基于內(nèi)部控制的事業(yè)單位資產(chǎn)管理模式研究

蘇志剛

基于內(nèi)部控制的事業(yè)單位資產(chǎn)管理模式研究

蘇志剛

摘要：本文將通過(guò)分析事業(yè)單位資產(chǎn)管理工作中存在問(wèn)題來(lái)闡述資產(chǎn)管理混亂的原因，進(jìn)而結(jié)合國(guó)家對(duì)事業(yè)單位管理規(guī)劃的方向來(lái)提出較為科學(xué)合理資產(chǎn)管理模式。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；事業(yè)單位；資產(chǎn)管理；模式；研究

一、事業(yè)單位資產(chǎn)管理工作中存在的問(wèn)題

（一）在內(nèi)部控制方面

內(nèi)部控制主要包括分析內(nèi)部控制環(huán)境、對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估、對(duì)活動(dòng)進(jìn)行控制和約束、實(shí)現(xiàn)信息的交流與溝通、加強(qiáng)內(nèi)部全程監(jiān)督等方面。根據(jù)一些研究成果的數(shù)據(jù)表明，事業(yè)單位在自身的內(nèi)部控制方面存在著較多問(wèn)題，事業(yè)單位的內(nèi)部控制環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作一般，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的開(kāi)展不夠積極，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不夠全面和科學(xué)，而且對(duì)活動(dòng)控制力度不高，信息交流和溝通的效率較低，部門(mén)與部門(mén)之間的信息閉塞，溝通和交流程度不高，內(nèi)部監(jiān)督的水平較低，監(jiān)督機(jī)制不完善，監(jiān)督效率較差。

（二）在資產(chǎn)管理方面

資產(chǎn)管理工作主要包括資產(chǎn)配置、資產(chǎn)使用、資產(chǎn)處置、資產(chǎn)評(píng)估、產(chǎn)權(quán)界定、產(chǎn)權(quán)糾紛調(diào)處、產(chǎn)權(quán)登記、資產(chǎn)清查、資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)告和監(jiān)督檢查等方面。而較多的事業(yè)單位在資產(chǎn)管理工作中存在著資產(chǎn)處理不當(dāng)，資產(chǎn)監(jiān)督和檢查工作的質(zhì)量和效率不高等問(wèn)題，事業(yè)單位的資產(chǎn)管理目標(biāo)不明確，沒(méi)有完善的日常資產(chǎn)管理制度，在資產(chǎn)使用過(guò)程中存在較多的浪費(fèi)現(xiàn)象，許多的事業(yè)單位并沒(méi)有積極主動(dòng)的對(duì)資產(chǎn)的存量進(jìn)行清查和核對(duì)，資產(chǎn)處理流程過(guò)于簡(jiǎn)單。而且一部分事業(yè)單位在資產(chǎn)管理工作中并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一管理，各個(gè)資產(chǎn)管理工作大多都是孤立開(kāi)展，沒(méi)有注重資產(chǎn)管理的協(xié)調(diào)性和有效性。

二、事業(yè)單位存在問(wèn)題的原因分析

（一）事業(yè)單位內(nèi)部控制方面問(wèn)題的原因分析

（1）信息和溝通不足。事業(yè)單位的各個(gè)部門(mén)之間都是聽(tīng)從直接領(lǐng)導(dǎo)的指揮和安排，而且各個(gè)部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)之間缺乏有效的溝通，各部門(mén)間多是屬于平行聯(lián)系，工作的交集較少，因此使得預(yù)算管理、實(shí)物管理和價(jià)值管理相分離。而且各個(gè)部門(mén)在制定預(yù)算過(guò)程中并沒(méi)有進(jìn)行全面有效的溝通，只是根據(jù)本部門(mén)的情況和領(lǐng)導(dǎo)人的感覺(jué)來(lái)制定預(yù)算或者核減預(yù)算，這樣就會(huì)造成資源的配置無(wú)效率，使得資源并沒(méi)有按需分配，從而造成資金的浪費(fèi)和無(wú)效使用。管理事物的部門(mén)若沒(méi)有與財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行及時(shí)的溝通就會(huì)使得賬實(shí)不符，為資產(chǎn)管理工作帶來(lái)不便。

