試論監(jiān)獄企業(yè)在內部會計控制方面存在的問題及對策

于緒暖

試論監(jiān)獄企業(yè)在內部會計控制方面存在的問題及對策

于緒暖

摘要：隨著監(jiān)獄體制的改革，當下監(jiān)企分離的改革背景，使得企業(yè)內部會計控制的作用尤為突出，本文探討分析了當前監(jiān)獄企業(yè)內部會計控制方面存在的問題，并對此提出了相應的對策。

關鍵詞：監(jiān)獄企業(yè)；內部控制；存在問題；對策

一、對監(jiān)獄企業(yè)實施內部會計控制的意義

（一）保障企業(yè)財產完整性

內部會計控制可以有效地牽制企業(yè)的財產物資保管和使用，能夠防止財產物資的流失和損耗，減少資源浪費，此外能夠有效遏制貪污腐敗現象的發(fā)生，保障企業(yè)資產的完整性。

（二）規(guī)范會計操作，確保會計信息的真實性

會計信息是企業(yè)做出決策的重要參考依據，真實有效的會計信息能夠對企業(yè)總結過去，預測未來發(fā)展起到促進作用，內部會計控制對業(yè)務處理程序的規(guī)范和執(zhí)行，有效地完善了職責劃分，在相互牽制的條件下產生的會計信息也是比較具有真實性的，從而能夠有效地避免錯誤的發(fā)生，確保了會計信息的真實性。

（三）可以提高企業(yè)的經營效率

企業(yè)內部會計控制的實施，不僅能夠合理劃分各個職能部門的職責，實現對相關人員的分工控制和相互制約，而且能夠有效避免崗位的重復設置和職能重疊，明確企業(yè)各個部門人員職責，確保企業(yè)的生產經營進入有序化和高效化。

二、我國監(jiān)獄及監(jiān)獄企業(yè)在內部會計控制方面存在的問題

（一）對內部會計控制認識不夠全面，缺乏內部會計控制意識

內部控制的執(zhí)行需要相關財務制度的支持，由于監(jiān)獄財務工作上存在一些歷史遺留問題，因而會計制度也存在一些缺陷，加之一些管理人員的財務控制意識薄弱，對相關財務制度的制定和執(zhí)行沒有起到有效的監(jiān)管。財務內部控制工作的好壞，是企業(yè)財務會計和管理人員水平的重要體現，也是企業(yè)年度預算能否順利進行的關鍵。此類種種，需要會計人員和企業(yè)管理人員不斷學習，對日常資金的使用加以控制，才能避免運營資金的流失。此外，會計人員沒有參與到經濟業(yè)務中去，不具備經濟管理和控制的能力，對于預算外的支出無法有效控制，也會對預算造成影響，阻礙了財務內部控制的實現，導致財務信息嚴重失真，缺乏金融監(jiān)管力度，沒有發(fā)揮出內部控制的作用。

（二）內部會計控制人員缺乏良好的自身素質

一方面，目前的監(jiān)獄工作人員的整體素質只能用“及格”二字來衡量，其中還存在不少管理人員素質不高和內控意識不強等問題，因而使得監(jiān)獄企業(yè)不可避免地面臨著經營風險。另一方面，監(jiān)獄的財務監(jiān)管不夠嚴格，隨著新技術、新業(yè)務的不斷拓展，對內部審計人員的工作方法和水平提出了更高的要求，而目前的現狀是很多工作人員不能很好地適應，導致內部控制系統的實施受到了一定影響。

（三）缺乏對新法規(guī)和新知識的研究學習

近年來，隨著監(jiān)獄管理者意識上的淡化，導致企業(yè)內部會計控制制度的內容陳舊和執(zhí)行力度不夠。當前的監(jiān)獄與監(jiān)獄企業(yè)在形式上已經處于分離狀態(tài)，設立了企業(yè)法人治理結構，但其實質上還是屬于監(jiān)獄的附屬組織，長久以來的監(jiān)獄管理理念存在對企業(yè)管理不適應的一面，這也是影響制度建設的一大因素；另一方面，對新法規(guī)和新知識的關注度不夠，普遍意識比較淡薄，導致監(jiān)獄企業(yè)沿用的還是之前的舊制度、舊知識，如此一來，就會在激烈的市場競爭中處于劣勢地位。

