加油卡風險分析及應對措施

作者簡介：尉英（1974-），漢，大學本科，會計師、審計師職稱。

摘要：加油卡是適應成品油市場形勢發(fā)展的必然產(chǎn)物，“刷卡加油”已成為引領(lǐng)成品油零售市場的新潮流，可以鎖定優(yōu)質(zhì)高效客戶，擴大市場份額，取得競爭優(yōu)勢提供重要支撐；但加油卡管理中的種種舞弊行為，既給企業(yè)造成較大經(jīng)濟利益損失，同時又嚴重影響了客戶消費體驗和公司品牌形象，必須引起高度重視，如何加強加油卡風險防范研究已成為加油卡業(yè)務(wù)發(fā)展中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

關(guān)鍵詞：加油卡；風險分析；應對措施

一、研究背景與意義

加油卡是適應成品油市場形勢發(fā)展的必然產(chǎn)物，是用來為汽車加油服務(wù)的一種支付工具，有極高的便利性，并且針對不同品牌的加油卡有不同的優(yōu)惠促銷措施。隨著加油卡發(fā)行量的日益擴大，成品油銷售企業(yè)為全國范圍內(nèi)上千萬加油卡客戶提供“一卡在手、全國加油”的全面、統(tǒng)一、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

中國石油所屬銷售公司起步較晚，主要成品油市場為競爭對手所掌控，且競爭對手憑借多年的市場經(jīng)驗及良好的企地關(guān)系，具有很強的壟斷性和排外性，在競爭中處于不利的位置，必須利用良好的現(xiàn)場服務(wù)、積極有效的營銷策略，特別是新設(shè)備、新技術(shù)手段，如加油卡等，方可在激烈的市場中逐步取得主動優(yōu)勢，但隨著加油卡的迅速發(fā)展，舞弊行為的日益增多，如何進行舞弊風險防范日趨重要，因此，研究加油卡風險防范具有重要的現(xiàn)實意義和長遠的戰(zhàn)略意義。

二、多角度分析加油卡風險及應對措施

目前加油卡舞弊的主要方式有：一是加油站員工利用折扣卡刷卡套利，加油站員工為部分享有折扣的公司或組織機構(gòu)辦卡時，順帶為自己辦理帶折扣的加油卡，營業(yè)過程中利用持有的加油卡替現(xiàn)金加油客戶結(jié)算油款，以套取差價。二是加油卡充值贈送優(yōu)惠套利，利用加油卡的充值贈送優(yōu)惠政策，員工獨自或伙同他人持該卡為現(xiàn)金加油客戶代刷，將優(yōu)惠贈送部分金額套現(xiàn)。三是加油站員工通過刷卡套取加油卡積分，部分實行加油卡積分送禮的地區(qū)，員工通過替顧客刷卡獲取積分獎勵。四是外部人員利用高折扣的加油卡套利，持有高折扣卡的外部人員為其他顧客刷卡，套取差價。

案例：2013年5月30日每日經(jīng)濟新聞中“誘人的打折加油卡”在普遍加油卡折扣為9.9折的情形下，西安陳某拿到了最低為7.3折的加油卡，最后拿到卡的人顯示加油卡被鎖無法加油，自2011年11月到2012年5月涉案金額超億元。該案例是外部人利用車隊卡是一張主卡有分配N張副卡的權(quán)限實施舞弊，從而將加油卡放到了風口浪尖，雖然表面看對石油公司無損失，實際上受害人卻頻頻找到石油公司，要求承擔責任。

（一）加油卡系統(tǒng)風險

1.系統(tǒng)未設(shè)置復核步驟存在的風險。如在IC卡系統(tǒng)“客戶服務(wù)管理”功能中，對客戶信息維護和更新中，由客戶攜帶主卡，出示加蓋本單位公章的營業(yè)執(zhí)照或組織機構(gòu)代碼證復印件、開戶時經(jīng)辦人有效證件，發(fā)卡網(wǎng)點操作人員即可在系統(tǒng)中進行變更操作，客戶變更信息時系統(tǒng)未設(shè)置復核功能，在對客戶名稱進行變更時存在風險。存在的風險：如果已開設(shè)IC卡客戶不需要開具發(fā)票時，存在加油站操作人員將客戶名稱變更為需要開具發(fā)票的客戶名稱，按IC卡消費記錄給另一家客戶開具發(fā)票，存在套取發(fā)票風險。應對措施：增加系統(tǒng)功能設(shè)置，在“客戶服務(wù)管理”中增加復核權(quán)限，由網(wǎng)點上級主管部門崗位人員復核，減少舞弊風險。

