企業(yè)內(nèi)控建設(shè)應(yīng)當(dāng)把握的幾個(gè)重點(diǎn)環(huán)節(jié)

李保社

【摘 要】目前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)正處于平穩(wěn)快速的發(fā)展時(shí)期，在國(guó)際環(huán)境的影響下，我國(guó)對(duì)內(nèi)控建設(shè)也逐步重視起來。企業(yè)要想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中獲得生存和發(fā)展，就必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)。本文闡述了企業(yè)內(nèi)控建設(shè)需要把握的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，提出了相應(yīng)的建議及對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)內(nèi)控建設(shè)；內(nèi)審機(jī)制；關(guān)鍵點(diǎn)

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和經(jīng)濟(jì)全球化這一國(guó)際趨勢(shì)的加深，我國(guó)企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，面對(duì)這種情況，企業(yè)必須做好內(nèi)控建設(shè)，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，把握好企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，從而提高企業(yè)身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)長(zhǎng)期的發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

一、企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的背景及重要性

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的繁榮和企業(yè)的不斷發(fā)展，各國(guó)對(duì)企業(yè)內(nèi)控的重視度也在逐步增強(qiáng)。我國(guó)于2006年起頒布和實(shí)施了相關(guān)的法律法規(guī)，要求企業(yè)借鑒國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，不斷加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)，提高國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力?？梢哉f，提高企業(yè)內(nèi)控建設(shè)水平是當(dāng)今國(guó)際大環(huán)境對(duì)企業(yè)發(fā)展提出的基本要求，只有加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的協(xié)調(diào)性和配合度，才能從整體上提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，最終促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展壯大。

二、企業(yè)內(nèi)控存在的問題

1.企業(yè)對(duì)內(nèi)控認(rèn)識(shí)不夠

目前，國(guó)內(nèi)一些企業(yè)存在對(duì)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)認(rèn)識(shí)不夠的問題。這部分企業(yè)對(duì)內(nèi)控建設(shè)的認(rèn)識(shí)僅停留在最初水平，認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，企業(yè)只需制定一些簡(jiǎn)單的規(guī)章制度即可。也有部分企業(yè)把控制內(nèi)部成本、企業(yè)資產(chǎn)安全控制等同于內(nèi)部控制，對(duì)內(nèi)控建設(shè)的認(rèn)識(shí)不夠充分和具體。與國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)的內(nèi)控建設(shè)起步較晚，雖然經(jīng)過了十幾年的探索和發(fā)展取得了一定的成效，但還是存在一定的差距，這就需要我國(guó)企業(yè)對(duì)內(nèi)控建設(shè)有一個(gè)全面系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)，為企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)奠定良好的理論基礎(chǔ)。

2.企業(yè)激勵(lì)約束機(jī)制不完善

我國(guó)企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)，普遍存在激勵(lì)約束機(jī)制不夠全面、不夠完善的問題，大多數(shù)企業(yè)在制定相關(guān)制度時(shí)沒有從企業(yè)自身的情況和問題出發(fā)，盲目照搬其它企業(yè)的制度模板，導(dǎo)致激勵(lì)約束機(jī)制不全面。另外，有的企業(yè)制訂了激勵(lì)約束機(jī)制，卻沒有安排相關(guān)部門認(rèn)真的進(jìn)行評(píng)價(jià)考核，只是走個(gè)過場(chǎng)，企業(yè)內(nèi)部充滿形式主義，最終同樣起不到應(yīng)有的效果?？梢哉f，不管企業(yè)制定的規(guī)章制度有多完善，但如果沒有有效的后期執(zhí)行和考核評(píng)價(jià)，那么都是一紙空談。

3.企業(yè)管理權(quán)責(zé)不清晰

企業(yè)管理權(quán)責(zé)不清晰是我國(guó)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)中存在的一大問題。在很多企業(yè)內(nèi)部，往往存在各部門管理權(quán)責(zé)界限不明確的情況，由此導(dǎo)致了一些領(lǐng)域管理混亂或是無人管理，一旦出現(xiàn)問題，就會(huì)發(fā)生各部門相互推諉責(zé)任的現(xiàn)象，企業(yè)也無法追究，最后只能是不了了之。這些問題如果長(zhǎng)期存在就會(huì)造成企業(yè)資源的浪費(fèi)，不利于企業(yè)的生存發(fā)展。

