不平衡，每個地區(qū)適合的發(fā)展政策和發(fā)展方向都不盡相同，若稅權(quán)過丁集中，將會導(dǎo)致部分區(qū)域因政策不適發(fā)展腳步延緩，拉大區(qū)域差距，不利丁協(xié)調(diào)發(fā)展和社會穩(wěn)定。

2.財(cái)稅法律制度尚不完善

法律制度是體制順暢運(yùn)行的保障，但日前我國對于稅收管理方面規(guī)章明顯多于法律，強(qiáng)制力度不夠，財(cái)政稅收管理人員在工作過程中享有過量的自由權(quán)，致使稅收工作人為性強(qiáng)，隨意性大，嚴(yán)重?fù)p害了我國財(cái)稅執(zhí)法部門的公允性和權(quán)威性。此外，我國財(cái)稅體制現(xiàn)有法律也不夠系統(tǒng)，相關(guān)規(guī)定極為分散，也給財(cái)稅工作帶來了一些困難。

3.財(cái)政稅收工作監(jiān)管不力

由于傳統(tǒng)觀念的影響，我國現(xiàn)在職的許多財(cái)稅管理人員并非專業(yè)人才，而是兼任，這些管理人員流動性大且專業(yè)素質(zhì)不高，自身責(zé)任感缺失，不僅給財(cái)稅管理帶來了不良影響，也使得財(cái)稅監(jiān)管工作難以順利進(jìn)行。加之我國現(xiàn)行財(cái)稅監(jiān)管法律規(guī)范較少，對于監(jiān)管人員行為約束不足，導(dǎo)致在稅收管理過程中失誤頻頻發(fā)生，甚至?xí)霈F(xiàn)徇私舞弊現(xiàn)象，極大地危害了社會主義現(xiàn)代化建設(shè)事業(yè)。

此外，財(cái)政稅收的轉(zhuǎn)移支付監(jiān)管力度也嚴(yán)重不足，在實(shí)際操作過程中，部分官員通過鉆法令的漏洞，濫用資金、挪用公款，罔顧原則，致使財(cái)稅收入轉(zhuǎn)移支付作用未能充分發(fā)揮甚至根本未能實(shí)現(xiàn)其功效，嚴(yán)重?fù)p害了國家利益和人民利益。

4.同稅地稅分設(shè)造成重復(fù)稅收

我國現(xiàn)行稅收機(jī)構(gòu)常設(shè)置為地稅和國稅，在實(shí)際執(zhí)行過程中，由于劃分方式不統(tǒng)一和溝通不當(dāng)?shù)仍颍蠓黾恿思{稅成本，重復(fù)征稅的現(xiàn)象也時有發(fā)牛，挫傷了納稅人的積極性，加大了稅收管理難度，不利丁我國財(cái)政稅收事業(yè)的發(fā)展。

5.政府財(cái)政稅收職能未能轉(zhuǎn)型

就目前情況而言，相關(guān)部門仍將經(jīng)濟(jì)發(fā)展作為稅收的第一支出，主要投資丁競爭項(xiàng)目，忽視了公共設(shè)施的建設(shè)，致使公共基礎(chǔ)設(shè)備較差，人民?；钍孢m度得不到保證，難以實(shí)現(xiàn)“取之丁民，用之丁民”的納稅理念，造成社會輿論導(dǎo)向失衡，不利丁我國財(cái)政事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

三、針對財(cái)稅管理體制問題的創(chuàng)新對策

1.采取適當(dāng)放權(quán)管理

如前文所述，稅權(quán)的高度集中不利丁地區(qū)按照自身特性和優(yōu)勢快速發(fā)展，可能導(dǎo)致區(qū)域不平衡現(xiàn)象的進(jìn)一步擴(kuò)大，因此，適當(dāng)放權(quán)管理迫在眉睫，可在現(xiàn)行體制的基礎(chǔ)上進(jìn)行適當(dāng)改進(jìn)，如國家稅種還是由中央統(tǒng)一立法，地方稅種立法工作可以適當(dāng)下放，這樣既減輕了中央立法部門的負(fù)擔(dān)，又能促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展。當(dāng)然，國家可對其工作進(jìn)行監(jiān)控和審查，確保放權(quán)限度適宜，避免因?yàn)E權(quán)造成腐敗行為的滋生。