2.賬戶資金分配，不需讀卡操作存在套取客戶資金風險。如在加油卡管理系統(tǒng)中，客戶主卡備用金向子卡分配資金時，系統(tǒng)未強制設(shè)置讀卡操作，卡系統(tǒng)操作人員使用客戶編號或主卡卡號，均可以對該主卡下的所有子卡進行資金分配。存在的風險：如果分配資金操作不是客戶本身意愿或是卡點操作人員私自辦理子卡，存在套取客戶資金風險。應對措施：增加系統(tǒng)功能設(shè)置，對客戶資金分配，使用讀卡操作，客戶必須持主卡到油站或卡點，方可進行資金分配操作，并由客戶在分配表上簽字確認。

3.未與銀行POS機刷卡系統(tǒng)連接，存在刷卡充值舞弊風險。如IC卡充值環(huán)節(jié)可采用現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬、銀行卡或其他方式充值，采用銀行卡刷卡充值時，由員工在連接外網(wǎng)的銀行POS機上刷銀行卡，憑刷卡小票在IC系統(tǒng)中錄入刷卡小票交易號及刷卡金額進行IC充值，刷卡金額由銀行按日匯總直接劃轉(zhuǎn)至分公司收入賬戶，存在對賬時間差。存在的風險：由于銀行刷卡機使用外網(wǎng)電話線連接，未直接連接IC卡充值系統(tǒng)，存在客戶刷卡金額與充值金額不一致或刷卡充值后在POS機系統(tǒng)中將刷卡交易撤銷等舞弊風險。應對措施：一是建議由上級公司與工總行協(xié)調(diào)，在IC充值環(huán)節(jié)，能否實現(xiàn)POS刷卡機與IC卡系統(tǒng)連接，POS機使用公司內(nèi)網(wǎng)進行刷卡交易，可以實現(xiàn)每筆刷卡業(yè)務(wù)實實對賬，減少舞弊風險。二是加強系統(tǒng)外手工核對控制，次日由人工分卡點及各網(wǎng)點POS號銀行到賬情況進行逐筆核對。此方法缺點是及時性差，對賬間隔時間長，人力耗費大。

4.撤銷交易操作，存在資金對賬風險和舞弊風險。一是卡系統(tǒng)充值時可選擇主卡充值或備用金充值，充值后在“處理卡交易-充值”下有“卡充值撤銷”和“備用金充值撤銷”兩個功能，充值后允許撤銷操作。“卡充值撤銷”由客戶持卡，卡操作人員輸入原交易流水號和客戶編號進行撤銷操作，操作過程系統(tǒng)未設(shè)置復核程序。二是卡系統(tǒng)充值后，允許對充值交易進行撤銷，但卡系統(tǒng)交易撤銷后，卡系統(tǒng)中對應繳存金額未自動減少，卡系統(tǒng)實際收到充值金額與卡系統(tǒng)繳存單金額不一致，存在對賬差異。存在的風險：卡系統(tǒng)充值后系統(tǒng)未設(shè)置復核程序，同時“備用金充值撤銷”不需要讀卡，存在套取客戶資金等舞弊風險；卡系統(tǒng)充值交易撤銷后，卡系統(tǒng)中對應繳存金額未自動減少，存在充值資金對賬差異。應對措施：一是增加系統(tǒng)功能設(shè)置，在“卡充值撤銷”和“備用金充值撤銷”中增加復核權(quán)限，由網(wǎng)點上級主管部門崗位人員復核，減少舞弊風險。二是設(shè)置系統(tǒng)數(shù)據(jù)同步，充值撤銷操作后，對應系統(tǒng)中同步生成抵減金額，在發(fā)生撤銷交易時，系統(tǒng)生成應繳存金額與實際收到現(xiàn)金一致。

5.卡系統(tǒng)自身風險。主要是EFT重復扣款、黑名單下載故障導致不能刷卡等。

（二）加油卡法律風險

1.目前加油卡所涉及的法規(guī)。隨著國內(nèi)商業(yè)預付卡業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，在應用的過程中也暴露出諸多問題。針對國內(nèi)不同行業(yè)、不同企業(yè)發(fā)行各種類型的商業(yè)預付卡應用過程中出現(xiàn)的問題，國家在規(guī)范商業(yè)預付卡管理方面也出臺了相關(guān)的管理辦法，對商業(yè)預付卡的發(fā)行、使用進行規(guī)范。目前國家規(guī)范商業(yè)預付卡的主要文件：一是2011年5月23日，國辦發(fā)[2011]25號《關(guān)于規(guī)范商業(yè)預付卡管理的意見》；二是2011年8月1日，商辦秩函[2011]876號《商務(wù)部辦公廳關(guān)于貫徹落實規(guī)范商業(yè)預付卡管理意見的通知》；三是2012年9月21日，商務(wù)部令[2012]第9號《單用途商業(yè)預付卡管理辦法（試行）》以下簡稱《管理辦法》。加油卡屬于單用途商業(yè)預付卡，在國家層面由商務(wù)部進行監(jiān)管。

