探究公司治理角度下的企業(yè)內(nèi)部控制

卜艷立

【摘 要】形態(tài)決定意識，當(dāng)前社會的迅猛發(fā)展，我國的經(jīng)濟(jì)體制不斷完善，在此環(huán)境當(dāng)中企業(yè)的競爭也越加激烈，同時隨著改革開放程度的加深，國外公司的先進(jìn)管理理念流入中國，而這就迫使著我國企業(yè)針對自身的管理和發(fā)展不斷的做出優(yōu)化調(diào)整，從而在市場競爭中能夠保留一席之地。本文就企業(yè)科學(xué)治理角度之下的公司內(nèi)部控制的具體措施，在結(jié)合國外內(nèi)控控制制度先進(jìn)的企業(yè)發(fā)展經(jīng)驗(yàn)和實(shí)例考證的基礎(chǔ)，且針對國外先進(jìn)制度對比下我國企業(yè)在實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的弊端和制約因素進(jìn)行了簡析和解讀，提出了針對實(shí)際環(huán)境我國企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制行之有效的具體做法，羅列于下，藉此提供分享。

【關(guān)鍵詞】公司治理；企業(yè)內(nèi)部控制；管理結(jié)構(gòu)優(yōu)化

一、前言

中西方文化交流日益加深，先進(jìn)的企業(yè)管理思想不斷沖擊著我國企業(yè)對于企業(yè)管理的認(rèn)知思維，在當(dāng)前歷史背景之下，我國所存在的各大中小型企業(yè)，國企也好民營也罷，在國外的管理理念沖刷之下或多或少的都進(jìn)行了改變，就改變結(jié)果而言，不難看出進(jìn)行優(yōu)化管理改良的企業(yè)在市場當(dāng)中的競爭力無疑得到了增強(qiáng)。作為一個企業(yè)存在核心體系、公司的治理結(jié)構(gòu)，其結(jié)構(gòu)的優(yōu)良程度對于公司經(jīng)營中所能夠創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)利益影響是非常明顯的，因而完善公司治理，明晰管理結(jié)構(gòu)可以說是企業(yè)實(shí)現(xiàn)優(yōu)化管理的必要措施之一。因此公司在完善治理階段，董事成員與各個部門環(huán)節(jié)的管理者以及公司的監(jiān)督考評機(jī)構(gòu)之間所產(chǎn)生的相互促進(jìn)提升的正效應(yīng)是完善企業(yè)治理重要推動因素。

二、關(guān)于公司治理結(jié)構(gòu)優(yōu)劣與否對企業(yè)內(nèi)部控制帶來的影響

1.影響企業(yè)內(nèi)部控制制度完善與否的重要因素——股權(quán)結(jié)構(gòu)

公司股權(quán)直接決定公司利益的劃分，公平公正、合理有效的資源配置無疑對公司全體上下員工和管理人員而言，所產(chǎn)生的工作熱情高漲與否是與公司的經(jīng)營直接聯(lián)系的。股權(quán)結(jié)構(gòu)的明晰，就是對公司權(quán)利的平衡。不過由于股權(quán)責(zé)任和義務(wù)之間的差異性，導(dǎo)致了利益在劃分階段往往會受限于其他因素而導(dǎo)致劃分的平衡難以掌握。因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，對于保證企業(yè)內(nèi)部股東之間的利益平衡劃分從而維護(hù)股東的權(quán)益具有重要作用。不過從另一角度而言，企業(yè)內(nèi)部所實(shí)行的內(nèi)部控制，那么在平衡公司經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)的分配上面，就需要在優(yōu)化管理結(jié)構(gòu)的階段里尤為重視起來，而只有這兩者權(quán)利之間的明確劃分，才能保證公司內(nèi)部獎懲、考評監(jiān)督機(jī)制的正常運(yùn)行，因而實(shí)現(xiàn)這兩者權(quán)利之間的界限明晰，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制和提高企業(yè)管理人員的工作熱情的改良和提升。

