企業(yè)稅收籌劃的原則及風險防控

田常杰

摘 要：在我國企業(yè)經(jīng)營管理過程中，為了增加收益，可以在法律政策的基礎上進行合理的稅收籌劃，從而為企業(yè)帶來稅收效益。但在企業(yè)稅收籌劃過程中，由于存在著較大的風險性，所以需要做好稅收籌劃的風險防控，確保通過科學和規(guī)范稅收籌劃來更好的提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。文中從稅收籌劃概述入手，分析了稅收籌劃應遵循的原則，同時對企業(yè)稅收籌劃的風險因素及完善措施進行了具體的闡述。

關鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；原則；風險因素；完善措施

稅收屬于國家強制性的經(jīng)濟活動，對企業(yè)的經(jīng)營決策及發(fā)展具有極為重要的意義。稅收籌劃屬于稅收調(diào)節(jié)手段，是企業(yè)理財活動的一種，通過科學的稅收籌劃可以有效的提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，節(jié)約經(jīng)營成本。在當前稅收籌劃對于我國部分企業(yè)來講，對其認識度欠缺，并沒有意識到稅收籌劃的重要性，這就導致我國企業(yè)稅收籌劃遠遠落后于發(fā)達國家，所以還需要進一步對稅收籌劃進行完善，使其成為增強企業(yè)競爭力的重要手段，從而實現(xiàn)節(jié)稅的經(jīng)濟利益。

一、稅收籌劃概述

稅收籌劃就是在法律和政策基礎上合理進行避稅，即通過事先對理財、投資和經(jīng)營活動的安排和籌劃，從而有效的實現(xiàn)節(jié)稅經(jīng)濟利益。在具體稅收籌劃實施時，通常包括減稅籌劃、節(jié)稅籌劃、轉嫁籌劃及實現(xiàn)涉稅零風險等諸多內(nèi)容，所以對于稅收籌劃來講，其不僅具有事先籌劃性，而且具有明確的目的性和合法性。通過領會國家立法的意圖來選擇企業(yè)的經(jīng)濟行為，從而實現(xiàn)合理避免，確保企業(yè)稅收效益的實現(xiàn)，并進而有效的提升企業(yè)競爭能力，為企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎。

二、稅收籌劃遵循原則

稅收籌劃的實施具有兩個最基本的前提條件，其一，需要在企業(yè)、籌資、經(jīng)營及股利分配等業(yè)務發(fā)生之前進行；其二，需要在法律法規(guī)和各項規(guī)章制度的基礎上進行。需要通過提前進行籌劃和安排，從而確保實現(xiàn)納稅額度的最小化。一旦企業(yè)的投資、籌資、經(jīng)營及股利分配等事項完成后再進行避免則屬于偷稅和漏稅行為，需要承擔相應的法律責任。所以企業(yè)稅收籌劃需要在合理、合法、合規(guī)的情況下進行，不僅有效的保障了企業(yè)對各項法律法規(guī)和規(guī)章制度的遵守，而且在稅收籌劃過程中還能夠有效的降低企業(yè)的成本費用，增加企業(yè)的凈利潤，為企業(yè)的健康發(fā)展奠定良好的基礎。但在企業(yè)稅收籌劃過程中需要遵循一定的原則。

1.全局性原則

企業(yè)稅收籌劃并不是一種單純的籌劃活動，其不僅可以有效的降低企業(yè)總體稅收的負擔，而且有利于企業(yè)稅收利潤的增加，具有全局性的特點。通過稅收籌劃，可以使企業(yè)選擇較低的稅率，對納稅期限進行適當?shù)难泳?，降低企業(yè)整體的稅負水平。要想企業(yè)稅收籌劃，則需要對企業(yè)業(yè)務及稅收相關的法律法規(guī)及政策進行全面、深入的了解，并進一步對企業(yè)稅收籌劃原則和準確應用進行充分考慮，從而利用稅收籌劃來確保預期目的實現(xiàn)。企業(yè)稅收籌劃主要目的是減輕企業(yè)的稅負負擔，具有較強的前瞻性特點，所以需要考慮時間和空間上的統(tǒng)一，從而確保謀求企業(yè)經(jīng)濟效益和社會效益的最大化。