2.存在的法律風險。一是客戶購卡達到規(guī)定額度，特別是購買不記名卡，未能全面執(zhí)行購卡人信息登記的要求。不符合《管理辦法》第十五條個人或單位購買（含充值，下同）記名卡的，或一次性購買1萬元（含）以上不記名卡的，發(fā)卡企業(yè)或售卡企業(yè)應要求購卡人及其代理人出示有效身份證件，并留存購卡人及其代理人姓名或單位名稱、有效身份證件號碼和聯(lián)系方式。二是客戶購卡達到規(guī)定額度未能嚴格執(zhí)行通過轉(zhuǎn)賬支付的要求。不符合《管理辦法》第十七條單位一次性購買單用途卡金額達5000元（含）以上或個人一次性購卡金額達5萬元（含）以上的，以及單位或個人采用非現(xiàn)場方式購卡的，應通過銀行轉(zhuǎn)賬，不得使用現(xiàn)金。三是未建立對客戶信息進行保密管理的相關(guān)制度。在執(zhí)行《管理辦法》第十六條發(fā)卡企業(yè)和售卡企業(yè)應保存購卡人的登記信息5年以上。

3.法律風險應對措施。一是嚴格執(zhí)行客戶購卡達到規(guī)定額度，特別是購買不記名卡，購卡人信息登記的要求。二是嚴格執(zhí)行客戶購卡達到規(guī)定額度未能嚴格執(zhí)行通過轉(zhuǎn)賬支付的要求。三是建立完善的客戶信息保密制度。四是對公司發(fā)行加油卡收取的預收款嚴格按法律要求進行使用和管理。五是針對國家目前法律規(guī)定，特別是商務(wù)部令[2012]第9號《單用途商業(yè)預付卡管理辦法（試行）》中的相關(guān)規(guī)定，該法規(guī)也在試行期間。因此，對在實際操作過程中無法有效執(zhí)行的，應通過公司總部向國家相關(guān)部委提出修訂的建議。

（三）加油卡稅務(wù)風險

1.消費折扣未能和原始消費額開具在同一張發(fā)票上。雖然公司對加油站進行了相關(guān)要求，對加油站發(fā)票機與POS機進行了聯(lián)網(wǎng)設(shè)置，在很大程度上減少了上述情況，但在加油高峰期、發(fā)票機與POS機聯(lián)接出現(xiàn)故障和客戶在加油機上自助加油時，仍然會出現(xiàn)折扣額未在發(fā)票中單獨列示的情況。這種情況不符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)[1993]154號）第二條第（二）項規(guī)定：“納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅”和《國家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應稅銷售額問題通知》國稅函〔2010〕56號，納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。

2.加油站在客戶充值時開具普通發(fā)票。在客戶消費時對于已經(jīng)開具發(fā)票的客戶，系統(tǒng)不能自動控制不再開具發(fā)票，存在重復開具發(fā)票的風險。

3.目前對于有跨省區(qū)消費的加油卡客戶。如果需要開具增值稅專用發(fā)票，由該單位或個人的主卡發(fā)卡中石油銷售企業(yè)開具。如此一來，必將導致跨省區(qū)消費業(yè)務(wù)的實際消費發(fā)生地和發(fā)票開具地不一致。對于實際消費地來說，根據(jù)實際銷售的油品繳稅不存在稅務(wù)風險，但對于發(fā)票開具地來說則存在銷售額與開票額不致的稅務(wù)風險。

