增強(qiáng)項(xiàng)目可研財(cái)務(wù)審查機(jī)制 構(gòu)建項(xiàng)目預(yù)算全過(guò)程管理體系

劉 洋

（國(guó)網(wǎng)遼寧省電力有限公司大連供電公司 遼寧·大連 116000）

一、管理目標(biāo)描述

（一）管理理念和策略

1.管理理念

項(xiàng)目合規(guī)性審核是指主要審核提交的項(xiàng)目在前期立項(xiàng)階段是否符合國(guó)家法律、法規(guī)、政策以及公司內(nèi)部管理制度等各項(xiàng)強(qiáng)制性財(cái)務(wù)管理規(guī)定要求，如項(xiàng)目分類是否準(zhǔn)確，是否準(zhǔn)確劃分資本類與成本性投入范圍等；資料完整性審核是指主要審核提交的項(xiàng)目資料和數(shù)據(jù)是否充分、完整，是否清晰闡述和反映了項(xiàng)目財(cái)務(wù)合規(guī)性、可研經(jīng)濟(jì)性，如項(xiàng)目可行性研究報(bào)告或項(xiàng)目建議書中應(yīng)有明確的量化數(shù)據(jù)，資產(chǎn)改造、更換、修理等項(xiàng)目應(yīng)包含明確實(shí)施對(duì)象，各類項(xiàng)目應(yīng)有明確的效益和投入目標(biāo)等。

2.管理策略

將資料完整性審核、項(xiàng)目財(cái)務(wù)合規(guī)性審核、項(xiàng)目可研經(jīng)濟(jì)性審核貫穿于項(xiàng)目可研編制、評(píng)審、批復(fù)過(guò)程中，對(duì)工程前期立項(xiàng)等各個(gè)階段進(jìn)行全面系統(tǒng)的跟蹤，逐層控制，及時(shí)糾正偏差，這樣在工程進(jìn)入項(xiàng)目?jī)?chǔ)備庫(kù)及最終立項(xiàng)就可以有章可循、有據(jù)可依，最終達(dá)到控制工程全過(guò)程的目的。

（二）管理范圍和目標(biāo)

1.管理范圍

大連供電公司全部的生產(chǎn)技改工程。包括2016年可研評(píng)審及儲(chǔ)備的生產(chǎn)性技改工程。

生產(chǎn)技改項(xiàng)目是指利用成熟、先進(jìn)、適用的技術(shù)、設(shè)備、工藝和材料等，對(duì)現(xiàn)有電網(wǎng)生產(chǎn)設(shè)備、設(shè)施及相關(guān)輔助設(shè)施等資產(chǎn)進(jìn)行更新、完善和配套，以提高其安全性、可靠性、經(jīng)濟(jì)性和滿足智能化、節(jié)能、環(huán)保等要求的項(xiàng)目，包括輸、配、變、發(fā)電設(shè)備（含一次和二次系統(tǒng)）及輔助設(shè)施技術(shù)改造項(xiàng)目。營(yíng)銷、信息化設(shè)備技改不納入生產(chǎn)技改管理范圍。

2.目標(biāo)

提高工程立項(xiàng)的合規(guī)性、合理性，提高工程給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效率。根據(jù)已報(bào)2016年項(xiàng)目?jī)?chǔ)備庫(kù)工程情況，將所有2016年的生產(chǎn)技改工程全部采取項(xiàng)目可研經(jīng)濟(jì)型和財(cái)務(wù)合規(guī)性審查進(jìn)行可研批復(fù)，并在今后年度的技改工程中推廣應(yīng)用，并適時(shí)擴(kuò)大到大修工程、農(nóng)網(wǎng)改造升級(jí)等工程類別中。

（三）管理指標(biāo)體系及目標(biāo)值

1.指標(biāo)體系

生產(chǎn)技改工程采用項(xiàng)目可研經(jīng)濟(jì)性和項(xiàng)目合規(guī)性審查，各相關(guān)部門和單位在工程可研批復(fù)各個(gè)環(huán)節(jié)均參與到審核工作中，逐步實(shí)現(xiàn)對(duì)工程的全過(guò)程管理體系。在可研審核過(guò)程中，以可行性研究報(bào)告或項(xiàng)目建議書為主要依據(jù)，將工程實(shí)際情況及預(yù)計(jì)費(fèi)用逐層分解，逐層控制，及時(shí)糾正投資偏差。