在國內(nèi)，基本工資與年度獎金是企業(yè)高級管理人員的基礎(chǔ)性收入與最重要收入來源，股權(quán)激勵制度這一在境外被普遍采用的現(xiàn)代薪酬制度在國內(nèi)仍處于探索階段，僅部分地區(qū)與少數(shù)企業(yè)根據(jù)各自特點(diǎn)、當(dāng)?shù)厣鐣?jīng)濟(jì)環(huán)境，在總結(jié)傳統(tǒng)激勵模式基礎(chǔ)上，進(jìn)行了有益嘗試。如武漢市國有資產(chǎn)經(jīng)營公司推出的激勵方案，將年薪制與股票相結(jié)合（實(shí)際上將大部分獎金轉(zhuǎn)成股票）；上海在激勵計劃中引入了虛擬股票概念，規(guī)避了政策障礙；深圳實(shí)施了經(jīng)營成果換股權(quán)的方式，將經(jīng)營者收入和企業(yè)效益相連。

2.作為企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)的切實(shí)保證——董事會

作為公司發(fā)展大方向的掌舵者，董事會在公司治理當(dāng)中所掌握的最高決策權(quán)，在連接公司內(nèi)部各管理階層當(dāng)中所發(fā)揮而出的紐帶橋梁作用，對于企業(yè)結(jié)構(gòu)的整體組合利用和優(yōu)化所產(chǎn)生的潤滑作用是企業(yè)良好發(fā)展當(dāng)中必不可少的推動因素之一，因此作為企業(yè)治理當(dāng)中的決策機(jī)關(guān)董事會，其所作出的決策是否落實(shí)是否科學(xué)對于企業(yè)發(fā)展影響都是至關(guān)重要的。同時企業(yè)內(nèi)部各個管理階層，對于董事會所作出的發(fā)展決策要深入了解并貫徹，同時董事會在做出決策之后，對于它所具備的監(jiān)督約束功能發(fā)揮要體現(xiàn)出應(yīng)有的效果，從而保證董事會的意志能夠貫徹下去，同時筆者認(rèn)為董事會作為企業(yè)最高決策機(jī)關(guān)，它的地位是處于企業(yè)內(nèi)部控制的核心。因而企業(yè)在推行內(nèi)部控制的進(jìn)程里，董事會在管理決策當(dāng)中所發(fā)揮的實(shí)際意義能否得到體現(xiàn)，對于實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的性質(zhì)而言，是基礎(chǔ)和根本性的。

三、企業(yè)內(nèi)部控制制度推行階段影響推行的主要因素分析

中國證監(jiān)會主席郭樹清2011年12月19日在第十屆中國公司治理論壇上表示，當(dāng)下中國公司治理制度頑疾的核心是“一股獨(dú)大、公司股權(quán)結(jié)構(gòu)失衡及其所帶來的股東約束機(jī)制不足。相關(guān)公司治理制度建設(shè)多集中于外部人員督促性質(zhì)，比如獨(dú)立董事制度，而缺少在《公司法》《證券法》等法律中對公司尤其是上市公眾公司的直接股權(quán)均衡進(jìn)行法律安排?！?/p>

在我國，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制制度失控的根本原因，股權(quán)結(jié)構(gòu)失衡，受限于我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展時間和傳統(tǒng)發(fā)展模式的影響，因此在當(dāng)前歷史背景下致使公司內(nèi)部控制制度的推行失去控制的主要影響因素之一就是，股權(quán)結(jié)構(gòu)之間責(zé)任義務(wù)的模糊。隨著外企的不斷涌入，中國市場被不斷的擴(kuò)大和開發(fā)之中，當(dāng)前環(huán)境下我國企業(yè)不斷就自身傳統(tǒng)的經(jīng)營模式進(jìn)行優(yōu)化改良，就目前而言我國股權(quán)企業(yè)已經(jīng)普遍實(shí)現(xiàn)了現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展和建設(shè)，因而股東之間所占所分的比例對于公司的決策所產(chǎn)生的影響是比較明顯的。不過這種體制之后的弊端相對也是很明顯的，往往就會出現(xiàn)占有股份比例較多的大股東，在實(shí)行公司發(fā)展戰(zhàn)略和發(fā)展決策當(dāng)中出現(xiàn)“一把手”的不科學(xué)現(xiàn)象，影響決策的可靠性，往往大股東對公司做出決策時，更加偏向的是自己利益的產(chǎn)生與否，而這種決策對于股權(quán)結(jié)構(gòu)之下的中小股東而言必然會產(chǎn)生許多不利影響的。

