我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題分析和策略

法婷　李宏偉

摘 要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高，各個(gè)行業(yè)的中小企業(yè)也得到了不同程度的發(fā)展，其中內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為企業(yè)一種重要的管理手段，對(duì)企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)產(chǎn)生了嚴(yán)重的影響?，F(xiàn)階段，我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面出現(xiàn)了很多問(wèn)題，本文將對(duì)我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制問(wèn)題進(jìn)行簡(jiǎn)要的分析，并相應(yīng)地提出解決策略。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；問(wèn)題；策略

近幾年來(lái)，全球經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)一體化的發(fā)展格局，在這種經(jīng)濟(jì)制度的影響下，中小型企業(yè)已經(jīng)成為我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，不同行業(yè)的中小型公司在各行各業(yè)中都得到了快速的發(fā)展。其中，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的重要影響因素在一定程度上能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)，建立完善的內(nèi)部管理機(jī)制，能夠促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定的市場(chǎng)發(fā)展。由此可見(jiàn)，保證企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的順利進(jìn)行具有一定的研究?jī)r(jià)值和實(shí)踐意義。

一、中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容及其重要性

中小型企業(yè)已經(jīng)成為我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，在一定程度上能夠促進(jìn)社會(huì)繁榮穩(wěn)定的發(fā)展，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為一種審查企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息的有效工具，對(duì)企業(yè)未來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生了嚴(yán)重的影響。中小企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制對(duì)中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理有著匯總要的促進(jìn)作用，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要包括兩方面內(nèi)容即會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和管理內(nèi)部控制，從傳統(tǒng)內(nèi)容角度出發(fā)，可以將其概括為企業(yè)在常規(guī)的正常財(cái)會(huì)運(yùn)作中，通過(guò)有一定組織策劃的手段，確保會(huì)計(jì)工作正確無(wú)誤的進(jìn)行，進(jìn)而保證企業(yè)的財(cái)產(chǎn)財(cái)務(wù)安全。這種控制手段對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)審查，經(jīng)營(yíng)發(fā)揮一定的管理作用，使得企業(yè)獲得來(lái)自?xún)?nèi)部的優(yōu)化管理，進(jìn)而使得企業(yè)獲得核心競(jìng)爭(zhēng)力的提升。

但是目前我國(guó)很多中小企業(yè)并沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性，在運(yùn)行方面出現(xiàn)了一定的問(wèn)題，這種情況的發(fā)生受到了多方面客觀因素的影響，例如，企業(yè)在具體的運(yùn)行中也通常采用單一的集權(quán)管理方式，這種形式簡(jiǎn)單，內(nèi)容單一的管理手段不能夠滿(mǎn)足我國(guó)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的發(fā)展需求；其次，我國(guó)企業(yè)并沒(méi)有按照相關(guān)的內(nèi)部控制管理規(guī)定操作，導(dǎo)致企業(yè)的各方面業(yè)務(wù)出現(xiàn)誤差，造成會(huì)計(jì)工作混亂的局面，產(chǎn)生會(huì)計(jì)信息不真實(shí)的情況。不少企業(yè)缺乏明確的會(huì)計(jì)事項(xiàng)管理規(guī)定，很多工作人員虛報(bào)企業(yè)實(shí)際利潤(rùn)，直接導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)了資金損失的情況等等，這些因素直接或者間接的影響了企業(yè)的正常市場(chǎng)運(yùn)作，甚至一些企業(yè)嚴(yán)重出現(xiàn)了倒閉的現(xiàn)象，可見(jiàn)，我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題迫在眉睫。

二、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的主要問(wèn)題

1.中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體制不健全

近幾年來(lái)，隨著我國(guó)改革開(kāi)放政策的不斷落實(shí)，各個(gè)行業(yè)的中小企業(yè)應(yīng)運(yùn)而生，利用先天良好的發(fā)展背景，在短時(shí)間內(nèi)擴(kuò)大了發(fā)展面積和市場(chǎng)營(yíng)業(yè)范圍，這種短時(shí)間內(nèi)的發(fā)展情況在擁有良好的發(fā)展前景的同時(shí)，也面臨著很多問(wèn)題。例如，在控制模式、企業(yè)內(nèi)部的制度制約、成本制度核查，財(cái)務(wù)管理清查等步驟的管理方面不到位，本來(lái)應(yīng)該完好進(jìn)行銜接的內(nèi)容也出現(xiàn)了一定的脫軌行為，導(dǎo)致企業(yè)的員工在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體制的落實(shí)工作上缺乏實(shí)際操作動(dòng)力，降低了辦事效率。

