地方財政收入量質(zhì)雙提升對策研究

近年來，一些地方財政收入快速增長，有力地支持了地方經(jīng)濟又好又快發(fā)展及和諧社會的構(gòu)建，但經(jīng)濟社會發(fā)展仍受到財力困難的困擾。因此，地方財政收入量質(zhì)雙提升問題也就成了政府重點關(guān)注的問題。基于此，本文在調(diào)研的基礎(chǔ)上，對吳江財政收入存在的問題進行定性和定量分析，并據(jù)此提出了若干對策和建議。

一、吳江財政收入存在的問題分析

1.稅負水平較高，但地方財政收入較低

如2012年，吳江財政總收入占GDP比重為26.92%，同期全國財政收入占GDP比重為23%，吳江高于全國平均水平。而公共財政預(yù)算收入占GDP比重卻只有9.03%，相比周邊浙江等縣（市）、區(qū)公共財政預(yù)算收入占GDP比重，吳江處于落后狀態(tài)。

2.稅收比重處于相對較低水平

吳江財政收入稅收比重從2007年的90.75%下降至2012年的80.56%，下降了10.19個百分點，2011年稅比更是達到最低點77.77%，遠遠低于2008年金融危機發(fā)生時的88.70%。

3.公共財政預(yù)算收入中稅收財力占比下降

吳江稅收財力占稅收收入的比重呈下降趨勢，從2007年的87.80%下降至2012年的84.88%，五年間下降將近3個百分點，若按2012年稅收收入來看，減少財力接近3個億。另一方面，五年間的稅收收入平均增長速度為17.10%，而稅收財力的相應(yīng)速度只有16.31%，無形中減少了財力。

4.財政收入過多依賴房地產(chǎn)業(yè)和土地財政

從吳江主要行業(yè)看來，公共財政預(yù)算收入稅收貢獻最大的是房地產(chǎn)業(yè)（占24.51%），占比達四分之一，若加上建筑業(yè)，則在地方稅收中比重達到34.49%，其稅收貢獻程度相當(dāng)之大。再加上土地使用權(quán)出讓收入在地方政府性基金收入中也處于絕對主導(dǎo)地位（占比接近90%），在地方可使用財力資金中依賴性可見一斑。

5.非內(nèi)源型企業(yè)稅收貢獻度偏低

據(jù)統(tǒng)計，在吳江工業(yè)總產(chǎn)值中，外源型經(jīng)濟占比58%，占據(jù)著全區(qū)工業(yè)的主導(dǎo)地位。外源型企業(yè)以低成本的勞動密集型經(jīng)營為主，一旦勞動力成本、土地價格提高，這些企業(yè)就會向外轉(zhuǎn)移，給地方經(jīng)濟帶來了不確定因素。而另一方面，外源型企業(yè)與內(nèi)源型企業(yè)稅收不協(xié)調(diào)，非內(nèi)源型企業(yè)稅收所占比重偏小，稅收貢獻偏低。如2012年地方企業(yè)所得稅中，非內(nèi)源型企業(yè)所得稅只占39.87%，與其經(jīng)濟地位占比不匹配。

6.稅收及非稅征收存在制度性缺陷

目前，吳江稅收及非稅收入征管取得了一定成效，但還存在一些不到位現(xiàn)象，從近年來財政收入信息質(zhì)量檢查結(jié)果來看，還存在不同程度的制度、行政或人為調(diào)節(jié)財政收入的行為，造成了財政收入數(shù)據(jù)信息質(zhì)量失真，嚴(yán)重影響了財政收入增長質(zhì)量。主要存在以下幾種形式： 一是增值稅調(diào)庫指標(biāo)的不確定，增加了地方稅收的不穩(wěn)定性。二是稅收待報解戶或非稅收入專戶，與實際入庫有一定時間差。三是國有資產(chǎn)收益等非稅收入入庫的不確定性。

二、財政收入量質(zhì)雙提升的對策建議

1.要突出一個中心，從加快產(chǎn)業(yè)升級進程，支持增強自主創(chuàng)新能力，支持擴大對外開放水平上做文章

一是做強先進制造業(yè)，提升發(fā)展主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)。二是培育發(fā)展新興產(chǎn)業(yè)。三是做大現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。努力提高經(jīng)濟發(fā)展效益，夯實財政增收的基礎(chǔ)。

