項(xiàng)目全過程預(yù)算績效管理探析

李佳

摘要：

通過對(duì)項(xiàng)目全過程預(yù)算績效管理的涵義、重要性、以及如何實(shí)施的研究，旨在將財(cái)政預(yù)算管理中的預(yù)算績效理念融入工程項(xiàng)目的預(yù)算管理中，并通過這一預(yù)算管理模式，為企業(yè)總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和項(xiàng)目成本的有效控制提供有效保障，同時(shí)提高項(xiàng)目建設(shè)資金的使用效益。

關(guān)鍵詞：

工程項(xiàng)目；預(yù)算；績效管理；全過程

中圖分類號(hào)：

F23

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：16723198（2015）11010602

1什么是項(xiàng)目全過程預(yù)算績效管理

1.1項(xiàng)目全過程預(yù)算績效管理的含義

預(yù)算績效管理是一種以支出結(jié)果為導(dǎo)向的現(xiàn)代預(yù)算管理模式，堅(jiān)持績效原理，以績效目標(biāo)、績效監(jiān)控、績效評(píng)價(jià)、評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用為基本特征，以項(xiàng)目的績效為最終目標(biāo)，重視對(duì)預(yù)算支出績效的考察。

項(xiàng)目全過程預(yù)算績效管理的實(shí)質(zhì)就是將績效理念融入工程項(xiàng)目的預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督和評(píng)價(jià)全過程的持續(xù)循環(huán)過程，涉及工程項(xiàng)目的計(jì)劃編制、績效內(nèi)容編制、績效審核論證、預(yù)算科學(xué)決策、編制績效文本、績效運(yùn)行監(jiān)控、績效評(píng)價(jià)、績效結(jié)果應(yīng)用等多項(xiàng)內(nèi)容。概括講就是：預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、項(xiàng)目完成有評(píng)價(jià)、評(píng)價(jià)結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果要應(yīng)用、績效缺失要問責(zé)。

1.2項(xiàng)目全過程預(yù)算績效管理的必要性

1.2.1工程項(xiàng)目預(yù)算管理中存在的問題

（1）預(yù)算編制不夠全面，缺乏全局性。目前，不少企業(yè)的預(yù)算編制部門和工程項(xiàng)目實(shí)施部門之間缺乏有效的溝通，導(dǎo)致企業(yè)在編制工程項(xiàng)目預(yù)算時(shí)，未能全面考慮各個(gè)工程項(xiàng)目的特殊性。因此編制出來的預(yù)算不準(zhǔn)確，致使某些工程項(xiàng)目在施工過程中出現(xiàn)成本、預(yù)算失控的現(xiàn)象。

（2）預(yù)算執(zhí)行過程缺乏監(jiān)控，不同工程項(xiàng)目之間有混用預(yù)算的現(xiàn)象。工程項(xiàng)目在實(shí)施前都進(jìn)行了嚴(yán)格的可研論證、立項(xiàng)審批、概算批復(fù)。但是在施工過程中由于建設(shè)管理單位、監(jiān)理單位的監(jiān)管不到位，同時(shí)施工單位缺乏相應(yīng)的預(yù)算意識(shí)、對(duì)建筑標(biāo)準(zhǔn)的把握，投資額度的控制和設(shè)計(jì)深度的復(fù)查也不嚴(yán)格，造成了施工過程中隨意變更項(xiàng)目要求和內(nèi)容。而這個(gè)過程中缺乏對(duì)預(yù)算的監(jiān)控，因此對(duì)由于變更產(chǎn)生的額外費(fèi)用并沒有有效的監(jiān)督。同時(shí)也就出現(xiàn)了為避免調(diào)整預(yù)算而在不同工程項(xiàng)目之間混用預(yù)算的現(xiàn)象。

