加強(qiáng)基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理探討

馬艷輝

（武漢水資源發(fā)展投資有限公司 湖北·武漢 430014）

一、我國基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督現(xiàn)狀

（一）建設(shè)項(xiàng)目資金落實(shí)不到位及核算不合理

一些企業(yè)財(cái)務(wù)對項(xiàng)目資金管理要求不熟悉，企業(yè)在爭取項(xiàng)目機(jī)會的同時(shí)，忽視了項(xiàng)目建設(shè)的可行性，在進(jìn)行基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目成本核算工作時(shí)，出現(xiàn)配套資金報(bào)備不實(shí)、核算不合理，造成基建項(xiàng)目因資金短缺或未及時(shí)到位而工期延遲或質(zhì)量不達(dá)標(biāo)。

（二）建設(shè)項(xiàng)目資金管理不嚴(yán)

一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)管理人員對相關(guān)的基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理制度及要求了解不足，且重視程度不夠，造成建設(shè)資金具體使用明細(xì)不詳，未做到?？顚Ｓ?。財(cái)務(wù)人員僅有核算職能，不能參與項(xiàng)目設(shè)計(jì)及建設(shè)過程中，造成財(cái)務(wù)工作與實(shí)際項(xiàng)目施工過程嚴(yán)重脫節(jié)，無法對建設(shè)資金進(jìn)行管理和監(jiān)督。

（三）建設(shè)項(xiàng)目工程質(zhì)量不達(dá)標(biāo)

一些企業(yè)基建項(xiàng)目管理制度不完善或落實(shí)不到位，以及稀缺專業(yè)質(zhì)量監(jiān)管人才，建設(shè)施工過程中無完善的質(zhì)量監(jiān)管體系，為縮短工期及降低成本而降低了質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。

二、加強(qiáng)基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督的措施

（一）加強(qiáng)基建項(xiàng)目前期財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督

從項(xiàng)目中標(biāo)到開工的過程為基建項(xiàng)目前期，此過程主要作以下準(zhǔn)備工作：擬定項(xiàng)目建議書——上交可行性報(bào)告——施工設(shè)計(jì)——項(xiàng)目審批。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，我國企業(yè)基建項(xiàng)目前期工作一直由專業(yè)的設(shè)計(jì)研究部門代為完成。因而，企業(yè)財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督職能無法在此階段得到體現(xiàn)，易導(dǎo)致預(yù)算、投資規(guī)模與企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)況不相符，項(xiàng)目完成后無法達(dá)到預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。故項(xiàng)目前期企業(yè)財(cái)務(wù)工作可作以下調(diào)整。

1.項(xiàng)目資金來源明細(xì)化

項(xiàng)目資金一般包括財(cái)務(wù)項(xiàng)目資本金和外借資金。項(xiàng)目資本金即非債務(wù)性資金，投資人這筆資金的所有者，具有轉(zhuǎn)讓出資及相應(yīng)權(quán)益的權(quán)利，但不可撤回。一般包括貨幣、實(shí)物、產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)、資源采用權(quán)等。外借資金即企業(yè)通過銀行或其他機(jī)構(gòu)貸款獲得的項(xiàng)目資金。財(cái)務(wù)部門需根據(jù)銀行或金融組織貸款要求準(zhǔn)備材料，確定貸款下放時(shí)間是否影響項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度等。例如，甲公司銀行存款賬目中固定存款8億，與中國工商銀行武漢分行簽訂了一份額度為5億元的短期銀行透支協(xié)議，外企乙決定向某一項(xiàng)目注資6.5億元。甲公司擬投入3億資金，外企乙注資6億元，項(xiàng)目貸款22億元，共40億。那么該項(xiàng)目資本金為甲公司投入的3億元，外借資金共28億元，即外企乙的6億元融資加銀行貸款22億元。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)部門可根據(jù)《關(guān)于建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施法人責(zé)任制的暫行規(guī)定》中最低限額標(biāo)準(zhǔn)及項(xiàng)目資產(chǎn)負(fù)債表比例合理預(yù)算項(xiàng)目資本金額，保證該項(xiàng)目資產(chǎn)負(fù)債比例最合理。