2.成本效益原則

稅收籌劃作為企業(yè)稅收調(diào)節(jié)的一種手段，屬于納稅人的合法權利。隨著企業(yè)管理者對其認識的加深，稅收籌劃的運用越來越多，但在企業(yè)稅收籌劃運用過程中，需要遵循成本效益原則，作為企業(yè)理財?shù)闹匾侄危谧裱袌鼋?jīng)濟規(guī)則的基礎上，確保企業(yè)價值和股東財富的最大化。在企業(yè)稅收籌劃實施過程中，為了籌劃的進行會產(chǎn)生一定的成本，所以需要有效的降低籌劃成本。特別是在當前經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)稅收籌劃的運用是為了實現(xiàn)企業(yè)節(jié)稅的目的，但并不能一味為籌劃而籌劃，需要充分的考慮節(jié)稅與籌劃成本之間的關系，全面進行考慮，周密進行安排和布置，更好的體現(xiàn)出籌劃的特點，從而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。

三、稅收籌劃的風險因素

1.稅收政策的變化

在當前市場經(jīng)濟環(huán)境下，為了能夠與市場的發(fā)展步伐及國民經(jīng)濟發(fā)展有效的適應，國家會根據(jù)市場運行情況隨時調(diào)整產(chǎn)業(yè)政策及結濟結構，這就導致稅收政策會處于不斷的變更狀態(tài)，在時效上具有不確定性和不定期性。由于稅收籌劃屬于一種事先籌劃，從開始到最終目的實現(xiàn)需要一個過程，而在這個過程中如何稅收政策發(fā)生變化，則會導致設計的稅收籌劃方案沒有必要的依據(jù)，失去合法性，從而導致稅收籌劃風險的發(fā)生。

2.籌劃基礎不穩(wěn)定

企業(yè)進行稅收籌劃需要具有良好的基礎，如果基礎不穩(wěn)固，則會導致企業(yè)稅收籌劃風險加劇。部分企業(yè)管理人員對稅收籌劃缺乏了解和重視，單純的認為稅收籌劃可以通過搞好關系及鉆空子來實現(xiàn)少納稅，在企業(yè)缺乏健全的會計核算及會計信息嚴重失真的情況即運用稅收籌劃，部分企業(yè)在有偷稅及多次違反稅法的基礎上進行稅收籌劃，這就導致企業(yè)稅收籌劃缺乏穩(wěn)定的基礎，導致其風險急劇增加。

3.稅務執(zhí)法不規(guī)范

稅收籌劃是在合法的基礎上進行的，但在具體實施過程中需要稅務執(zhí)法部門確認這種合法性。目前我國各種稅收在納稅范圍內(nèi)都具有一定的彈性空間，對于一些稅收范圍及納稅對象模糊清的情況，稅務機關對其進否需要納稅可以自行進行判斷。但在這個過程中，就會受到稅務人員自身素質及其他外界因素的影響，一旦稅收執(zhí)法存在一定的偏差性，則會導致稅收籌劃方案的實施受到較大的影響，稅務執(zhí)法過程中可能將企業(yè)的稅收籌劃認定為故障的偷稅、漏稅及避稅行為而加以懲處，從而導致企業(yè)稅收籌劃風險增加。

