新時期鐵路建設單位資金監(jiān)管研究

馬桂平

【摘 要】當前鐵路建設如火如荼發(fā)展迅速，鐵路建設單位資金監(jiān)管存在一定的混亂現象，為了保證鐵路建設資金專款專用，推進工程建設，加強鐵路建設單位資金的管理勢在必行。本文針對鐵路建設單位資金管理存在的主要問題進行了論述，并探討了加強資金管理的措施。

【關鍵詞】鐵路建設；資金；監(jiān)管；問題；措施

隨著社會經濟的不斷發(fā)展，鐵路企業(yè)為實現跨越式發(fā)展，規(guī)劃了中長期的鐵路網建設，擴大了鐵路建設的規(guī)模，預計到2020年，全國鐵路的運營總里程將達到十萬公里，以滿足國民經濟和社會發(fā)展的需要，為了確保我國鐵路建設工程的順利進行，必須加強鐵路建設單位的資金管理。

一、鐵路建設資金管理的主要內容

1.建設資金的籌集

一方面，對建設資金實行預算管理。建設單位對年度投資計劃、工程項目建設所需要支出的工程進度款、材料款項、以及結算抵扣款項等進行資金方面的預算，以使所籌集到的資金能夠充分符合鐵路建設的需求，同時盡量避免資金籌集過甚出現閑置。另一方面，鐵路資金的籌集多樣化，資金來源具備諸多途徑，比如權益性資金與債務性資金等。

2.建設資金的撥付

建設單位的項目管理機構要嚴格按照項目計劃、項目預算撥付資金。嚴格的按照合同辦事，嚴格的對資金使用進行審核。凡是在建設項目年度建設計劃中沒有涉及到的投資，或建設項目計劃預算之外的支出，建設單位的財務部門將不予付款，絕對不做無依據的建設資金撥付。嚴格控制超預算、超進度、超合同撥付工程款，嚴禁建設資金隨便挪用的狀況發(fā)生。

實行大額資金使用聯(lián)簽制度，實時監(jiān)控資金撥付，確保建設資金?？顚Ｓ?。

二、鐵路建設單位在使用資金過程中存在的問題

鐵路建設單位作為實現鐵路建設目標的主體，作為鐵路建設資金的主要使用者，在建設資金的投放和運用上要體現節(jié)約原則，鐵路建設單位所負責的相關財務管理工作，需以國家政府及鐵路總公司的相關規(guī)定為參考依據，對鐵路建設資金進行強化管理，使建設項目資金的流向能夠得到有效控制。目前，由于鐵路建設單位的財務人員欠缺對相關政策法規(guī)的掌握，在建設資金管理的認識方面，存在不足的情況。這樣便導致建設項目的資金監(jiān)管存在諸多問題，進一步弱化了建設單位的資金管理能力。

首先，許多單位沒有編制資金的預算制度，對建設資金的內部控制管理不到位，資金使用隨意混亂。其次，現狀下，部分單位在建筑資金監(jiān)控方面，做得尤為不足，并且沒有對建設資金給予足夠的重視，在實際建設工程項目中，相關工作人員擅自挪用資金的情況時有發(fā)生。并且，在建設單位完成建設資金的撥付之后，也沒有對施工單位資金使用的情況進行嚴密監(jiān)控，這樣難免會出現施工單位將建設資金進行委托貸款等違法行為，導致財務風險的產生。最后，建設單位缺乏健全的財務管理制度，財務人員對相關政策法規(guī)掌握不夠，對基本建設財務管理制度沒有清晰的認識。

三、建設單位加強資金管理的措施

對于建設單位來說，在做好資金管理的強化工作過程中，需要對建設資金管理的一些基本任務加以明確，比如需要完成建設資金的預算、決算和考核等工作。以相關法律法規(guī)為依據，做好建設資金的籌集、撥付及使用等工作。同時，還需要做好建設資金在應用過程中的監(jiān)督工作，以此使資金在使用過程中的安全性得到有效保障，進一步使項目建設能夠在規(guī)定時間內完成。對于建設單位來說，要想對資金的管理進行強化，便應該實施以下幾方面的措施。