2.建立完善的項(xiàng)目效益評估體系

要加強(qiáng)基建項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)財(cái)務(wù)需指定一套健全的評估體系。基建可行性研究階段的重點(diǎn)為項(xiàng)目技術(shù)研究，確定項(xiàng)目技術(shù)可行后，進(jìn)行相應(yīng)的成本預(yù)算。財(cái)務(wù)部門可根據(jù)國家財(cái)位政策和市場價(jià)格體系，計(jì)算項(xiàng)目成本及經(jīng)濟(jì)效益。結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，建立基建項(xiàng)目評估體系，其中包括償債能力評估，盈利能力評估等。在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)可行性評估時(shí)，需結(jié)合當(dāng)前國民經(jīng)濟(jì)水平。根據(jù)籌款渠道的不同，提出相應(yīng)的資金使用方案。我國現(xiàn)行的財(cái)務(wù)預(yù)測指標(biāo)包括投資利稅率、投資利潤率、投資回收期、借款償還期、財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率等。另外，評價(jià)財(cái)務(wù)預(yù)估即實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)監(jiān)督職能的過程。

（二）加強(qiáng)基建項(xiàng)目施工階段財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督

施工階段即項(xiàng)目通過審批，被列入國家重度投資計(jì)劃后開始施工至竣工的過程。此階段，需對工期、質(zhì)量、成本進(jìn)行嚴(yán)格把控。財(cái)務(wù)部門可從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理及監(jiān)督的職能體現(xiàn)。

1.加強(qiáng)基建項(xiàng)目投標(biāo)財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督

“知己知彼，百戰(zhàn)不殆”，分析競標(biāo)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，如資金流動(dòng)、償債能力、現(xiàn)金流量、經(jīng)營現(xiàn)狀等內(nèi)容，確保中標(biāo)企業(yè)可在預(yù)期范圍內(nèi)保證質(zhì)量完工。（1）審計(jì)招投標(biāo)范圍。財(cái)務(wù)人員參考《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)實(shí)施條例》、《國家基本建設(shè)大中型項(xiàng)目實(shí)行招標(biāo)投標(biāo)的暫行規(guī)定》及當(dāng)?shù)鼐唧w規(guī)定，根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)、技術(shù)要求和企業(yè)項(xiàng)目管理水平，對招投標(biāo)工程范圍進(jìn)行篩選和甄別。（2）核實(shí)項(xiàng)目招標(biāo)條件及方式。財(cái)務(wù)部門需確認(rèn)項(xiàng)目是否被列入投資計(jì)劃，項(xiàng)目施工場地是否完成準(zhǔn)備工作，項(xiàng)目資金到位情況等內(nèi)容。審核過程中需重點(diǎn)注意公開招標(biāo)工程的招標(biāo)范圍及是否合法。