4.稅務(wù)風險應對措施。一是針對IC卡折扣需要在同一張發(fā)票上開具的要求，雖然我們設(shè)置了POS和發(fā)票機聯(lián)機的解決措施，在一定程度上防范了風險。但由于系統(tǒng)、人員等因素，該風險的防范仍然不到位。規(guī)范該業(yè)務(wù)的法規(guī)是《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)[1993]154號），發(fā)布時間較早，建議向國家稅務(wù)總局提出申請，在我公司的IC卡系統(tǒng)能夠有效控制折扣的基礎(chǔ)上，同意我公司以折扣后金額開具發(fā)票。二是通過IC卡系統(tǒng)改進，通過系統(tǒng)自動控制來解決充值環(huán)節(jié)和消費環(huán)節(jié)發(fā)票開具重復的風險。三是對客戶跨省區(qū)消費開具增值稅發(fā)票的情況，可以通過財務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部銷售劃轉(zhuǎn)的方式解決開票地與消費地不致的問題，也可以通過向國家稅務(wù)總局提交申請，讓其認可此類操作。

（四）加油卡財務(wù)風險

財務(wù)風險屬于公司內(nèi)部風險，理論上講應該更可控，但從實際運行來看財務(wù)風險發(fā)生的頻率和形式都是較高的。

1.員工舞弊風險。公司內(nèi)部員工利用IC卡套取折扣、套取積分侵占客戶權(quán)益、損害公司利益。應對措施：系統(tǒng)的梳理公司IC卡業(yè)務(wù)運行中存在風險，建立全面的、可行的IC卡業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度、流程，防范風險的發(fā)生。

2.資金安全風險。支票未到賬的情況下，為客戶充值。未收到實際資金的情況下，為客戶充值（虛充）。發(fā)卡充值網(wǎng)點工作人員非法冒領(lǐng)客戶退款。虛構(gòu)代管卡客戶消費交易，侵占客戶資金?？ㄏ到y(tǒng)資金余額與財務(wù)系統(tǒng)資金余額不致?？ㄏ到y(tǒng)資金余額與客戶資金余額不致。應對措施：加強內(nèi)部員工的操作技能培訓和職業(yè)道德教育，防范差錯風險和舞弊風險。

3.員工未按規(guī)定操作造成的差錯風險。誤操作造成充值金額與實際充值金額不符。未認真核實客戶有效身份的情況下，為客戶辦理加油卡補卡、掛失。未及時監(jiān)控黑名單下發(fā)情況，產(chǎn)生黑名單卡交易，造成資金損失。應對措施：持續(xù)進行加油卡系統(tǒng)的升級改進，對各公司運行中存在的問題進行。

三、強化加油卡風險控制環(huán)境是重中之重

（一）切實履行全員培訓，事前告知

借鑒中油碧辟內(nèi)控管理先進經(jīng)驗，一方面，創(chuàng)設(shè)誠實和高標準道德規(guī)范的組織文化，全員上崗前進行培訓并簽訂《員工行為守則》，形成人人都講道德，人人都是監(jiān)督員的氛圍；另一方面，加油卡源頭設(shè)計逐步完善，如子卡功能在背面履行告知業(yè)務(wù)，那案例中開始拿到子卡的受騙都就會明白該卡是受主卡控制，則對不同情常的低折扣引以警覺，從而預防上當受騙。

（二）健全加油卡管理制度和流程

1.明確崗位牽制原則。加油卡充值網(wǎng)點必須做到兩崗分離。收銀員負責收取充值款項，核算員負責管理卡片庫存、審核確認收款及充值操作，其他人員禁止充值操作。操作員UKEY由當班主管保管并使用，作為交接班的重要內(nèi)容嚴格進行交接。為加油卡充值時，須打印三聯(lián)式充值小票，分別由發(fā)卡充值網(wǎng)點、財務(wù)部門和客戶留存。客戶刷卡加油后，保留POS機受理小票留存聯(lián)。

2.嚴把資金到賬關(guān)口。對支票充值客戶，為避免出現(xiàn)假支票、空頭支票等現(xiàn)象，充值網(wǎng)點收到支票時需詳細登記支票各項信息，及時存入銀行并在加油卡系統(tǒng)上錄入支票充值，將客戶的支票號碼、進帳金額等告知財務(wù)部門，財務(wù)部門收到后及時通過網(wǎng)上銀行查詢資金到帳情況，將進帳確認單反饋給發(fā)卡網(wǎng)點，并在卡系統(tǒng)將支票狀態(tài)進行更改。

3.堅持日清月結(jié)原則。加油站在營業(yè)日結(jié)束后及時做日結(jié)處理，核對當日卡片的出入庫情況以及清點當日充值款項，并將當日充值款項全部存入銀行，做到日清日結(jié)。上級財務(wù)部門必須每日監(jiān)控加油站卡系統(tǒng)的數(shù)據(jù)上傳和網(wǎng)點日結(jié)等情況，通過網(wǎng)上銀行核對發(fā)卡系統(tǒng)、財務(wù)系統(tǒng)、銀行入帳情況，確保資金及時安全回籠。