（3）預(yù)算控制不嚴(yán)格，未進(jìn)行分項(xiàng)控制。工程項(xiàng)目由于投資金額較大、實(shí)施內(nèi)容較多，我們在編制概預(yù)算時(shí)是對(duì)其進(jìn)行了詳細(xì)的分項(xiàng)預(yù)算。但目前還有不少項(xiàng)目的預(yù)算控制只實(shí)現(xiàn)了預(yù)算總額的控制，對(duì)于分項(xiàng)并沒有嚴(yán)格按照預(yù)算來實(shí)施。這樣一來，經(jīng)過科學(xué)合理測算的項(xiàng)目預(yù)算就形同虛設(shè)了。

（4）預(yù)算執(zhí)行結(jié)果考核不嚴(yán)。很多企業(yè)只要項(xiàng)目順利完成竣工驗(yàn)收就認(rèn)為項(xiàng)目已經(jīng)完結(jié)，缺乏對(duì)預(yù)算的考核和激勵(lì)機(jī)制。這實(shí)際就是對(duì)預(yù)算管理的不重視。財(cái)務(wù)人員預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不到位，其工作往往被認(rèn)為是收款、報(bào)銷，對(duì)預(yù)算管理存在錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)；業(yè)務(wù)部門只負(fù)責(zé)技術(shù)、施工等，缺少預(yù)算管理意識(shí)，甚至認(rèn)為預(yù)算管理約束了他們；還有些項(xiàng)目部門的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)預(yù)算不重視，在執(zhí)行過程中敷衍了事。這種種情況使得工程項(xiàng)目預(yù)算管理浮于表面，落不到實(shí)處。

1.2.2項(xiàng)目全過程預(yù)算績效管理的作用

（1）實(shí)施項(xiàng)目全過程預(yù)算績效管理可以改進(jìn)預(yù)算管理模式、優(yōu)化資源配置、提高項(xiàng)目投入資金的使用效益。通過預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控、預(yù)算完成評(píng)價(jià)、預(yù)算績效管理，改變“重工程輕預(yù)算”的狀況。更加合理的評(píng)估項(xiàng)目所需資金，使資源的配置達(dá)到效益最大化。（2）實(shí)施項(xiàng)目全過程預(yù)算績效管理可以建立起一批高效率、負(fù)責(zé)任的項(xiàng)目管理團(tuán)隊(duì)。預(yù)算績效評(píng)價(jià)將會(huì)使項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及相關(guān)管理人員對(duì)項(xiàng)目預(yù)算高度重視，進(jìn)而更加用心的跟進(jìn)項(xiàng)目執(zhí)行過程中的每一步。而這種以項(xiàng)目預(yù)算為導(dǎo)向、以項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)為中心的管理團(tuán)隊(duì)必將是強(qiáng)大高效的團(tuán)隊(duì)。（3）實(shí)施項(xiàng)目全過程預(yù)算績效管理可以提高項(xiàng)目投入資金使用的透明度。全過程預(yù)算績效管理從項(xiàng)目的立項(xiàng)、審批、建設(shè)、入賬支付，到最后的項(xiàng)目竣工、決算進(jìn)行全過程的預(yù)算執(zhí)行對(duì)比。凡是非預(yù)算內(nèi)的資金使用將會(huì)及時(shí)被發(fā)現(xiàn)、反饋和禁止。資金使用的透明度就大大提高了。（4）實(shí)施項(xiàng)目全過程預(yù)算績效管理是構(gòu)建全面預(yù)算管理體系的內(nèi)在要求。

2如何實(shí)施全過程預(yù)算績效管理

（1）編制科學(xué)有效、覆蓋全局的項(xiàng)目績效預(yù)算。將績效管理理念引入預(yù)算編制，強(qiáng)化項(xiàng)目資金使用的績效管理。項(xiàng)目發(fā)展計(jì)劃部門在立項(xiàng)審批時(shí)需要充分考慮項(xiàng)目的資金預(yù)算，并做好項(xiàng)目事前預(yù)期績效審核評(píng)定工作，確定項(xiàng)目需達(dá)到的預(yù)期績效?？冃繕?biāo)必須具體、科學(xué)、可量化。項(xiàng)目預(yù)算的編制要圍繞項(xiàng)目績效，以實(shí)現(xiàn)最優(yōu)績效為目標(biāo)，使有限的項(xiàng)目資金發(fā)揮最大的效益。在預(yù)算具體編制當(dāng)中必須明確項(xiàng)目每一階段的績效信息及相關(guān)的評(píng)價(jià)措施。

