高校固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度探索

陳培林

（重慶幼兒師范高等?？茖W(xué)校 重慶 404000）

一、目前高校固定資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀

（一）管理意識淡薄

現(xiàn)階段部分高校領(lǐng)導(dǎo)對固定資產(chǎn)的管理意識比較淡薄，“重現(xiàn)金輕財物，重購置輕管理”現(xiàn)象普遍存在，在固定資產(chǎn)管理上忽視內(nèi)部控制制度建設(shè)。而大多數(shù)員工認(rèn)為關(guān)于管理、內(nèi)控等都是領(lǐng)導(dǎo)考慮的事情，與自己無關(guān)，不愿參與其中，或者被動地參與。

（二）權(quán)責(zé)不清，信息溝通不暢

目前，固定資產(chǎn)按管理職能實行歸口管理，財務(wù)部門負(fù)責(zé)核算，資產(chǎn)部門負(fù)責(zé)實物管理，各系部、處室、院所使用，貌似各個部門都在管，但實際上，落實不了責(zé)任，導(dǎo)致權(quán)責(zé)不清，誰管不了，也沒法管。在固定資產(chǎn)購置、轉(zhuǎn)移、處置等環(huán)節(jié)部門間信息溝通不暢，容易導(dǎo)致賬務(wù)、管理、使用相互脫節(jié)，造成重復(fù)購置、賬賬不符、賬實不符。

（三）管理體系不健全

在固定資產(chǎn)管理上缺乏系統(tǒng)觀念，預(yù)算偏離實際，對固定資產(chǎn)購置、維修等缺乏科學(xué)論證；核算不夠準(zhǔn)確，對于同一批次購買的固定資產(chǎn)，常常簡單化以批量記賬，管理上帶有很大的隨意性；固定資產(chǎn)基礎(chǔ)工作不規(guī)范，缺乏風(fēng)險意識，沒有建立相應(yīng)的風(fēng)險評估機制。

（四）缺乏有力監(jiān)督

缺乏完善的固定資產(chǎn)內(nèi)控監(jiān)督評價指標(biāo)體系，內(nèi)部審計部門工作缺乏獨立性，對各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中的缺陷沒有及時監(jiān)督修正，致使對固定資產(chǎn)的監(jiān)督管理職能得不到充分發(fā)揮，對固定資產(chǎn)內(nèi)部控制效果缺乏專業(yè)的評價體系。

二、完善高校固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的措施

（一）強化主體責(zé)任意識，提升隊伍素質(zhì)

1.高校領(lǐng)導(dǎo)要轉(zhuǎn)變觀念，明確自身職責(zé)

高校的領(lǐng)導(dǎo)要真正認(rèn)識到實施固定資產(chǎn)內(nèi)部控制不僅是單純的監(jiān)督控制，更是對整個學(xué)校管理效率、管理水平的綜合提升；結(jié)合自身實際情況，明確自身職責(zé)，加強對固定資產(chǎn)內(nèi)部控制建議的領(lǐng)導(dǎo)，建立固定資產(chǎn)管理的內(nèi)控責(zé)任制，要全員參與，明確各方責(zé)任，分工到人，做到既相互配合又相互制約。

2.高校領(lǐng)導(dǎo)還要認(rèn)識到資產(chǎn)管理人員素質(zhì)對固定資產(chǎn)管理質(zhì)量起著關(guān)鍵性的作用

高校固定資產(chǎn)管理需要一支責(zé)任心強，素質(zhì)高的隊伍，這要在實踐中積累經(jīng)驗，還要進行理論學(xué)習(xí)，可采取走出去請進來的方式，向兄弟院校學(xué)習(xí)，對員工進行定期或者不定期的培訓(xùn)，提升資產(chǎn)管理人員的素質(zhì)，促進資產(chǎn)管理隊伍整體素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平不斷提高。

