園林綠化施工企業(yè)預(yù)算管理的困境及對策探討

蘇成勇

（廈門海滄土地開發(fā)有限公司 福建·廈門 361026）

一、園林綠化施工企業(yè)預(yù)算管理的重要性

預(yù)算管理是指將企業(yè)的決策目標(biāo)以預(yù)算的方式加以量化，并通過有效地配置和使用企業(yè)資源來實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的企業(yè)內(nèi)部管理活動(dòng)的總稱。預(yù)算管理的主要內(nèi)容包括預(yù)算的編制、預(yù)算執(zhí)行與控制和預(yù)算考核。

預(yù)算管理貫穿于園林綠化施工企業(yè)經(jīng)營管理的全過程，是企業(yè)管理控制的重要工具，其重要性主要表現(xiàn)：一是落實(shí)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，預(yù)算管理是以企業(yè)戰(zhàn)略為出發(fā)點(diǎn)，通過預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制、預(yù)算考核等一系列措施，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。二是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中編制工程成本和費(fèi)用預(yù)算來控制成本和費(fèi)用的支出，降低企業(yè)施工成本和費(fèi)用，提高企業(yè)經(jīng)營業(yè)績。三是增強(qiáng)市場競爭力，企業(yè)運(yùn)用預(yù)算管理工具對企業(yè)資源進(jìn)行科學(xué)、有效地配置，充分發(fā)揮預(yù)算控制系統(tǒng)的合理性和先進(jìn)性，不斷提升企業(yè)核心競爭力，使企業(yè)在市場競爭中取得明顯優(yōu)勢。

二、園林綠化施工企業(yè)預(yù)算管理面臨的困境

（一）對預(yù)算管理的認(rèn)知不足

目前，許多園林綠化施工企業(yè)的管理層對預(yù)算管理認(rèn)知不足，認(rèn)為預(yù)算編制是財(cái)務(wù)部門的事，編制預(yù)算目標(biāo)值準(zhǔn)確性不高，不能真實(shí)體現(xiàn)出企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，不具有實(shí)際的指導(dǎo)意義，從而造成參與企業(yè)預(yù)算管理的積極性十分低下，編制隨意，執(zhí)行不力，缺乏預(yù)算控制意識(shí)，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源浪費(fèi)嚴(yán)重。由于企業(yè)的管理層對預(yù)算管理片面的認(rèn)知，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算管理形同虛設(shè)，沒有真正發(fā)揮預(yù)算管理的作用。

（二）預(yù)算編制不合理、不科學(xué)

目前，有些園林綠化施工企業(yè)在預(yù)算管理過程中，往往存在預(yù)算編制不合理、不科學(xué)的現(xiàn)象。一是預(yù)算編制缺乏戰(zhàn)略導(dǎo)向，部分企業(yè)在預(yù)算編制時(shí)只考慮短期利益，沒有注重長期目標(biāo)，企業(yè)預(yù)算管理以目標(biāo)利潤為導(dǎo)向，將預(yù)算編制作為預(yù)算管理的起點(diǎn)，而預(yù)算以短期年度預(yù)算為核心，編制各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的依據(jù)與企業(yè)戰(zhàn)略不相符，導(dǎo)致企業(yè)行為的短期性和人力、物力、財(cái)力的浪費(fèi)。二是預(yù)算編制脫離實(shí)際，企業(yè)在預(yù)算編制過程中通常忽略了對市場的調(diào)查研究和預(yù)測，使企業(yè)預(yù)算指標(biāo)的制定失去與外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的聯(lián)系，預(yù)算指標(biāo)嚴(yán)重偏離市場實(shí)際值，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算編制難以適應(yīng)企業(yè)實(shí)際發(fā)展的需要。三是預(yù)算編制方法不科學(xué)，許多企業(yè)預(yù)算編制方法采用固定預(yù)算和增量預(yù)算，這種預(yù)算編制方法會(huì)使預(yù)算指標(biāo)缺乏彈性，無法適應(yīng)市場的應(yīng)變能力，使企業(yè)預(yù)算工作難于實(shí)施。

