關(guān)于財(cái)政與稅收之間關(guān)系的探討

李俊婷

【摘 要】國(guó)家通過一定形式和渠道籌集的資金即為國(guó)家財(cái)政收入，而在國(guó)家財(cái)政收入形式中，稅收作為其中十分重要的組成部分，不僅是財(cái)政收入的最主要形式，而且也是財(cái)政收入最主要的來源，在財(cái)政收入中占據(jù)主導(dǎo)地位。文中分別從財(cái)政收入的含義和來源、稅收的內(nèi)涵及特征入手，分析了財(cái)政和稅收的關(guān)系，并進(jìn)一步對(duì)如何正確處理好財(cái)政與稅收的關(guān)系進(jìn)行了具體闡述。

【關(guān)鍵詞】財(cái)政；稅收；關(guān)系 ；稅收征管；納稅

一、財(cái)政收入的含義及其來源

財(cái)政收入是國(guó)家通過一定形式和渠道籌集起來的資金，主要包括利潤(rùn)收入、債務(wù)收入、稅收收入及其他收入等。利潤(rùn)收入即國(guó)家從參股企業(yè)中獲是的分紅收入，債務(wù)收入即國(guó)家通過發(fā)行國(guó)庫券及國(guó)際債券，向外國(guó)政府及金融組織提供借款等取得的收入。稅收收入是國(guó)家組織財(cái)政收入的最普遍的形式，是國(guó)家財(cái)政收入的最主要來源。

二、稅收的內(nèi)涵和特征

1.稅收的內(nèi)涵

稅收屬于國(guó)家強(qiáng)制性政策，是在相關(guān)法律法規(guī)和政策基礎(chǔ)上依法進(jìn)行稅款的征收，從而作為國(guó)家實(shí)施執(zhí)政職能的財(cái)政收入，通過稅收來取得財(cái)政收入，從而為國(guó)家的存在和發(fā)展提供重要的物質(zhì)經(jīng)濟(jì)保障，而稅收作為國(guó)家財(cái)政收入的主要來源，所以其具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的特征。

2.稅收的特征

稅收屬于一種政治權(quán)力，國(guó)家憑借政治權(quán)力可以強(qiáng)行進(jìn)行征稅，而依法納稅也是公民的最基本職責(zé)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作職責(zé)。稅收作為國(guó)家財(cái)政收入，其具有無償性，但稅收的征收并不是隨意性，而是以法律的形式進(jìn)行了規(guī)定了，具有固定性，根據(jù)不同的征稅對(duì)象來收取不同的稅收。稅收的強(qiáng)制性、無償性和固定性三個(gè)基本特征之間具有緊密的聯(lián)系，不可分割。只有在強(qiáng)制性保障下，無償性要求才能實(shí)現(xiàn)，即只有在國(guó)家政治權(quán)力下，才能依法進(jìn)行無償征稅。而在稅收強(qiáng)制性和無償性的基礎(chǔ)上，也決定了稅收在征收時(shí)的固定性，只有在法律規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)作為依所下進(jìn)行稅款的征收，才能確保經(jīng)濟(jì)秩序的正常，確保個(gè)人、組織、企事業(yè)單位及國(guó)家的合法權(quán)益。稅收的強(qiáng)制性、無償性和固定性也充分的表現(xiàn)出了稅法的權(quán)威性。

三、財(cái)政和稅收的關(guān)系

稅收作為國(guó)家財(cái)政收入的最基本形式，具有較強(qiáng)的穩(wěn)定性，同時(shí)也是國(guó)家發(fā)展的重要物質(zhì)保障。在財(cái)政收入中，稅收占據(jù)較大的比比例，可以說是財(cái)政收入最主要的主體。我國(guó)稅收取之于民，用之于民，確保國(guó)家利益、集體利益和個(gè)人利益具有一致性。國(guó)家通過稅收來取得財(cái)政收入并為人民提供各種服務(wù)，每個(gè)公民都可以享受到這些服務(wù)，同時(shí)公民也作為納稅的主體，需要承擔(dān)納稅的義務(wù)。

稅收作為財(cái)政收入的主要來源，稅收和財(cái)政具有不可分割性，通過稅收來實(shí)現(xiàn)國(guó)民收入的再分配，這不僅有效的縮小了公民收入的差距，而且有利于更好的提高人民群眾的生活水平，確保社會(huì)的公平和穩(wěn)定，更好的推動(dòng)社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)的順利進(jìn)行。另外，在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，稅收還發(fā)揮著重要的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督作用，通過稅收來監(jiān)督和控制納稅人的行為，確保國(guó)民經(jīng)濟(jì)總體運(yùn)行的平穩(wěn)性，為社會(huì)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)建設(shè)提供重要的信息保障。