（二）明確職責(zé)，確保信息渠道暢通

1.加強固定資產(chǎn)歸口管理

高校資產(chǎn)管理部門要切實擔(dān)負(fù)起資產(chǎn)管理責(zé)任，加強與資產(chǎn)歸口部門的聯(lián)系，明確資產(chǎn)使用和保管責(zé)任，落實使用人在資產(chǎn)管理中的責(zé)任。資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)管理工作，各系部、處室、院所等使用部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)實物保全管理，財務(wù)部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)價值管理。

2.推進固定資產(chǎn)分級管理

學(xué)校資產(chǎn)管理部門為一級資產(chǎn)管理責(zé)任單位，負(fù)責(zé)管理全校資產(chǎn)。各處室、系部為二級資產(chǎn)管理責(zé)任單位，若有需要，還可以細(xì)分三級、四級資產(chǎn)管理責(zé)任單位。每一級資產(chǎn)管理責(zé)任單位對上一級資產(chǎn)管理責(zé)任單位負(fù)責(zé)。學(xué)校資產(chǎn)管理部門將資產(chǎn)落實到各處室、系部，各處室、系部的負(fù)責(zé)人就是資產(chǎn)管理的責(zé)任人，要明確資產(chǎn)具體使用和保管責(zé)任人，并落實資產(chǎn)使用人在資產(chǎn)管理中的責(zé)任，層層細(xì)化。每一級資產(chǎn)管理責(zé)任單位要建立詳細(xì)的資產(chǎn)臺賬，加強資產(chǎn)實物管理求，定期清查盤點資產(chǎn)，確保賬賬相符、賬實相符。

3.建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)

做好資產(chǎn)的統(tǒng)計、報告、分析工作，實現(xiàn)對資產(chǎn)的動態(tài)管理，充分利用固定資產(chǎn)管理軟件系統(tǒng)，與各系部、部門密切配合，構(gòu)建學(xué)校固定資產(chǎn)管理體系。及時更新資產(chǎn)變動信息，實現(xiàn)資源共享，實現(xiàn)固定資產(chǎn)整個生命周期的動態(tài)管理。

（三）充實管理內(nèi)容，健全管理體系

1.樹立系統(tǒng)的管理觀念，從整體上把握固定資產(chǎn)管理

高校資產(chǎn)管理從縱向分析是對高校資產(chǎn)生命周期的動態(tài)管理過程。涉及到固定資產(chǎn)資產(chǎn)預(yù)算、請購、購置、驗收、使用、轉(zhuǎn)移、處置等各個方面的管理。從橫向分析是固定資產(chǎn)的分類管理，涉及到資產(chǎn)的多樣性、復(fù)雜性，選擇最適合的方法進行固定資產(chǎn)管理，特別要重視價值高，容易移動的固定資產(chǎn)的管理。

2.建立科學(xué)的預(yù)算體系，使預(yù)算更加貼近實際

單一的預(yù)算方法或者單一指標(biāo)衡量已不適應(yīng)高校較為復(fù)雜的固定資產(chǎn)預(yù)算管理工作，因此要建立多指標(biāo)、多維度的預(yù)算體系，以上一年度各項指標(biāo)為基礎(chǔ)，結(jié)合學(xué)校發(fā)展，綜合考慮各部門信息，如學(xué)生人數(shù)、專業(yè)設(shè)置、科研項目等因數(shù)，對固定資產(chǎn)購置、維修等進行科學(xué)論證。

3.建立規(guī)范的核算體系，嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)制度、資產(chǎn)管理制度