2.目標(biāo)值

根據(jù)項(xiàng)目可研審核經(jīng)濟(jì)性和財(cái)務(wù)合規(guī)性審核的管理需求，對(duì)可研審核范圍涵蓋率、送審資料完整率、項(xiàng)目劃分準(zhǔn)確率，項(xiàng)目設(shè)立合理性、資本類與成本類劃分合規(guī)性等提出不同的管理指標(biāo)體系及目標(biāo)值。

（1）提報(bào)資料完整率達(dá)到100%：審核資料應(yīng)包括：項(xiàng)目基本情況(擬改造資產(chǎn)現(xiàn)狀的詳細(xì)描述，包括資產(chǎn)卡片號(hào)、初始創(chuàng)建日期，資產(chǎn)原值、歷史改造記錄及金額、資產(chǎn)凈值、本次技改的詳細(xì)內(nèi)容)和項(xiàng)目可研報(bào)告

（2）項(xiàng)目劃分準(zhǔn)確率達(dá)到100%，應(yīng)重點(diǎn)審核是否包含非生產(chǎn)技改大修項(xiàng)目；是否含有固定資產(chǎn)零購(gòu)支出；是否含有信息化項(xiàng)目

（3）項(xiàng)目設(shè)立合理性，原則上對(duì)于資產(chǎn)成新率大于0.5且三年內(nèi)存在技改記錄的項(xiàng)目，應(yīng)作出專項(xiàng)說(shuō)明

（4）資本類與成本類劃分合規(guī)性達(dá)到100%

（5）拆舊物資處理方案合理性達(dá)到100%

二、主要管理做法

（一）主要階段流程說(shuō)明

1.項(xiàng)目可研編制階段

項(xiàng)目建設(shè)單位根據(jù)運(yùn)維設(shè)備情況提報(bào)項(xiàng)目需求；如單項(xiàng)成本小于200萬(wàn)元，由項(xiàng)目建設(shè)單位組織編寫項(xiàng)目建議書，如單項(xiàng)成本大于200萬(wàn)元，由項(xiàng)目建設(shè)單位委托項(xiàng)目可研編制，項(xiàng)目設(shè)計(jì)單位按照合同要求，開展項(xiàng)目可研工作，并及時(shí)提交可研資料。

2.工程項(xiàng)目評(píng)審階段

項(xiàng)目單位收到可研資料并初審?fù)ㄟ^(guò)后，向本單位運(yùn)檢部提報(bào)項(xiàng)目可研評(píng)審需求及可研資料，省市級(jí)運(yùn)檢部按管理權(quán)限向上級(jí)專業(yè)部門提報(bào)項(xiàng)目可研評(píng)審需求及可研資料。運(yùn)檢部匯總安排下達(dá)可研評(píng)審計(jì)劃,組織經(jīng)研院、財(cái)務(wù)及其他相關(guān)部門參與項(xiàng)目評(píng)審，財(cái)務(wù)部門在此階段，針對(duì)項(xiàng)目可研經(jīng)濟(jì)性與財(cái)務(wù)合規(guī)性進(jìn)行審查,提出相關(guān)財(cái)務(wù)意見(jiàn)。設(shè)計(jì)單位在評(píng)審會(huì)會(huì)后向經(jīng)研所提交項(xiàng)目可研審定稿，經(jīng)研所在評(píng)審后根據(jù)審定稿給出評(píng)審意見(jiàn)。

3.項(xiàng)目可研批復(fù)階段

運(yùn)檢部按照審批權(quán)限，依據(jù)經(jīng)研院的評(píng)審意見(jiàn)對(duì)項(xiàng)目可研組織批復(fù)會(huì)議，財(cái)務(wù)根據(jù)項(xiàng)目最終可研審定稿給出財(cái)務(wù)意見(jiàn)，在可研批復(fù)中形成會(huì)簽意見(jiàn)。

（二）確保流程正常運(yùn)行的人力資源保證

生產(chǎn)技改工程可行性研究審核成員部門和單位主要包括運(yùn)維檢修部、財(cái)務(wù)資產(chǎn)部、設(shè)計(jì)院、經(jīng)研所、物資供應(yīng)公司以及項(xiàng)目建設(shè)單位。各部門單位的職責(zé)分工如下。

運(yùn)維檢修部是技改工程的項(xiàng)目可研經(jīng)濟(jì)性、財(cái)務(wù)合規(guī)性的責(zé)任部門，負(fù)責(zé)對(duì)工程項(xiàng)目實(shí)施的內(nèi)容和范圍進(jìn)行確認(rèn)，負(fù)責(zé)組織評(píng)審、批復(fù)本單位所屬單位限下項(xiàng)目（原則上為單項(xiàng)投資總額在200萬(wàn)元及以下的生產(chǎn)技改項(xiàng)目）可研，以及本單位限上項(xiàng)目的可研上報(bào)工作。