2.建立健全財(cái)稅制度

想要實(shí)現(xiàn)科學(xué)化管理，必須有相應(yīng)的法令作為指導(dǎo)，應(yīng)建立系統(tǒng)的財(cái)政稅收法律制度，保證既能從整體上縱覽全局，又能對財(cái)稅工作的細(xì)化環(huán)節(jié)進(jìn)行約束，使每一個工作步驟都能有法可依、有規(guī)可循，為財(cái)政稅收管理的順利運(yùn)行提供強(qiáng)有力的保障。同時，應(yīng)注重稅收與支出管理范圍的科學(xué)劃分，明確稅負(fù)比例，進(jìn)一步加大在公共設(shè)施與社會服務(wù)方面的稅收支出，加強(qiáng)服務(wù)型政府建設(shè)。在此基礎(chǔ)上，兼顧中央宏觀調(diào)控與區(qū)域發(fā)展需求，挖掘財(cái)稅制度的積極引導(dǎo)與調(diào)控作用，促進(jìn)我國整體財(cái)政稅收事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3.提高財(cái)稅管理意識

意識的提升是工作態(tài)度轉(zhuǎn)變、工作效率提升的根本途徑，為此，有關(guān)部門必須加強(qiáng)對財(cái)稅管理工作的重視程度，以意識帶動行為，對于國家的稅收政策要認(rèn)真貫徹落實(shí)，切不可流丁表面形式，對于地稅要從區(qū)域自身特點(diǎn)出發(fā)，科學(xué)規(guī)劃，規(guī)范立法。

4.提升財(cái)稅管理人員綜合素質(zhì)

工作人員素質(zhì)的提升是國家財(cái)政稅收管理進(jìn)步的不竭動力，對于現(xiàn)有在職管理人員，應(yīng)加強(qiáng)對其財(cái)務(wù)知識的培訓(xùn)，提高其專業(yè)技能，還可大力引入高素質(zhì)人才，通過與高校對接的方式培養(yǎng)適應(yīng)現(xiàn)代化發(fā)展的管理團(tuán)隊(duì)，帶動財(cái)稅管理部門整體素質(zhì)的提高。同時，應(yīng)重視對財(cái)稅管理人員的思想教育，培養(yǎng)其責(zé)任感和使命感，激發(fā)其工作熱忱，引導(dǎo)其自覺投身國家財(cái)稅管理事業(yè)。

5.建全財(cái)稅轉(zhuǎn)移支付體系

首先，對于各種財(cái)稅轉(zhuǎn)移支付行為，應(yīng)提高其透明度，實(shí)行公開化管理，避免挪用公款現(xiàn)象發(fā)牛;其次，要合理配置一般支付形式和專項(xiàng)支付形式，穩(wěn)定資金來源，中央政府應(yīng)加強(qiáng)對相應(yīng)支付款項(xiàng)的調(diào)整進(jìn)程，采取多種于段并用的方式如分享增值稅、有針對性地返還地方財(cái)政稅收等措施縮小經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距，促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展。

財(cái)稅管理體系是體現(xiàn)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和法制建設(shè)程度的重要指標(biāo)，財(cái)政部門一定要對其高度重視，以立法帶動自覺性，增強(qiáng)監(jiān)管力度，優(yōu)化管理模式，從而促進(jìn)國家財(cái)政事業(yè)發(fā)展，為實(shí)現(xiàn)社會主義現(xiàn)代化建設(shè)做出貢獻(xiàn)。

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