（三）預(yù)算執(zhí)行不力

預(yù)算執(zhí)行是影響企業(yè)預(yù)算管理活動(dòng)能否順利實(shí)行的重要因素，目前許多園林綠化施工企業(yè)預(yù)算執(zhí)行不到位，一是預(yù)算指標(biāo)分解不具體，責(zé)任不明確，在預(yù)算執(zhí)行過程中尚未將預(yù)算指標(biāo)細(xì)化分解到各責(zé)任人，導(dǎo)致企業(yè)的員工目標(biāo)不明確，責(zé)任不清楚，并在預(yù)算執(zhí)行過程中缺乏對成本和費(fèi)用的控制依據(jù)。二是預(yù)算分析過于簡單，企業(yè)對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析時(shí)，僅將預(yù)算指標(biāo)只與實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行簡單的比較，沒有進(jìn)一步對預(yù)算差異進(jìn)行定性和定量的分析，難以確認(rèn)預(yù)算差異產(chǎn)生的真正原因，使預(yù)算執(zhí)行情況與公司經(jīng)營狀況沒有聯(lián)系在一起。企業(yè)預(yù)算執(zhí)行不力，將會(huì)導(dǎo)致預(yù)算管理無法達(dá)到預(yù)期的效果。

（四）預(yù)算考核機(jī)制與激勵(lì)機(jī)制不健全

預(yù)算考核機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制是預(yù)算管理能否發(fā)揮作用的關(guān)鍵。目前部分園林綠化施工企業(yè)預(yù)算考評機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制不完善、不健全，其主要表現(xiàn)：一是預(yù)算考核對象不全面，企業(yè)在預(yù)算考核時(shí)只對部門進(jìn)行考評，缺乏對員工進(jìn)行考核和獎(jiǎng)懲，使企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況與員工工作業(yè)績沒有掛鉤，預(yù)算對員工沒有相應(yīng)的約束力，嚴(yán)重挫傷員工的積極性和創(chuàng)造性。二是預(yù)算考核時(shí)間和獎(jiǎng)懲不合理，企業(yè)預(yù)算平時(shí)不考核，年末時(shí)才進(jìn)行考核，而對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行獎(jiǎng)懲時(shí)，往往存在獎(jiǎng)多罰少的現(xiàn)象。企業(yè)預(yù)算考核不到位，獎(jiǎng)懲不公平、不合理，使企業(yè)預(yù)算管理流于形式，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算管理的目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。

三、完善園林綠化施工企業(yè)預(yù)算管理的對策

（一）提高全員預(yù)算管理的意識(shí)

預(yù)算管理是全員、全過程的管理活動(dòng)，貫穿于企業(yè)經(jīng)營、投資和融資活動(dòng)的全過程。成功預(yù)算管理需要全體員工的積極參與和共同努力才能實(shí)現(xiàn)的。一是企業(yè)要加強(qiáng)全員預(yù)算管理意識(shí)，企業(yè)管理層必須足夠重視預(yù)算管理，才能保證企業(yè)預(yù)算管理系統(tǒng)運(yùn)行的有效性。二是企業(yè)要加強(qiáng)對預(yù)算管理教育和培訓(xùn)，讓每位員工都意識(shí)到加強(qiáng)預(yù)算管理對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和個(gè)人利益的重大影響，從而增強(qiáng)全員預(yù)算管理意識(shí)，提高全員預(yù)算管理的理念。三是企業(yè)要調(diào)動(dòng)全體員工預(yù)算管理的積極性和主動(dòng)性，使全體員工自覺、主動(dòng)參與企業(yè)預(yù)算管理，時(shí)時(shí)處處重視預(yù)算管理。