（2）取行之有效的全過程監(jiān)控手段。全過程預(yù)算績效管理要真正達(dá)到全過程的管理控制就必須實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控。首先要在項(xiàng)目的實(shí)施過程中建立一套系統(tǒng)的管理控制制度，用以規(guī)范項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)督；其次可以充分利用現(xiàn)代信息管理技術(shù)手段，開展全過程預(yù)算管理信息化工作。對(duì)項(xiàng)目預(yù)算編制、執(zhí)行進(jìn)行全過程、全方位的網(wǎng)絡(luò)信息化管理。采用預(yù)算編報(bào)軟件、預(yù)算審核軟件、預(yù)算管理軟件、預(yù)算績效評(píng)價(jià)軟件等信息化手段，形成預(yù)算報(bào)告、預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告、預(yù)算超支預(yù)警、預(yù)算控制、預(yù)算績效評(píng)分等管理分析文件。落實(shí)貫徹“目標(biāo)控制，分級(jí)實(shí)施，細(xì)化到月”；“權(quán)責(zé)明確，嚴(yán)格管理”的預(yù)算管理基本原則。通過這些手段來全面監(jiān)控項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行和績效完成情況。

（3）建立全過程的績效報(bào)告制度。各項(xiàng)目管理部門需要定期向財(cái)務(wù)管理部門及上級(jí)主管部門提交預(yù)算績效報(bào)告，說明項(xiàng)目預(yù)算績效的完成進(jìn)度、存在問題、糾正措施和下一步的工作重點(diǎn)。使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層能及時(shí)了解項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度、目標(biāo)完成情況；如果出現(xiàn)偏差也能及時(shí)得到更正。

（4）完善工程項(xiàng)目績效評(píng)價(jià)。根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度的不同，我們可以將績效評(píng)價(jià)分為階段評(píng)價(jià)和完工評(píng)價(jià)。階段評(píng)價(jià)是針對(duì)跨年實(shí)施項(xiàng)目，即需要2年及以上才能完成的項(xiàng)目。在年度結(jié)束時(shí)，對(duì)項(xiàng)目在這一年內(nèi)完成的情況做出評(píng)價(jià)。完工評(píng)價(jià)是對(duì)項(xiàng)目已完工，項(xiàng)目預(yù)算已不再使用的項(xiàng)目做出的整體評(píng)價(jià)。項(xiàng)目績效評(píng)價(jià)指標(biāo)包括效果指標(biāo)、產(chǎn)出指標(biāo)、效率指標(biāo)、成本效益指標(biāo)、使用對(duì)象滿意度指標(biāo)等。重點(diǎn)考察績效目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)、資金預(yù)算使用是否合理合規(guī)?？冃гu(píng)價(jià)結(jié)果得出后，財(cái)務(wù)管理部門要根據(jù)績效評(píng)價(jià)中發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)調(diào)整和優(yōu)化以后項(xiàng)目支出的方向和結(jié)構(gòu)，合理配置資源，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高資金的使用效益。項(xiàng)目主管部門要根據(jù)績效評(píng)價(jià)中發(fā)現(xiàn)的問題，提出項(xiàng)目實(shí)施的改進(jìn)計(jì)劃并督促落實(shí)。

（5）建立績效考核機(jī)制。對(duì)于項(xiàng)目績效評(píng)價(jià)得分高的項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)由于故意或者過失導(dǎo)致預(yù)算績效管理未達(dá)標(biāo)，以致企業(yè)資金配置和企業(yè)目標(biāo)未能實(shí)現(xiàn)的，以及出現(xiàn)項(xiàng)目預(yù)算嚴(yán)重偏差的，需要對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行績效問責(zé)。通過嚴(yán)格的考核制度來約束項(xiàng)目管理人，從而減少項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行的問題。

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