4.制定嚴密可控的加油卡價格優(yōu)惠政策。深入了解掌握辦卡客戶的實際車輛和用油情況，將優(yōu)惠審批對象具體到加油卡號碼，嚴格控制享有特殊折扣的加油卡數(shù)量。由上級部門對享有優(yōu)惠折扣的客戶定期進行跟蹤回訪和銷量復核。

5.實施加油卡大客戶對賬制度。根據(jù)卡系統(tǒng)所提供的數(shù)據(jù)，對消費在一定金額（如月均在萬元以上）記名卡客戶，應每月實行電子對賬，每半年或年度取得對得簽認的手工對賬單。

（三）利用技術(shù)手段加強監(jiān)督檢查

1.建立異常刷卡行為預警機制。運用信息手段對加油卡交易明細進行分析，對異常刷卡情況加強跟進監(jiān)控。如定期通過卡系統(tǒng)后臺導出加油卡消費和充值明細，對數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計分析，篩選異?？ㄏM記錄和消費網(wǎng)點，再對可疑對象進行實地檢查。在可疑加油卡的篩選操作方面，重點識別以下加油卡：（1）同一人名下的多張加油卡；（2）單張卡刷卡次數(shù)較為頻繁，一天刷卡數(shù)次；（3）消費油品種類多，一卡消費多種油品；（4）刷卡金額方面，多為大額交易；（5）刷卡時間多為油站管理人員非上班時段。

2.充分利用視頻監(jiān)控系統(tǒng)對加油卡充值及交易行為進行監(jiān)督。對可疑加油卡的調(diào)查中，調(diào)閱視頻監(jiān)控錄像是重要取證手段。通過對視頻錄像證據(jù)進行分析研究發(fā)現(xiàn)，加油站員工利用加油卡套利行為的主要特征包括：加油卡交易時間與視頻監(jiān)控錄像中現(xiàn)場加油時間不吻合，差異大；無車加油時，當班員工頻繁在系統(tǒng)操作，并頻繁出現(xiàn)充值和刷卡行為。

（四）建立多層次的稽核檢查和獎懲機制

1.充分發(fā)揮客戶監(jiān)督作用。如在油站增加溫馨提示：“為保護客戶權(quán)益，請您索要刷卡小票”。利用神秘客戶檢查機制，把員工是否主動給客戶加油小票情況將作為神秘客戶檢查內(nèi)容。

2.強化加油站日常管理。明確加油站經(jīng)理對加油卡日常管理的直接責任。加油站經(jīng)理與核算員每天日結(jié)以后對當天加油卡充值數(shù)據(jù)、刷卡消費記錄導出并進行核實，發(fā)現(xiàn)異常情況的必須立即查明原因，做好記錄并上報上級單位。

3.開展加油卡業(yè)務(wù)稽核和審計監(jiān)察。一是加油站的直接上級單位要定期或不定期檢查加油卡的使用情況。加油卡管理人員和卡清算人員要定期抽查加油卡消費情況，對異常情況查明原因；財務(wù)及零售部門人員應定期從加油卡系統(tǒng)中導出消費記錄，通過技術(shù)手段篩選出可疑的異常交易，結(jié)合觀看監(jiān)控視頻來確定是否屬于異常交易；根據(jù)站級系統(tǒng)統(tǒng)計固定客戶消費量，定期復核優(yōu)惠客戶的加油數(shù)量是否達到優(yōu)惠條件。二是成品油銷售企業(yè)審計監(jiān)察部門應把加油卡管理作為監(jiān)督的重點領(lǐng)域，查處典型的加油卡舞弊行為；三是結(jié)合查實的違規(guī)行為，開展對加油站員工的法紀教育，對新入職的員工加強加油卡功能及使用相關(guān)知識培訓，多管齊下，促進加油卡的規(guī)范管理和零售業(yè)務(wù)的健康發(fā)展。

4.建立行之有效的獎懲制度。一方面對在加油卡風險控制中的優(yōu)秀人員給予獎勵，如對及時發(fā)現(xiàn)舉報違規(guī)事例或及時上報的潛在風險事故，經(jīng)論證屬實的，要給予獎勵；另一方面，對在加油卡中各種舞弊行為一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，實行重罰、開除或移送公安機關(guān)，實行零容忍制度。（作者單位：中國石油云南銷售分公司）

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