財(cái)務(wù)資產(chǎn)部的技改工程管理專責(zé)參與工程可研項(xiàng)目審查，審核可研資料完整性、項(xiàng)目財(cái)務(wù)合規(guī)性、項(xiàng)目可研經(jīng)濟(jì)性。

經(jīng)研所負(fù)責(zé)組織工程可研具體審核工作，同時(shí)負(fù)責(zé)向省公司經(jīng)研院上報(bào)工程項(xiàng)目全口徑結(jié)算文件及備案資料。

物資供應(yīng)公司的對(duì)技改工程涉及的拆舊物資部分，負(fù)責(zé)審核拆舊物資的主要參數(shù)（設(shè)備編碼、資產(chǎn)編號(hào)、設(shè)備型號(hào)、投運(yùn)日期）以及初步處置建議。

項(xiàng)目建設(shè)單位負(fù)責(zé)提報(bào)工程項(xiàng)目需求，并且提供可研階段投資估算及相關(guān)支撐資料，并對(duì)上報(bào)工程可研性文件的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和全面性負(fù)責(zé)。

（三）保證流程正常運(yùn)行的績(jī)效考核與控制手段

1.編制各類技術(shù)和管理文件

大連公司運(yùn)維檢修和財(cái)務(wù)部門所按照國(guó)網(wǎng)公司項(xiàng)目可研經(jīng)濟(jì)性與財(cái)務(wù)合規(guī)性審查的的要求，在工程可研評(píng)審方面聯(lián)合制定了相關(guān)的管理辦法和規(guī)定。針對(duì)生產(chǎn)技改工程制定的《大連供電公司項(xiàng)目可研編制與評(píng)審管理規(guī)定》和《大連供電公司項(xiàng)目可研編制與評(píng)審管理實(shí)施細(xì)則》。專門制定了“三統(tǒng)一管理辦法”，即統(tǒng)一可研評(píng)審原則、統(tǒng)一可研資料標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一可研文件編寫模板。通過(guò)“三統(tǒng)一管理辦法”明確了技改工程適用的可研標(biāo)準(zhǔn)、執(zhí)行可研評(píng)審的依據(jù)及其他費(fèi)用合理發(fā)生范圍及金額等，使項(xiàng)目可研評(píng)審有章可循。規(guī)范了各單位報(bào)送的工程可研資料，主要包括：說(shuō)明書、擬拆除設(shè)備清單、主要拆除設(shè)備評(píng)估鑒定表、主要設(shè)備材料清冊(cè)表、投資估算書、圖紙資料和其他相關(guān)資料，使工程可研資料樣式標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，提高工程可研批復(fù)效率。

2.周密制定工程可研批復(fù)計(jì)劃

根據(jù)省公司項(xiàng)目?jī)?chǔ)備庫(kù)及項(xiàng)目可研審批的要求，結(jié)合大連公司實(shí)際情況，運(yùn)檢部和財(cái)務(wù)部聯(lián)合制定了詳實(shí)的項(xiàng)目可研審核季度計(jì)劃制度，每季度的上旬將季度可研報(bào)送計(jì)劃發(fā)給工程主管部門以及財(cái)務(wù)部門，使各相關(guān)單位明確職責(zé)，并及時(shí)了解工程可研評(píng)審進(jìn)度和要求。在季度計(jì)劃中明確了項(xiàng)目主審人，項(xiàng)目可研進(jìn)度，項(xiàng)目投資估算、項(xiàng)目可研評(píng)審計(jì)劃完成時(shí)間等關(guān)鍵指標(biāo)，可以更加有效控制工程可研評(píng)審進(jìn)度，為按時(shí)完成項(xiàng)目評(píng)審確保項(xiàng)目?jī)?chǔ)備庫(kù)項(xiàng)目質(zhì)量提供保障。

3.建立信息聯(lián)絡(luò)機(jī)制

為與工程各相關(guān)單位加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，財(cái)務(wù)部制定了“工程可研批復(fù)聯(lián)系單”制度。通過(guò)聯(lián)系單，把可研批復(fù)過(guò)程中存在的可研經(jīng)濟(jì)性問(wèn)題和財(cái)務(wù)合規(guī)性問(wèn)題反映給工程各相關(guān)單位，相關(guān)單位需在規(guī)定時(shí)間內(nèi)就提出的問(wèn)題給予書面回復(fù)。通過(guò)建立“聯(lián)系單”聯(lián)絡(luò)機(jī)制，有效地避免了承諾和答復(fù)無(wú)法追溯等情況的發(fā)生。書面形式的聯(lián)系過(guò)程能夠做到有據(jù)可依，所有的評(píng)審疑點(diǎn)、難點(diǎn)都在書面上反應(yīng)出來(lái)，在歸檔時(shí)隨其他可研資料一并保存，便于今后的查閱。