（二）合理編制企業(yè)預(yù)算

預(yù)算編制是預(yù)算管理的重要組成部分，編制良好的預(yù)算能夠很好地反映出企業(yè)的現(xiàn)狀和未來，為企業(yè)的發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)保障。首先企業(yè)應(yīng)以長期戰(zhàn)略目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，對市場發(fā)展變化進(jìn)行深入的調(diào)查研究和分析，并結(jié)合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況，采用正確預(yù)測技術(shù)和方法，合理確定企業(yè)預(yù)算期經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)。其次企業(yè)在預(yù)算編制過程中應(yīng)采用參與性預(yù)算編制方法，即預(yù)算的編制采用自上而下、自下而上地反復(fù)循環(huán)，形成了參與性的預(yù)算管理，由管理層將總體目標(biāo)進(jìn)行分解，各基層單位根據(jù)實(shí)際情況擬訂預(yù)算方案，呈報(bào)給本部門，各部門根據(jù)下屬單位呈報(bào)預(yù)算方案匯總編制本部門預(yù)算草案，上報(bào)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，預(yù)算管理機(jī)構(gòu)對上報(bào)預(yù)算草案進(jìn)行審查平衡，在審查平衡中發(fā)現(xiàn)的問題將反饋給各個(gè)部門，并要求各預(yù)算執(zhí)行部門進(jìn)一步修訂，經(jīng)過反復(fù)多次溝通、協(xié)調(diào)和修訂，最后形成總預(yù)算，最終總預(yù)算經(jīng)過最高管理層審批后，下達(dá)給各預(yù)算執(zhí)行部門執(zhí)行。

（三）加強(qiáng)預(yù)算有效執(zhí)行

預(yù)算執(zhí)行和控制在整個(gè)預(yù)算管理工作中處于核心環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取有力措施，加強(qiáng)預(yù)算有效執(zhí)行。一是分解預(yù)算指標(biāo)和落實(shí)責(zé)任目標(biāo)，企業(yè)預(yù)算審批下達(dá)后，應(yīng)將各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)層層分解落實(shí)到最終的崗位和個(gè)人，使企業(yè)各部門和每位員工都有自己相應(yīng)的預(yù)算指標(biāo)，明確預(yù)算責(zé)任部門和最終責(zé)任人。企業(yè)在預(yù)算指標(biāo)分解時(shí)，應(yīng)遵循合理性原則，避免預(yù)算指標(biāo)分解過高或過低，以調(diào)動(dòng)員工預(yù)算執(zhí)行的積極性，提高企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行力。二是加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算分析，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用科學(xué)分析方法定期或不定期對預(yù)算執(zhí)行的情況進(jìn)行詳細(xì)分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題，并采取相應(yīng)措施給予解決，以促進(jìn)企業(yè)預(yù)算的有效執(zhí)行。

（四）建立和完善預(yù)算考核機(jī)制與激勵(lì)機(jī)制

建立完善預(yù)算考核機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制是企業(yè)預(yù)算管理能夠順利實(shí)施的重要保證。一是健全預(yù)算考核制度和獎(jiǎng)懲機(jī)制，企業(yè)應(yīng)根據(jù)本單位實(shí)際情況和發(fā)展的需要，制定和完善適用于本單位的預(yù)算考核制度和獎(jiǎng)懲機(jī)制，規(guī)范預(yù)算考核主體、預(yù)算考核對象、預(yù)算考核時(shí)間、預(yù)算考核指標(biāo)和預(yù)算考核獎(jiǎng)懲措施等。二是企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算考核的及時(shí)性和嚴(yán)肅性，首先企業(yè)應(yīng)定期并及時(shí)對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核，在預(yù)算考核時(shí)應(yīng)堅(jiān)持公平、公正和透明的原則。其次企業(yè)要把所有預(yù)算執(zhí)行部門和員工列入預(yù)算考核對象，并根據(jù)各個(gè)部門和每位員工預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行考評和獎(jiǎng)懲，切實(shí)做到有獎(jiǎng)有懲、獎(jiǎng)懲分明，充分調(diào)動(dòng)員工執(zhí)行預(yù)算的積極性和主動(dòng)性，不斷提高企業(yè)預(yù)算管理水平，促進(jìn)企業(yè)全面實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)。

[1]徐麗榮.施工企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀解析[J].會(huì)計(jì)師，2015，(2).

[2]武小婷.企業(yè)預(yù)算管理中存在的問題及對策[J].會(huì)計(jì)師，2014，(1).