（四）設備技術上的缺陷

隨著科學技術的不斷發(fā)展，電子信息技術已經應用到了很多領域，同時也對監(jiān)獄現代化管理提出了更高的要求，而目前的監(jiān)獄企業(yè)內控信息化還不夠成熟，意識上比較薄弱，而且方法設備落后，導致監(jiān)獄企業(yè)財務會計內部控制面臨了很多風險，在電子信息數據處理上還不夠完善。

三、我國監(jiān)獄企業(yè)內部會計控制對策

（一）增強管理人員的內部控制意識，建立內部激勵制度

管理人員思想上的認識程度是決定監(jiān)獄企業(yè)內部控制制度貫徹實施的重要保障，因此，要加強管理人員思想上的認識，只有管理人員對內部控制足夠重視，才能確保員工思想意識上的統一性，讓每一位員工能夠正 確認識內部控制的重要性。在運營過程中實施責任劃分 制度，實現合理分工，加強各部門之間的合作，促進內控 制度起到真正作用。其次，建立考核制度，和獎勵機制， 對內控管理中的先進部門進行獎勵，在各部門之間形成 良性競爭，從而更好地落實內控制度。

（二）建立健全會計基礎業(yè)務制度

監(jiān)獄企業(yè)的運營需要健全的財務內控制度支持，而目前的監(jiān)獄企業(yè)內控制度普遍不夠完善，針對現有金融業(yè)務體系上存在的缺陷，應該及時對相關政策法規(guī)進行研究學習，并結合國家相關金融經濟法規(guī)和地方性草案，對監(jiān)獄內部管理系統進行修改。針對現行金融體系制定有效的管理制度，并根據國家政策的相關變動，對其進行調整。此外，要對監(jiān)獄未來發(fā)展方向做出正確預測，科學制定會計基礎業(yè)務管理制度。

（三）嚴格控制資金的使用

資金是企業(yè)生產經營的命脈，對企業(yè)的生存和發(fā)展有著決定性作用。監(jiān)獄企業(yè)必須加強對資金使用的控制，在財政支出的基礎上，對資金使用做出合理預算和跟蹤，加強對成本的管理，全面控制企業(yè)運營成本，使資金的使用進入規(guī)范化和制度化，企業(yè)相關部門要采取一些強制性手段對成本進行嚴格控制，對資金的使用進行審批和核實，責任到人，從而實現企業(yè)運營資金的高效化。

（四）加強內控監(jiān)督管理

由于監(jiān)獄企業(yè)內部控制的動態(tài)不平衡性，時間和政策等因素對其影響較大，如果單靠相關部門人員的管理是不夠的，還需要完善的監(jiān)督體制加以監(jiān)督控制，發(fā)現問題并及時糾正。為了實現內控操作及后續(xù)評估工作的順利開展，還需要不斷改進內控制度，建立內部監(jiān)督體制，其中最為有效的手段就是采取內部控制審計。

綜上所述，監(jiān)獄企業(yè)的內部會計控制，離不開相關財務制度的支持，要做好內部會計控制，就要對具體問題采取具體解決方案，通過制定規(guī)章制度的辦法為內部會計控制提供有力保障，在管理人員中樹立內部會計控制意識，不斷加強管理人員對內部會計控制的重視，全面提高財務管理水平，這樣就能提高監(jiān)獄企業(yè)的資金運營效率，促進內部機制改革，使其在新時期的市場經濟中穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻：

[1]丁亞光.監(jiān)獄企業(yè)財務制度執(zhí)行中的缺陷探究[J].行政事業(yè)資產與財務,2014,(18):16.

[2]黃濤.云南省昆明監(jiān)獄企業(yè)經營管理模式的實踐與思考[J].學理論,2013,(21):75-76.

(作者單位：天津市西青監(jiān)獄）