三、評(píng)估與改進(jìn)

（一）管理評(píng)估方法

2015年是項(xiàng)目可研經(jīng)濟(jì)性與財(cái)務(wù)合規(guī)性審查的第一年，經(jīng)過(guò)一年的試應(yīng)用，從應(yīng)用狀況來(lái)看效果良好。2015年應(yīng)用此辦法進(jìn)行項(xiàng)目可行性審批初見(jiàn)成效，生產(chǎn)技改工程的更符合國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和公司財(cái)務(wù)制度的要求，項(xiàng)目投資估算合理、依據(jù)充分、沒(méi)有虛列成本現(xiàn)象，保證儲(chǔ)備庫(kù)項(xiàng)目合規(guī)、合理性，適合在今后的工程項(xiàng)目評(píng)審中推廣應(yīng)用。

（二）存在的問(wèn)題

經(jīng)過(guò)前期的試驗(yàn)摸索，大連供電公司的技改工程可研評(píng)審工作取得了一些經(jīng)驗(yàn)和亮點(diǎn)，但在具體實(shí)施過(guò)程中也暴露出一些問(wèn)題。

一是項(xiàng)目可研經(jīng)濟(jì)性和財(cái)務(wù)合規(guī)性審查財(cái)務(wù)人員數(shù)量不足。財(cái)務(wù)參與可研審核，相應(yīng)的工作量也隨之增多，而現(xiàn)有的工程財(cái)務(wù)人員已接近滿負(fù)荷工作，隨著其它技改工程也將逐步推進(jìn)應(yīng)用此方法進(jìn)行可研審查，財(cái)務(wù)評(píng)審人員數(shù)量不足的問(wèn)題將會(huì)更加突出。

二是部分單位和人員還未完全適應(yīng)。采用此方法進(jìn)行工程項(xiàng)目可研評(píng)審，專業(yè)水平要求更高，節(jié)奏更快，部分單位和人員對(duì)此還不能完全適應(yīng)，存在對(duì)新的可研評(píng)審管理體系認(rèn)識(shí)不足，工作效率有待提升等問(wèn)題。

（三）今后的改進(jìn)方向

1.進(jìn)一步擴(kuò)大應(yīng)用范圍

項(xiàng)目可研經(jīng)濟(jì)性與財(cái)務(wù)合規(guī)性審查在部分試點(diǎn)工程的可研評(píng)審中應(yīng)用效果良好，同時(shí)由于技改工程項(xiàng)目普遍建設(shè)規(guī)模較大，建設(shè)周期長(zhǎng)，人財(cái)物消耗大，為合理確定工程估算值及費(fèi)用和理性，提高項(xiàng)目?jī)?chǔ)備庫(kù)項(xiàng)目質(zhì)量，有必要在更多工程中應(yīng)用這一可研評(píng)審方式。

2.加強(qiáng)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)

公司應(yīng)當(dāng)配備具有較專業(yè)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)的人員參與項(xiàng)目可研經(jīng)濟(jì)性與財(cái)務(wù)合規(guī)性審查工作。首先，財(cái)務(wù)審查工作人員應(yīng)具有良好的職業(yè)道德；其次，財(cái)務(wù)管理人員要得到適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)，增加業(yè)務(wù)能力，要熟悉工程項(xiàng)目相關(guān)知識(shí)及管理規(guī)章制度，這樣才能合理、準(zhǔn)確對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算、核算、審查以及結(jié)算正確的經(jīng)濟(jì)性和合規(guī)性判定，正確反映工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)信息。

3.科學(xué)的選擇審查指標(biāo)

首先，要提高審查指標(biāo)的全面性，即審查指標(biāo)要能夠全面反映項(xiàng)目建設(shè)的基本情況，不忽視一些潛在因素對(duì)項(xiàng)目建設(shè)財(cái)務(wù)審查的影響，這樣才能使得整個(gè)審查更為準(zhǔn)確。要保障審查指標(biāo)的全面性，即審查指標(biāo)既要能反映項(xiàng)目短期、中期的財(cái)務(wù)狀況，還要能反映長(zhǎng)期財(cái)務(wù)狀況；其次，要提高審查指標(biāo)的科學(xué)性，要保證各指標(biāo)不相互交叉，要盡量剔除一些重復(fù)性的指標(biāo)。