（2）監(jiān)督機(jī)制不健全。一些事業(yè)單位中的民主制度不夠健全，民主風(fēng)氣不強(qiáng)，預(yù)算管理和內(nèi)審部門(mén)相互獨(dú)立的獨(dú)立性較差，內(nèi)審部門(mén)不能對(duì)預(yù)算管理工作進(jìn)行獨(dú)立自主的審查，部門(mén)之間在控制上并不能相互牽制，這就使得一部分權(quán)利集中，使得約束機(jī)制形同虛設(shè)。而且一部分事業(yè)單位沒(méi)有完善的問(wèn)責(zé)機(jī)制，面對(duì)資產(chǎn)流失和資產(chǎn)管理不善等問(wèn)題時(shí)并沒(méi)有人為此具體負(fù)責(zé)，進(jìn)一步造成獎(jiǎng)懲不明等問(wèn)題。

(二)事業(yè)單位資產(chǎn)管理方面問(wèn)題的分析

（1）沒(méi)有完善的資產(chǎn)處理規(guī)章制度。一些事業(yè)單位在處理資產(chǎn)時(shí)并沒(méi)有做到公開(kāi)和透明，沒(méi)有較為科學(xué)合理的流程，只是根據(jù)某些領(lǐng)導(dǎo)的指示來(lái)處理資產(chǎn)，使得很多資產(chǎn)處理不合理，而且容易造成收購(gòu)人員和單位內(nèi)部人員進(jìn)行勾結(jié)，造成國(guó)有資產(chǎn)流失。一些資產(chǎn)根本不應(yīng)該報(bào)廢只是目前該單位有條件購(gòu)置新的資產(chǎn)而被報(bào)廢了，這樣就造成了資產(chǎn)的極大浪費(fèi)。很多資產(chǎn)的處理并沒(méi)有經(jīng)過(guò)合理專業(yè)的評(píng)估，造成資源的無(wú)謂損失。

（2）沒(méi)有做好資產(chǎn)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)工作。資產(chǎn)管理過(guò)程中最重要的工作有產(chǎn)權(quán)登記和資產(chǎn)處理等，而事業(yè)單位恰恰沒(méi)有在這些方面做好相應(yīng)的工作，使得在具體的資產(chǎn)管理對(duì)一些比較關(guān)鍵的環(huán)節(jié)沒(méi)有明確清晰的認(rèn)識(shí)，使得認(rèn)識(shí)上的錯(cuò)誤觀念、錯(cuò)誤行為得不到糾正，從而造成非常嚴(yán)重的后果。

三、基于內(nèi)部控制的事業(yè)單位資產(chǎn)管理模式的研究和實(shí)現(xiàn)路徑

（一）基于內(nèi)部控制的事業(yè)單位資產(chǎn)管理模式設(shè)計(jì)

事業(yè)單位資產(chǎn)管理模式應(yīng)該根據(jù)具體的問(wèn)題來(lái)設(shè)計(jì)相應(yīng)的機(jī)制來(lái)進(jìn)行解決，應(yīng)該在全面推進(jìn)信息化和內(nèi)部監(jiān)督的前提之下充分完善單位的內(nèi)部控制，通過(guò)制度的推進(jìn)和抓好資產(chǎn)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)等方法來(lái)彌補(bǔ)資產(chǎn)管理上的缺口，并且將單位資產(chǎn)管理流程化，將資產(chǎn)管理與單位其他業(yè)務(wù)充分進(jìn)行整合，形成一個(gè)全面的管理信息系統(tǒng)，并實(shí)行有效的反饋機(jī)制和單位內(nèi)部的事務(wù)公開(kāi)機(jī)制，在此過(guò)程中貫穿績(jī)效評(píng)價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)管理，從而改變?cè)械馁Y產(chǎn)管理模式。