4.籌劃目的不明確

企業(yè)稅收籌劃需要對其目標進行明確，在企業(yè)稅收籌劃過程中，其階段性目標是為了實現(xiàn)企業(yè)稅務利益的最大化，但最終目標是企業(yè)價值的最大化，這就決定了企業(yè)稅務籌劃需要服務于企業(yè)戰(zhàn)略財務管理目標。所以在企業(yè)稅收籌劃過程中需要嚴格以企業(yè)的生產(chǎn)實際情況作為依據(jù)，避免由于稅收籌劃的實施而對企業(yè)的經(jīng)營帶來影響，破壞企業(yè)的經(jīng)營機制，增加企業(yè)的運營風險。特別是在企業(yè)稅收籌劃過程中，需要對機會成本進行充分的重視，確保稅收籌劃成本的最小化和稅收籌劃成果的預期化，避免由于忽視機會成本而導致企業(yè)稅收籌劃風險的增加。

四、企業(yè)稅收籌劃的完善措施

1.加強企業(yè)稅收籌劃意識

企業(yè)在經(jīng)營過程中，需要進一步對自身的稅收籌劃意識進行增強，確保嚴格依照相關的法律法規(guī)和政策來進行稅收籌劃，選擇適當?shù)亩愂諆?yōu)惠政策，避免稅收籌劃過程中出現(xiàn)違法行為。同時企業(yè)在稅收籌劃過程中還要充分的重視遞延納稅中所獲取的利益。通過遞延納稅，可以利用時間因素來借助這筆稅款來對企業(yè)資金周圍困難的進行緩解，也可以利用這筆稅款進行投資和創(chuàng)造，進一步減少企業(yè)實際稅負的支出，確保實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。通過遞延納稅來對稅收籌劃進行審視，可以有效的利用資金時間價值因素來確保企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。

2.加強稅收籌劃風險的管控

在加強對稅收籌劃風險的管理控制方面，企業(yè)應該把眼光放得長遠一些，在制定稅收籌劃方案時便做好宏觀規(guī)劃預測，對于未知因素及不確定因素提前制定評估策略，將企業(yè)稅收籌劃風險控制到最低。在實施稅收籌劃方案時，需要釆用動態(tài)跟蹤計劃來收集時效性強的信息，為稅收籌劃工作的順利開展提供保障。

3.加強成本效益因素考慮

在制定稅收籌劃方案時，一些企業(yè)缺少全面的成本效益分析，重視稅負支出的減少，未意識到實施節(jié)稅方案過程中所支付的成本費用，其結果是導致稅收籌劃前的企業(yè)凈收益低于稅收籌劃后的企業(yè)凈收益。由此看來，這種稅收籌劃方案與企業(yè)運營的利益最大化目標不符，甚至可能破壞企業(yè)的正常管理和生產(chǎn)經(jīng)營，最終導致成本費用激增、企業(yè)利潤率降低，不利于企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

4.加強企業(yè)與稅務部門溝通

企業(yè)稅收籌劃的實施，不僅需要具有合法性，同時還要得到稅收執(zhí)法工作人員的確認。由于當前我國法律種類和層次具有多樣化的特點，稅收執(zhí)法工作人員自身的素質也參差不齊，這就使其在對稅收優(yōu)惠政策的理解上會存在客觀上的偏差，所以企業(yè)在稅收籌劃工作中，需要嚴格遵照相關的法律法規(guī)和政策的基礎上，還要加強與稅收部門的溝通和對話，使其對稅收籌劃方案給予認定，這樣才能確保整體稅收籌劃方案能夠順利實施，同時也能夠為稅收籌劃的有效性奠定良好的基礎，確保企業(yè)節(jié)稅經(jīng)濟效益的實現(xiàn)。

五、結束語

隨著企業(yè)納稅意識的不斷增加，越來越多的開始運用稅收籌劃，通過合法的手段來獲取企業(yè)利益的最大化。企業(yè)稅收籌劃屬于企業(yè)的長期性和事前籌劃的一種經(jīng)濟活動，在具體實施過程中需要著眼于企業(yè)全局性和總體管理決策，并與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標有效的結合起來，通過制定科學的稅收籌劃方案，從而確保實現(xiàn)節(jié)稅增收的目標，使企業(yè)納稅主體實現(xiàn)價值的最大化。

參考文獻

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