1.健全資金管理制度，嚴格內部控制

首先，建設單位必須按照國家的有關規(guī)定，設置獨立的會計機構，配備具有相應水平的財務人員，加強對財務人員的培訓，讓財務人員熟悉基本建設財務制度，掌握各項政策法規(guī)。建立健全資金管理制度，全過程的監(jiān)督和管理建設資金的使用情況。需以設計的預算內容為參考依據，對會計賬目進行構建，同時做好項目建設過程中各項記錄工作，比如物資采購的記錄、工程驗工計價的記錄等。充分發(fā)揮財務人員的監(jiān)督職能，對資金的使用流向進行嚴格監(jiān)控。其次，對于單位相關負責人來說，需要做好貨幣資金的內控工作。建設單位針對資金使用建立崗位責任制，對相關部門和崗位的職責權限明確，對于所使用的資金，需要構建監(jiān)督檢查制度，在監(jiān)督中需要及時找出內控制度當中所存在的問題，并做到及時解決，以此使資金使用的內控監(jiān)督更具完善性。并且，對于建設資金，比如工程中所需要的預付款、物資材料款，征地拆遷工程款、設計勘測費用等支出實行“一支筆”管理制度，嚴格按照內部管理程序辦理業(yè)務，財務人員要對相關部門所交付的價款支付憑證等進行嚴格審核，同時還需要對審批人所做出的審批意見進行嚴格審核，只有審核通過之后才給予相關手續(xù)的辦理。如果有支付金額和工程實際完成情況不符合的情況發(fā)生，應及時向上級部門反映。最后，建設單位對于資金的撥付要建立預算管理制度，建設單位要在申請領取權益性資金完畢之后，再進行債務性資金的申請。與此同時，對于建設資金的申請，需以工程建設所需的實際用款為參考依據，每個月一次向相關部門進行申請，避免建設資金的浪費。建設單位對施工單位的資金撥付要按照每月工程進度的情況和物資到貨情況來進行，按照月預支，季度清算的撥款管理辦法，經過工程的各個部們，比如管理部門及財務部門等，才可以對支付款項所涉及的相關手續(xù)進行辦理。

2.對建設資金流動的監(jiān)控進行強化

首先，鐵路建設單位必須在當地的鐵道資金結算中心做好鐵路建設資金專用賬戶的開設工作，以建設項目的實際情況為標準，做好分賬核算工作及相關管理工作。對于鐵道結算中心來說，還需要以建設單位的使用計劃為參考標準，進一步辦理好相關業(yè)務。建設單位在辦理支付業(yè)務的時候，需要嚴格參照程序，做好各項支付內容的核對工作，比如支付對象及支付憑證等，并判斷是不是在使用計劃的范圍內。如遇到建設單位急需用款，在辦理之前，需做好建設單位各方面的了解工作，建設單位方面需將實情向上級報告，在獲得上級部門批準之后，方可進行支付手續(xù)的辦理。若建設單位所報告的情況和程序要求不一致，則不可給予資金辦理。對于鐵道結算中心來說，需要定期向上級部門提供相關工作報表，以便及時地了解是否存在違規(guī)支付行為，進一步實現鐵路管理部門對建設資金的實時監(jiān)控。其次，對利用建設資金辦理經濟實體的現象需嚴格禁止，對外投資和拆借，捐款和贊助以及搞委托貸款和定期存款。加強對建設資金流動各個環(huán)節(jié)的監(jiān)管，在項目建設過程中，建設單位從各個部門的負責人員到普通員工，均需要對建設資金的?？顚Ｓ眉右悦鞔_，對于挪用建設資金的情況需嚴格禁止。最后，實行嚴格的大額資金聯(lián)簽制度，完善撥付手續(xù)，規(guī)范審批程序。

3.建設單位加強對具體施工單位的資金管理和監(jiān)督

近年來由于施工單位內部管理較為散漫，與此同時由于建設部門沒有對施工單位實施有力的管理，因此，建設單位對施工單位的資金管理進行強化變得十分的必要。首先，建設單位應該加強對施工單位的監(jiān)控，對于施工過程當中所涉及的相關要求均需要納入招標文件及承包合同。對于施工人員來說，需要擁有高超的施工技術，建設單位則需要具備充裕的資金，對于施工單位來說，則需要提供履約保證金等，并且建設單位的財務部門需做好有關內容的審核工作。其次，施工單位需構建相關會計機構，招聘專業(yè)水平高的會計人員，同時做好內控制度及管理的構建工作。最后，需要對施工單位的賬戶開立及資金流向進行嚴格監(jiān)督及管理。建設單位需和相關銀行簽訂相關資金監(jiān)管的合約，委托銀行則需要對施工單位資金的使用情況進行嚴格監(jiān)控。并且，施工單位在銀行賬戶開設方面必須在當地完成，嚴格按照預算使用資金，做到?？顚Ｓ茫瑖栏窠古灿貌鸾韫こ探ㄔO資金。

綜上可以看出鐵路建設單位加強資金管理是一個綜合性工作，其中不僅僅要對相關制度進行完善、優(yōu)化，同時還需要對資金流動項目進行有效監(jiān)控，做好相關監(jiān)督工作，使資金監(jiān)管發(fā)揮實效從而促進鐵道建設。

總之，在鐵路建設過程中資金監(jiān)管工作承載了重要的作用，相關部門及管理部門應該給予充分重視。在實施對資金的管理中，要做到從宏觀到微觀，層層把關，做好內部控制制度的制度及實施工作，從而使鐵路建設資金的使用效益得到全面提升，進一步為鐵路建設實現跨越式發(fā)展起到推波助瀾的作用，為我國交通事業(yè)深入發(fā)展提供有力的支持。

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