4.企業(yè)預(yù)算管理不夠規(guī)范

很多企業(yè)在經(jīng)營(yíng)運(yùn)作中存在預(yù)算管理不夠規(guī)范的問題。企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算時(shí)通常是總經(jīng)理根據(jù)公司情況來編制預(yù)算方案，然后再上報(bào)給董事會(huì)研究，董事會(huì)表決通過后再予以實(shí)施。但是在實(shí)際工作中，董事會(huì)獲得信息的途徑比較少，無法完全掌握公司實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況，因此不能對(duì)預(yù)算方案給出有效的修改意見。董事會(huì)在預(yù)算管理中的職權(quán)被弱化，不能發(fā)揮有效的管理控制作用，埋下了人為操縱預(yù)算管理的隱患。

三、企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系建設(shè)的幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)

1.重視企業(yè)內(nèi)控建設(shè)

我國(guó)企業(yè)應(yīng)該提高對(duì)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的重視度，從思想觀念上轉(zhuǎn)變對(duì)內(nèi)控建設(shè)的認(rèn)識(shí)，充分認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)對(duì)促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的重要性。企業(yè)內(nèi)控建設(shè)應(yīng)當(dāng)是全面性與具體性的統(tǒng)一，企業(yè)應(yīng)努力培養(yǎng)每一個(gè)職員的內(nèi)控意識(shí)，把內(nèi)控建設(shè)具體到日常的工作中去。還要加大對(duì)企業(yè)內(nèi)控的宣傳，使其與企業(yè)文化有機(jī)結(jié)合，為企業(yè)內(nèi)控建設(shè)提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

2.建立有效的監(jiān)督和內(nèi)審機(jī)制

企業(yè)內(nèi)控建設(shè)不僅需要制定完善的規(guī)章制度和強(qiáng)有力的執(zhí)行措施，而且還需要依靠一系列健全的監(jiān)督和內(nèi)審機(jī)制。有效的監(jiān)督和嚴(yán)格的審計(jì)是企業(yè)自行糾正和完善的前提，要想做好內(nèi)控建設(shè)，必須對(duì)企業(yè)各級(jí)進(jìn)行有效的監(jiān)督，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，建立切實(shí)有效的審計(jì)制度，確保企業(yè)內(nèi)部控制措施能夠得到有效的貫徹實(shí)施。

3.支持企業(yè)培養(yǎng)，培養(yǎng)創(chuàng)新人才

企業(yè)的發(fā)展壯大離不開人才，一批優(yōu)秀的創(chuàng)新人才可以為企業(yè)的發(fā)展帶來充足的動(dòng)力，企業(yè)內(nèi)控建設(shè)是企業(yè)建設(shè)發(fā)展的一部分，優(yōu)秀的創(chuàng)新人才可以為企業(yè)內(nèi)控建設(shè)出謀劃策，使企業(yè)內(nèi)控制度得意更好的實(shí)施。因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重培養(yǎng)創(chuàng)新人才，進(jìn)行人才交流，對(duì)于優(yōu)秀人才應(yīng)該給于更多的重視和獎(jiǎng)勵(lì)，充分發(fā)揮人才的作用，提升企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的水平。

4.建立健全內(nèi)部控制報(bào)告制度，完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立全面的內(nèi)控報(bào)告制度，運(yùn)用會(huì)計(jì)管理方法真實(shí)的反映公司的運(yùn)營(yíng)情況，及時(shí)公布公司重要的信息，滿足企業(yè)內(nèi)控的需要。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)控的一個(gè)重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)保持一定的獨(dú)立性，最好由董事會(huì)或下屬審計(jì)部門進(jìn)行管理并對(duì)其直接負(fù)責(zé)。只有建立全面的內(nèi)控報(bào)告制度，認(rèn)真進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，才能使內(nèi)控建設(shè)更具可靠性和有效性。

四、結(jié)語

企業(yè)能否做好內(nèi)控建設(shè)是關(guān)系到企業(yè)能否長(zhǎng)期健康發(fā)展的一個(gè)關(guān)鍵問題，我國(guó)企業(yè)必須對(duì)內(nèi)控建設(shè)形成全面的認(rèn)識(shí)，重視內(nèi)控建設(shè)，貫徹并落實(shí)企業(yè)制定的內(nèi)控規(guī)章制度，建立有效的監(jiān)督和內(nèi)審機(jī)制，以促進(jìn)企業(yè)自身管理水平的提高和內(nèi)部相關(guān)制度的完善，為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供基礎(chǔ)保證。

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