四、正確處理好財(cái)政和稅收的關(guān)系

1.正確認(rèn)識(shí)財(cái)政和稅收的關(guān)系

當(dāng)前我國(guó)社會(huì)發(fā)展過程中，構(gòu)建和諧社會(huì)是非常重要的發(fā)展目標(biāo)，和諧社會(huì)的構(gòu)建需要國(guó)家財(cái)政收入作為物質(zhì)保障，通過國(guó)家財(cái)政支出來構(gòu)建社會(huì)保障制度和醫(yī)療衛(wèi)生體系，確保人民群眾生活質(zhì)量的提升，為社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)事業(yè)的順利進(jìn)行奠定良好的基礎(chǔ)。通過稅收來對(duì)個(gè)人收入分配進(jìn)行調(diào)節(jié)，不僅有利于社會(huì)公平，而且可以縮減貧富的差距，對(duì)社會(huì)和諧穩(wěn)定發(fā)展具有極為重要的促進(jìn)作用。在當(dāng)前新形勢(shì)下，更需要正確認(rèn)識(shí)財(cái)政和稅收的關(guān)系，確保國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

2.加強(qiáng)稅收征管，強(qiáng)化分配調(diào)節(jié)

稅收是對(duì)國(guó)民收入再分配的最規(guī)模形式，其作為財(cái)政收入的主要來源，通過加強(qiáng)對(duì)稅收進(jìn)行征管，并進(jìn)一步強(qiáng)化分配和調(diào)節(jié)，合法對(duì)稅收收入進(jìn)行征收，確保依法治稅，從而為政府履行公共服務(wù)職能提供重要的物質(zhì)保障。

3.推進(jìn)依法治稅

當(dāng)前我國(guó)大力構(gòu)建和諧社會(huì)，在這種情況下，需要加快建立和諧的征稅體系，加快推進(jìn)依法治稅。進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，加快自身觀念的改變，確保各項(xiàng)稅制改革的深入進(jìn)行，從而加快擆依法治稅的進(jìn)程，確保在當(dāng)前構(gòu)建和諧社會(huì)過程中更好的發(fā)揮出稅收的重要作用。通過稅收和財(cái)政從而加快推動(dòng)我國(guó)社會(huì)的進(jìn)步，加快社會(huì)主義和諧社會(huì)的構(gòu)建。

4.提高公民納稅意識(shí)

我國(guó)公民納稅意識(shí)缺乏，這也是制約當(dāng)前我國(guó)稅管工作的重要因素。在這種情況下，我國(guó)稅收部門需要加大對(duì)稅收的宣傳力度，確保嚴(yán)格執(zhí)行稅法制度，加大稅法的執(zhí)行力度，進(jìn)一步完善和健全各項(xiàng)稅收制度，建立健全個(gè)人所得稅稅源監(jiān)控機(jī)制，利用信息化手段，各部門有效的配合，全面監(jiān)控納稅人的賬戶，確保其依法納稅。

5.調(diào)節(jié)個(gè)人收人分配

稅收作為國(guó)家的一種強(qiáng)制性手段，通過稅收可以縮小居民之間的收入差距，對(duì)貧富差距進(jìn)行調(diào)節(jié)。目前我國(guó)相關(guān)稅務(wù)體制還存在較多不完善的地方，再加之征管力度和手段都不到位，這就導(dǎo)致通過稅收來調(diào)節(jié)居民貧富差距的功能沒有充分的體現(xiàn)出來。特別是在當(dāng)前個(gè)人所得稅征收問題，由于征收項(xiàng)目較少，收入規(guī)模不大，這就導(dǎo)致利用稅收還不能有效的對(duì)個(gè)人收入進(jìn)行調(diào)節(jié)。在這種情況下，需要加快對(duì)現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)的改革和完善，進(jìn)一步擴(kuò)大所得稅的征收范圍，強(qiáng)化征收力度，才能更好地達(dá)到調(diào)節(jié)的功能，縮小貧富差距，促進(jìn)社會(huì)的公平和諧。

五、結(jié)束語

在當(dāng)前社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展過程中，稅收作為財(cái)政收入的基本形式，其在社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)中發(fā)揮著極其重要的作用，所以需要充分的發(fā)揮稅收的職能作用，從而做到聚財(cái)為國(guó)，執(zhí)法為民，加快推動(dòng)社會(huì)主義和諧社會(huì)的建設(shè)。