2.中小企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不重視

一方面，很多中小企業(yè)存在自身經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小、內(nèi)部會(huì)計(jì)管理形式單一現(xiàn)狀，很多高層管理人員意識(shí)不到內(nèi)部會(huì)計(jì)管理與控制的重要性，對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在片面性的認(rèn)識(shí)，誤解內(nèi)部控制制度的內(nèi)容，導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)制度與實(shí)際生活工作存在一定的偏差，同時(shí)缺乏科學(xué)有效的管理方法，很多員工在具體的工作中職責(zé)認(rèn)識(shí)不清。另一方面企業(yè)既想節(jié)約成本，又想建立完整的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制職位，兩者不可兼得，企業(yè)在這方面上缺乏強(qiáng)有力的資金物質(zhì)支持，出現(xiàn)了一定的管理問(wèn)題。

3.缺乏會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和具體的風(fēng)險(xiǎn)控制措施

我國(guó)很多中小企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)容方面認(rèn)識(shí)不清，據(jù)相關(guān)的職業(yè)調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，大部分的中小企業(yè)并沒(méi)有建立完善的會(huì)計(jì)控制模式，也沒(méi)有根據(jù)自身的實(shí)際情況建立完備的風(fēng)險(xiǎn)控制平臺(tái)，企業(yè)員工缺乏一定的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并且沒(méi)有對(duì)可能發(fā)生的困難和問(wèn)題，建立有效的控制防范手段，很多企業(yè)在實(shí)際的應(yīng)用過(guò)程中仍然沿襲了傳統(tǒng)的管理手段，這種經(jīng)濟(jì)控制模式不能滿(mǎn)足現(xiàn)階段中小企業(yè)發(fā)展的需求，高層管理者也缺乏對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)采取風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，在一定程度上僅憑主觀意念和想法進(jìn)行未來(lái)的企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大和市場(chǎng)產(chǎn)品策劃，在一定程度上加大了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理的風(fēng)險(xiǎn)，并給企業(yè)帶來(lái)了不同程度的損失。

4.中小企業(yè)的員工素質(zhì)普遍偏低

很多中小企業(yè)在招聘員工時(shí)并沒(méi)有對(duì)員工的素質(zhì)進(jìn)行全方面的要求，專(zhuān)業(yè)員工素質(zhì)隊(duì)伍建設(shè)水平參差不齊，缺乏豐富的技能知識(shí)儲(chǔ)備，甚至有些員工以自己利益為出發(fā)點(diǎn)，對(duì)企業(yè)出現(xiàn)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題睜一只眼閉一只眼，這種情況直接導(dǎo)致企業(yè)在出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)沒(méi)有及時(shí)的進(jìn)行信息反饋，改正問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制政策缺乏實(shí)際內(nèi)容。另一方面，企業(yè)對(duì)員工缺乏真正意義上的培養(yǎng)和關(guān)注，導(dǎo)致很多入職員工現(xiàn)如今仍然沿襲傳統(tǒng)的管理理念和操作手段參與工作，缺乏一定的判斷力和解決問(wèn)題的能力，這些現(xiàn)實(shí)因素直接限制了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理的發(fā)展。