新購固定資產(chǎn)要根據(jù)分類登記資產(chǎn)管理系統(tǒng)和財務(wù)賬，對于同一批次購買的固定資產(chǎn)，若分開后就不能發(fā)揮其功能，以一批或者一套記賬，反之分別計入固定資產(chǎn)，資產(chǎn)管理部門和使用部門都需要登記明細(xì)臺賬，逐一貼標(biāo)，以便在以后的盤點工作中逐項核對。如資產(chǎn)標(biāo)號為TY2013000015的一套多媒體設(shè)備，包括臺式電腦、投影機、音箱、中控等9項內(nèi)容，那就需打印9張標(biāo)簽，分別手工在 TY2013000015標(biāo)號后添置明細(xì)碼-1、-2、-3……同時在資產(chǎn)明細(xì)臺賬中登記。這樣既方便宏觀上的管理，又可從微觀上把握固定資產(chǎn)的構(gòu)成。在固定資產(chǎn)入賬時間上，要嚴(yán)格遵循固定資產(chǎn)實際交付使用的時點作為入賬時間。在實際操作中，商家以實際結(jié)賬金額出票，往往出現(xiàn)票面金額小于合同金額的現(xiàn)象。財務(wù)部門以票面金額入賬，資產(chǎn)管理部門以合同金額資產(chǎn)的整體價值入賬，這樣與財務(wù)對賬就會出現(xiàn)一個缺口。財務(wù)部門和資產(chǎn)管理部門一般應(yīng)在每年9、10月份進行清理，催促商家補齊發(fā)票金額，以便年終財務(wù)和資產(chǎn)的對賬工作。

4.建立資產(chǎn)管理風(fēng)險評估機制

分析固定資產(chǎn)管理各環(huán)節(jié)的風(fēng)險點，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，強化對配置、使用和處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的管控。配置環(huán)節(jié)，重在購置資產(chǎn)必要性的管控；使用環(huán)節(jié)，重在資產(chǎn)的安全性、效益性的管控；處置環(huán)節(jié)，重在將資產(chǎn)處置的論證和監(jiān)管?？傊潭ㄙY產(chǎn)的內(nèi)部控制制度應(yīng)嵌入固定資產(chǎn)管理的各個環(huán)節(jié)，進行全方位、有重點的管控。

（四）完善監(jiān)督和評價體系

1.完善固定資產(chǎn)監(jiān)督體系，杜絕固定資產(chǎn)流失

要堅持定期盤點制度，做到賬賬相符、賬實相符。各部門、系部資產(chǎn)管理員對資產(chǎn)使用人實施監(jiān)督，學(xué)校資產(chǎn)管理部門對各部門、系部資產(chǎn)管理實施監(jiān)督，學(xué)校內(nèi)審機構(gòu)對學(xué)校資產(chǎn)管理部門及整個資產(chǎn)管理流程進行監(jiān)督。同時，要將監(jiān)督時點前移，實施事前、事中監(jiān)督，對高風(fēng)險環(huán)節(jié)特別予以關(guān)注。這樣更能體現(xiàn)內(nèi)部控制的管理職能，更有利于管理缺陷的及時修正。

2.構(gòu)建固定資產(chǎn)評價體系，高效利用固定資產(chǎn)

遵循效益性原則，對固定資產(chǎn)的使用效益進行考察，設(shè)立指標(biāo)，如資產(chǎn)完好率、資產(chǎn)損失率、時間利用率等，盡量量化指標(biāo)體系，用客觀數(shù)字衡量，建立固定資產(chǎn)使用效益、社會效益、經(jīng)濟效益等評價指標(biāo)體系，并把該體系指標(biāo)作為學(xué)校對部門、系部固定資產(chǎn)預(yù)算的重要依據(jù)。結(jié)合學(xué)校的發(fā)展規(guī)劃和專業(yè)設(shè)置，對購置大額固定資產(chǎn)要進行可行性論證，對固定資產(chǎn)使用效率低或者閑置資產(chǎn)較多的部門，實行資產(chǎn)調(diào)劑，并減少預(yù)算經(jīng)費，真正做到把錢用在最急需的地方，提高整個學(xué)校的固定資產(chǎn)使用效率。

[1]趙善慶.高校內(nèi)部控制的系統(tǒng)治理[1].求實，2013，（2）.

[2]吳海英.高校固定資產(chǎn)管理內(nèi)控缺陷及對策研究[J].新經(jīng)濟，2014，（5）.

[3]黃顯官，裴華.強化高校固定資產(chǎn)審計促進綜合效益提升[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2014，（6）.

[4]袁燕.高校內(nèi)部控制制度框架[J].財經(jīng)界，2012，（20）.