（1）創(chuàng)新完善財政支持方式、增加財政投入/產(chǎn)出效益。一是多種方式支持基礎(chǔ)設(shè)施及項目建設(shè)。特別是對于支持交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投入，要發(fā)揮財政資金投入的放大效應(yīng)，如PPP模式。二是綜合運用貼息、以獎代補、財政獎勵等方式，支持重點企業(yè)和支柱產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。這一領(lǐng)域主要是依靠市場力量，但財政資金的投入可以體現(xiàn)出政府的政策引導(dǎo)，發(fā)揮財政資金“四兩撥千斤”的作用。三是以有償使用的方式支持重點區(qū)域的發(fā)展。在針對區(qū)域發(fā)展的財政扶持上，應(yīng)該更多選擇有償使用的方式，通過資金使用的有償約束，有利于強化使用主體的經(jīng)濟責(zé)任，提高資金使用效益，確保資金投入合理性和有效性。四是改革政府性資金投向經(jīng)營性領(lǐng)域的投入方式。對經(jīng)營領(lǐng)域的財政資金無償撥款，改為嘗試實行部分財政資金的有償投資使用方式，實行“拔改投”。在支持創(chuàng)新型科技園區(qū)建設(shè)發(fā)展中建立“撥改投（貸）專項資金”，以股權(quán)投資和委托貸款的方式，重點支持初創(chuàng)期科技企業(yè)和重點科技平臺。五是建立專項資金使用辦法及考核評價機制，在梳理當(dāng)前各項支持企業(yè)資金的基礎(chǔ)上，每年設(shè)定一個財政支持企業(yè)資金的限額，將所有支持企業(yè)資金設(shè)立財政專項資金，設(shè)定產(chǎn)出與效果類指標(biāo)，進行社會、經(jīng)濟等績效評價，對資金使用效果差的企業(yè)或項目取消資金扶持。集中財力投向?qū)Φ胤截斦暙I大、產(chǎn)業(yè)配套關(guān)聯(lián)性強、產(chǎn)業(yè)成長性好的行業(yè)和企業(yè)，支持和鼓勵傳統(tǒng)行業(yè)企業(yè)加快技改升級。六是通過財政與金融合作創(chuàng)新金融產(chǎn)品。完善政、銀、企對接平臺，形成良好的項目對接機制，著力解決建設(shè)項目、生產(chǎn)企業(yè)貸款難問題。鼓勵擴大直接融資，對擬上市企業(yè)在不同階段采用不同的扶持政策。加快中小金融機構(gòu)體系建設(shè)，促進形成多元化融資格局。同時，鼓勵多元投入，充分調(diào)動一切社會資源的積極參與，以政府搭臺，市場主導(dǎo)，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)鏈、價值鏈的健全、挖掘、延伸。

（2）完善省以下財政體制，有效促進地方經(jīng)濟發(fā)展。完善財政稅收體制、產(chǎn)業(yè)政策、新能源、村莊環(huán)境整治、新興產(chǎn)業(yè)等扶持政策，并積極爭取，支持地方發(fā)展。一是建議省財政對經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)實行激勵性財政政策。要力爭省財政減小集中力度，“放水養(yǎng)魚，培植后勁”，留取部分財力用于解決當(dāng)?shù)刎酱鉀Q但無財力或財力不夠解決的問題，如減少省級集中增值稅、金融業(yè)營業(yè)稅等的力度，以鼓勵地方發(fā)展金融業(yè)等。二是積極為區(qū)鎮(zhèn)爭取省財政轉(zhuǎn)移支付。省財政通過財政體制集中財力，有助于實現(xiàn)公共服務(wù)水平均等化，但省轉(zhuǎn)移支付主要用于欠發(fā)達地市，而事實上一些發(fā)達地市也存在財政困難區(qū)鎮(zhèn)，如吳江困難鄉(xiāng)鎮(zhèn)就有兩個，卻享受不到省級轉(zhuǎn)移支付。三是爭取上級項目和資金支持。對地方經(jīng)濟社會發(fā)展影響大、帶有全局性的重大項目做好前期工作，完成相關(guān)項目可行性研究，爭取立項批復(fù)，并立足長遠抓好項目儲備工作。對地方符合申報條件的項目進行調(diào)查摸底，篩選一批符合要求的項目建立項目庫。要加強對重點企業(yè)、財政貢獻大的項目的申報工作。

2.抓好兩個關(guān)鍵，加大稅收和非稅征管力度，不斷做大做優(yōu)財政蛋糕

（1）加強稅收收入的征管，增加稅收總量，提高財政收入質(zhì)量。根據(jù)“依法治稅，應(yīng)收盡收，堅決不收過頭稅”組織收入原則，加強及創(chuàng)新稅收征管方式，提高財政收入的稅收比重，必須做好以下幾方面的工作：一是加強稅源監(jiān)控，完善稅收分析及稅種管理，堵塞征管漏洞。二是抓好風(fēng)險評估，加大稽查力度。三是完善稅收征管保障平臺，挖掘增收潛力。四是加強協(xié)稅護稅管理，建立完善的社會綜合治稅網(wǎng)絡(luò)。

（2）加強非稅收入的管理，保持合理規(guī)模，加大財政對非稅統(tǒng)籌使用力度。一是抓好非稅收入項目的清理工作，取消不合理和不合法的收費項目。二是抓好對重點非稅收入如國資收益等項目的監(jiān)管。三是建立健全非稅收入約束、激勵機制。四是抓好非稅收入使用工作。

3.健全收入增長獎勵辦法，切實發(fā)揮各地對提高財政收入質(zhì)量的積極性

財政考核要在量增基礎(chǔ)上，突出質(zhì)優(yōu)導(dǎo)向。一是建立健全科學(xué)的財政收入目標(biāo)任務(wù)與政績考核機制。堅決貫徹依法征收、應(yīng)收盡收原則，從各地財源實際出發(fā)，科學(xué)合理確定財政收入目標(biāo)任務(wù)，同時，將財政收入質(zhì)量作為財政工作目標(biāo)管理和公共財源建設(shè)考核的必要內(nèi)容，廢止單純以收入任務(wù)完成作依據(jù)的辦法。二是建立科學(xué)的財政收入質(zhì)量評價體系。建立以加強收入征管和提高收入質(zhì)量為主要內(nèi)容的財政收入考核機制，建立一套科學(xué)的財政收入質(zhì)量指標(biāo)體系和評價方法，重點是突出對財政收入預(yù)算管理質(zhì)量的考核。三是健全監(jiān)督機制。穩(wěn)步提高法治財政標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)工作水平，提高地區(qū)虛增和虛減財政收入的成本，保障財政收入增長有質(zhì)有量。

作者簡介：

汝軍委，男，漢族，籍貫：江蘇吳江，職務(wù)：吳江財政局預(yù)算科副科長，學(xué)歷：會計學(xué)本科（上海同濟大學(xué)公共管理碩士（MPA），單位：蘇州市吳江區(qū)財政局，研究方向：財政管理。endprint