三、加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的措施

首先，中小企業(yè)應(yīng)該從實(shí)際角度出發(fā)，正視自身存在的客觀問(wèn)題，建立科學(xué)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，為企業(yè)以后的正常運(yùn)作和市場(chǎng)發(fā)展打好堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，企業(yè)的日常會(huì)計(jì)出入要進(jìn)行嚴(yán)密的記錄和管理，盡可能將每個(gè)銜接步驟科學(xué)化和合理化，并嚴(yán)格的按照規(guī)定辦事，加大會(huì)計(jì)管理監(jiān)督的力度，保證每筆賬都正確無(wú)誤，從根本上提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制整體運(yùn)作的高效性和可靠性；其次，企業(yè)要控制資產(chǎn)，實(shí)行實(shí)物控制資產(chǎn)能夠有效的減少企業(yè)會(huì)計(jì)工作中的欺騙、欺詐行為，在一定程度上規(guī)劃企業(yè)員工的實(shí)際操作行為，并且根據(jù)資產(chǎn)實(shí)際情況的不同，采取不同的檢驗(yàn)方式，對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行定期的檢查，并將財(cái)產(chǎn)的賬務(wù)和細(xì)節(jié)進(jìn)行全方面的整理，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)實(shí)物資產(chǎn)的控制行為，利用靈活的科學(xué)手段和管理方式，全方面確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的資產(chǎn)的安全性。

四、管理者樹(shù)立正確的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理理念

我國(guó)中小企業(yè)的管理者由于缺乏正確的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理理念，對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理不重視，導(dǎo)致了很多企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理在落實(shí)的過(guò)程中出現(xiàn)了一定的偏差，企業(yè)的中高層管理者在整體的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制發(fā)展中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。管理者應(yīng)該自主培養(yǎng)自身的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理觀念，并找出自身存在的問(wèn)題加以改正，以身作則宣揚(yáng)正確的管理理念，從而帶動(dòng)基層員工的工作積極性，培養(yǎng)員工的整體思想意識(shí)，并帶領(lǐng)員工將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理政策落入實(shí)處，在真正意義上發(fā)揮中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制作用，促進(jìn)中小企業(yè)未來(lái)事業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

1.完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警機(jī)制

最大程度上預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)、降低風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的負(fù)面影響是中小企業(yè)開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的最終目標(biāo)，完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警機(jī)制能夠有效的降低企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)。首先，企業(yè)應(yīng)該建立一個(gè)正確的發(fā)展目標(biāo)，并且利用科學(xué)有效的管理手段對(duì)可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的原因進(jìn)行分析；其次采用完善的防護(hù)措施，對(duì)實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金，財(cái)務(wù)等經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行徹底的解決，幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)自身存在的薄弱環(huán)節(jié)，并加以改正，提高整體的管理水平。

2.提高會(huì)計(jì)人員的整體綜合素質(zhì)

高素質(zhì)的人才隊(duì)伍建設(shè)是中小企業(yè)發(fā)展的基本，是實(shí)現(xiàn)未來(lái)發(fā)展戰(zhàn)略的直接手段，只有高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員才能夠落實(shí)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。企業(yè)應(yīng)該全面致力提高員工的思想道德教育，在一定程度上規(guī)范員工的行為舉止，并加大不相容職務(wù)分離控制的力度在中小企業(yè)員工素質(zhì)培養(yǎng)中的應(yīng)用。首先企業(yè)應(yīng)該建立完善的培訓(xùn)機(jī)制，鼓勵(lì)員工參加專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)培訓(xùn)，擴(kuò)寬員工的知識(shí)面；另一方面堅(jiān)持不相容職務(wù)分離控制，也就是讓一個(gè)員工分別負(fù)責(zé)一部分或多部分的會(huì)計(jì)控制工作，由于中小企業(yè)自身的規(guī)模和人物數(shù)量的因素影響，不相容職務(wù)成為了中小企業(yè)重要的一種崗位分配方法。在有效提高企業(yè)員工的綜合素質(zhì)水平同時(shí)，也能夠幫助企業(yè)員工增強(qiáng)自身的工作責(zé)任感，從而承擔(dān)起自己的責(zé)任。

五、總結(jié)

完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范管理的重要手段，也是提高社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的直接途徑?，F(xiàn)階段，我國(guó)中小企業(yè)在自身的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面出現(xiàn)了很多問(wèn)題，只有從實(shí)際角度出發(fā)，發(fā)現(xiàn)自身存在的缺陷，培養(yǎng)管理者正確的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理觀念，提高整體企業(yè)員工的綜合素質(zhì)水平，才能從根本上解決問(wèn)題。本文對(duì)我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題和策略進(jìn)行了簡(jiǎn)要的分析，希望對(duì)提高中小企業(yè)內(nèi)部控制管理水平發(fā)揮積極的促進(jìn)作用。

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