2.加強(qiáng)基建項(xiàng)目施工財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督

（1）加強(qiáng)基建項(xiàng)目會計(jì)基礎(chǔ)工作。以《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》為依據(jù)，嚴(yán)格規(guī)范基建項(xiàng)目會計(jì)基礎(chǔ)工作。將企業(yè)實(shí)際情況與《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》相結(jié)合，完善基建財(cái)務(wù)管理制度，提高基建項(xiàng)目會計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理水平。（2）加強(qiáng)內(nèi)部控制管理。首先，完善內(nèi)部控制制度，保證企業(yè)資產(chǎn)固定資產(chǎn)完整、財(cái)務(wù)收支合法性、經(jīng)濟(jì)效益最大化，并實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部自我約束管理。健全單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)，責(zé)任到人，分工明細(xì)。有效發(fā)揮各部門職能，明確各環(huán)節(jié)工作內(nèi)容及責(zé)任。使內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)正常有效運(yùn)行。各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)均需對人力、財(cái)力、物力進(jìn)行責(zé)權(quán)劃分；其次，健全企業(yè)監(jiān)督檢查機(jī)制，有效發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督職能。對項(xiàng)目資金管理、工程質(zhì)量及進(jìn)度進(jìn)行檢查和監(jiān)督，對建設(shè)資金的安全管理、使用情況進(jìn)行監(jiān)管。國家規(guī)定，建設(shè)資金需專款專用，先審批再撥款，不可擅自挪用公款。《會計(jì)法》規(guī)定單位法人即會計(jì)行為責(zé)任人，具有單位建設(shè)資金管理和使用權(quán)及責(zé)任，負(fù)責(zé)人需落實(shí)資金監(jiān)管分工職權(quán)，建立完善的監(jiān)督機(jī)制。財(cái)務(wù)監(jiān)管可提高建設(shè)資金的使用效益，規(guī)范化的管理及監(jiān)督，可減少人力、財(cái)力、物力等方面的浪費(fèi)，有效節(jié)約成本；最后，對工程價(jià)款結(jié)算管理與監(jiān)督是基建項(xiàng)目施工階段財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。我國現(xiàn)行工程結(jié)算主要有按月結(jié)算、竣工后一次結(jié)算、分段結(jié)算和目標(biāo)結(jié)算。例如，三峽大壩工程的結(jié)算方式即為按月結(jié)算。承包單位每月27日將已完工程月報(bào)表與更變合同量清單送至監(jiān)理單位審查，次月1-10日，業(yè)主單位財(cái)務(wù)部根據(jù)經(jīng)多方簽字的已完工程價(jià)款結(jié)算賬單劃撥款項(xiàng)。業(yè)主財(cái)務(wù)部門在結(jié)算過程中需對工程價(jià)款進(jìn)行審核，核對審核結(jié)算憑證，根據(jù)內(nèi)容進(jìn)行結(jié)算，避免結(jié)算憑證不實(shí)、結(jié)算內(nèi)容、時(shí)間不準(zhǔn)確等問題。

（三）加強(qiáng)基建項(xiàng)目竣工階段財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督

基建項(xiàng)目竣工即完成建設(shè)任務(wù)，完成驗(yàn)收，投入生產(chǎn)的過程。財(cái)務(wù)部門可通過以下措施確?；?xiàng)目效益最大化：（1）及時(shí)清理項(xiàng)目財(cái)務(wù)物資及債權(quán)債務(wù)。清算項(xiàng)目材料、物資、設(shè)備等使用情況，匯總整理項(xiàng)目外債資金使用情況和還款狀態(tài)。剩余資產(chǎn)清算完后，入庫保存，并記入財(cái)務(wù)資產(chǎn)項(xiàng)目中，杜絕擅自侵占、使用、處理。（2）加強(qiáng)剩余資金管理與監(jiān)督。完成基建項(xiàng)目各項(xiàng)結(jié)算后，及時(shí)核算出基建結(jié)余資金。除按規(guī)定計(jì)提的留成收入外，其他資金根據(jù)財(cái)政法規(guī)進(jìn)行處理，并上交詳細(xì)賬目。（3）項(xiàng)目投入生產(chǎn)工作后，對其收入進(jìn)行管理和監(jiān)督，根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行分配使用。

[1]楊林強(qiáng).淺談煤炭企業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理及監(jiān)督[J].河北企業(yè),2012,(1).

[2]劉林,陳玉瓊.農(nóng)業(yè)科研單位基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督芻議[J].中國農(nóng)業(yè)會計(jì),2013,(3).

[3]譚斌.關(guān)于加強(qiáng)建設(shè)單位基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的探討[J].會計(jì)師,2015,(9).