四、從公司治理角度下完善公司的內(nèi)部控制制度

結(jié)合上文所述，不難看出在實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部控制的優(yōu)化推行當(dāng)中，對于股權(quán)結(jié)構(gòu)的合理建立，對于企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的職責(zé)劃分以及獨(dú)立的董事會決策機(jī)構(gòu)，同時也不能忽視公司內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的完善。因此企業(yè)在推行內(nèi)部控制制度當(dāng)中，首要要對股權(quán)制度當(dāng)中的一家獨(dú)大現(xiàn)象進(jìn)行改變，最終使得股權(quán)結(jié)構(gòu)更加多樣化合理化，必要時可以適當(dāng)?shù)臏p少國有股份的比例占有。并且在大小股東之間形成一種相互促進(jìn)，相互監(jiān)督良好氛圍。同時，在針對企業(yè)中董事會的獨(dú)立中，要明確董事會的決策職能，對于董事會的決策的獨(dú)立性要做出保障。此外，分工明確，權(quán)利制衡，只有如此才能為實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制夯實(shí)基礎(chǔ)、做好保證。

完善的股權(quán)機(jī)制以及董事會等各個管理層的組合，是當(dāng)今企業(yè)中結(jié)構(gòu)的基本組成模式。其中必然存在的管理機(jī)構(gòu)之一就是，企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)構(gòu)監(jiān)事會的成立，其在公司內(nèi)部所承擔(dān)的對于決策執(zhí)行、管理方式企業(yè)內(nèi)部運(yùn)轉(zhuǎn)當(dāng)中所進(jìn)行種種活動進(jìn)行約束和監(jiān)督，并及時進(jìn)行規(guī)范，同時在監(jiān)事會進(jìn)行監(jiān)督制約的過程中，無疑對企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn)做出了重要保障。并且不止如此，作為監(jiān)事會中所具有的校正審計功能，在對公司內(nèi)部所進(jìn)行的優(yōu)化改良中所發(fā)揮查漏補(bǔ)缺的作用，對于內(nèi)部控制制度在推行階段的不斷完善和補(bǔ)充做出了突出貢獻(xiàn)，因而企業(yè)的完善的額監(jiān)督機(jī)制對于保障和維護(hù)企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)和進(jìn)程的科學(xué)性都有著不可輕視的正效應(yīng)。

五、結(jié)束語

企業(yè)發(fā)展的最終目標(biāo)就是創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益，在當(dāng)前市場環(huán)境之中。企業(yè)要生存和發(fā)展，一方面離不開先進(jìn)的營銷策略；另一方面也離不開企業(yè)內(nèi)部優(yōu)化的管理制度。因此公司治理當(dāng)中，推行企業(yè)內(nèi)部控制制度，對于幫助公司增強(qiáng)市場競爭力和穩(wěn)固發(fā)展而言都是有著顯而易見的良好效果，因而筆者就企業(yè)當(dāng)中針對管理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化改良，來加快實(shí)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)代化程度的提高，從而適應(yīng)時代發(fā)展的需求，幫助企業(yè)在發(fā)展過程中能夠創(chuàng)造出更多的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]姚曉玲.基于公司治理角度的內(nèi)部控制制度研究[J].現(xiàn)代商業(yè)，2010

[2]潘潔.公司治理角度下的企業(yè)內(nèi)部控制研究[J].企業(yè)家天地（下旬刊），2011

[3]王永紅.從公司治理角度看企業(yè)內(nèi)部控制[J].新財經(jīng)（理論版），2012

[4]仲連靜，賀雅蘭.公司治理角度下的企業(yè)內(nèi)部控制研究[J].河北農(nóng)業(yè)學(xué)，2010endprint