（二）基于內(nèi)部控制的事業(yè)單位資產(chǎn)管理模式的實(shí)現(xiàn)路徑

（1）全面推進(jìn)信息化。在事業(yè)單位中全面推進(jìn)信息化可以充分促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部之間的交流，同時(shí)也可以加快信息的流動(dòng)，并提高事業(yè)單位內(nèi)部各部門(mén)之間的協(xié)作能力和默契程度，進(jìn)一步還能把資產(chǎn)的實(shí)物管理和價(jià)值管理相結(jié)合，從而有力的防止了資產(chǎn)流轉(zhuǎn)過(guò)程中由于信息不對(duì)稱而產(chǎn)生的問(wèn)題。信息化使得資產(chǎn)管理變得有序而且有據(jù)可循，可是增強(qiáng)資產(chǎn)管理的實(shí)時(shí)性和全面性，使得各個(gè)部門(mén)可以共享各項(xiàng)資產(chǎn)的數(shù)據(jù)，有利于各個(gè)相關(guān)部門(mén)對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行有序規(guī)劃和管理，保證事業(yè)單位對(duì)資產(chǎn)信息的要求。

（2）提高制度的適用性。事業(yè)單位在對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行管理時(shí)要有一套合理的資產(chǎn)管理制度，要逐漸健全資產(chǎn)管理制度，從而提高管理制度的操作性和適用性。事業(yè)單位的資產(chǎn)管理是以保值為主要目的，同時(shí)也要在保值的前提下做到資產(chǎn)的增值并兼顧效率。資產(chǎn)管理工作的實(shí)行要與本單位的戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，注重公共服務(wù)的質(zhì)量和效率，不能過(guò)于商業(yè)化，從而從源頭上避免了權(quán)利尋租行為的產(chǎn)生，降低了尋租成本。

（3）實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理流程化。資產(chǎn)管理流程化可以使得一些較為復(fù)雜的業(yè)務(wù)和規(guī)模較大的事業(yè)單位提高資產(chǎn)管理工作的效率，可以有效的梳理資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)，可以方便資產(chǎn)管理人員按照管理流程和相關(guān)的制度對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行重點(diǎn)把控，使得各個(gè)環(huán)節(jié)的具體程序得到規(guī)范化和日?；幚怼＿@樣也可以有利于事業(yè)單位將業(yè)務(wù)進(jìn)行流程化梳理，從而為信息化提供基礎(chǔ)，從而促進(jìn)各個(gè)部門(mén)的信息系統(tǒng)的完善，有效的防止了資產(chǎn)管理的特殊化和混亂等問(wèn)題。

（4）完善績(jī)效評(píng)價(jià)體系?？?jī)效評(píng)價(jià)和考核是事業(yè)單位在進(jìn)行資產(chǎn)管理工作中的重要環(huán)節(jié)，事業(yè)單位應(yīng)該設(shè)定具體的考量指標(biāo)和考核制度，在進(jìn)行績(jī)效考核時(shí)要做到公開(kāi)透明和公平。對(duì)個(gè)人績(jī)效進(jìn)行科學(xué)合理的評(píng)價(jià)有利于提高資產(chǎn)管理工作的質(zhì)量，提高員工參與資產(chǎn)管理的積極性和熱情，從而有力的防止權(quán)責(zé)不明等問(wèn)題的產(chǎn)生。

綜上，事業(yè)單位的資產(chǎn)管理工作是事業(yè)單位日常管理工作的重要內(nèi)容之一，對(duì)事業(yè)單位未來(lái)的發(fā)展有著重要的影響。事業(yè)單位要明確自身內(nèi)部存在的問(wèn)題，然后根據(jù)存在的問(wèn)題設(shè)置合理的資產(chǎn)管理模式，采取有效的實(shí)現(xiàn)路徑，從而可以較大的提高企業(yè)的資產(chǎn)管理工作質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉永澤.我國(guó)政府部門(mén)內(nèi)部控制框架體系的構(gòu)建研究[J].會(huì)計(jì)研究，2012(1).

[2]水利部行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查成果匯編[M].中國(guó)水利水電出版社,2008.

（作者單位:黑龍江省農(nóng)業(yè)科學(xué)院黑河分院）