個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)貧富差距的作用探討

王丹瑩　李維剛

摘 要：貧富差距問(wèn)題危害范圍十分廣泛，一方面會(huì)影響低收入群體的家庭代際發(fā)展，造成“貧困世襲”現(xiàn)象；另一方面會(huì)因社會(huì)財(cái)富在少數(shù)人手中過(guò)度聚集，引起市場(chǎng)投機(jī)、市場(chǎng)操縱和市場(chǎng)壟斷等問(wèn)題，減縮大眾消費(fèi)市場(chǎng)規(guī)模，擾亂市場(chǎng)秩序，影響社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展。目前我國(guó)主要通過(guò)個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)來(lái)調(diào)控國(guó)內(nèi)貧富差距，并取得一定的成果，在此基礎(chǔ)上側(cè)重討論個(gè)稅調(diào)節(jié)貧富差距的問(wèn)題局限，并給出相應(yīng)解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅；貧富差距；調(diào)節(jié)作用

中圖分類號(hào)：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2015）13-0083-02

貧富差距是指處于同一社會(huì)中的各成員之間，在占有社會(huì)財(cái)富和取得個(gè)人收入方面存在較大差異。貧富差距水平通常用基尼系數(shù)來(lái)衡量，即社會(huì)成員總體收入分配狀況與絕對(duì)平均分配狀況的差距。貧富差距的危害影響十分廣泛，從貧困群體來(lái)說(shuō)，會(huì)降低其對(duì)教育、醫(yī)療、文化、養(yǎng)老等社會(huì)資源的消費(fèi)水平，間接影響其家庭、代際、族群的整體發(fā)展水平；從富裕群體來(lái)說(shuō)，對(duì)財(cái)富的過(guò)度占有會(huì)降低大眾消費(fèi)水平，削減大眾消費(fèi)市場(chǎng)規(guī)模，極易引發(fā)基于個(gè)體意志的市場(chǎng)投機(jī)、市場(chǎng)壟斷和市場(chǎng)操縱問(wèn)題，連帶發(fā)生市場(chǎng)信號(hào)失靈、市場(chǎng)供求失衡等問(wèn)題，進(jìn)而改變社會(huì)價(jià)值取向，影響社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展大局。目前我國(guó)基尼系數(shù)已逼近0.5，說(shuō)明國(guó)內(nèi)社會(huì)收入差距已十分懸殊，社會(huì)貧富差距問(wèn)題亟待解決。

一、國(guó)內(nèi)貧富差距成因和個(gè)人所得稅征收現(xiàn)狀

造成國(guó)內(nèi)貧富差距的原因主要有以下幾方面。首先，從個(gè)體收入角度看，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)主體構(gòu)成中私營(yíng)企業(yè)所占比例逐步提高，私營(yíng)業(yè)主通常出于對(duì)核心資源和對(duì)企業(yè)所有權(quán)的掌控來(lái)人為設(shè)定企業(yè)收入分配制度，因此，私營(yíng)企業(yè)的大部分收入都?xì)w業(yè)主所有，私營(yíng)企業(yè)中的勞動(dòng)者平均收入水平僅為非私營(yíng)單位平均工資水平的61.5%（國(guó)家統(tǒng)計(jì)部門(mén)，2013年數(shù)據(jù)）。其次，從行業(yè)收入角度看，國(guó)內(nèi)具有壟斷性質(zhì)的資源行業(yè)、行政行業(yè)和競(jìng)爭(zhēng)行業(yè)的職工收入中，有一部分來(lái)自于壟斷利潤(rùn)，上述行業(yè)職工的平均收入高達(dá)12.85萬(wàn)元，是其他行業(yè)的7倍（國(guó)資委，2012年），而收入水平最低的則是農(nóng)林牧漁行業(yè)。再次，從消費(fèi)角度看，房地產(chǎn)消費(fèi)讓部分中產(chǎn)階級(jí)預(yù)支了未來(lái)財(cái)富，逐步流向社會(huì)低收入群體，而有些中產(chǎn)階級(jí)依靠投機(jī)炒房一夜暴富，由中產(chǎn)階層流向社會(huì)高收入群體，中產(chǎn)階級(jí)的兩極分化加速了中國(guó)社會(huì)的貧富分化。最后，很多身居壟斷行業(yè)要職的官員通過(guò)手中的權(quán)力牟取私利貪污公款，加劇了社會(huì)貧富分化[1]。

目前，我國(guó)對(duì)于貧富差距問(wèn)題主要依據(jù)個(gè)人所得稅征收機(jī)制進(jìn)行協(xié)調(diào)解決。自2006年起至今個(gè)人所得稅起征點(diǎn)一路上調(diào)，由800元調(diào)至3 500元。我國(guó)二三線城市總?cè)丝谥杏?0%以上都屬中低收入人群，這部分人群是個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)減免政策的受益者，對(duì)調(diào)節(jié)國(guó)內(nèi)貧富差距問(wèn)題起到一定的緩解作用，但依靠個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)縮小貧富差距還存在很多問(wèn)題。

二、個(gè)人所得稅在調(diào)節(jié)貧富差距中存在的問(wèn)題

（一）征稅群體大多面向工薪階層問(wèn)題

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)局相關(guān)資料數(shù)據(jù)顯示，個(gè)人所得稅已成為我國(guó)四大稅收來(lái)源之一，而個(gè)人所得稅總量中來(lái)自工薪階層的個(gè)稅占到半數(shù)以上。由于在調(diào)查核實(shí)上存在困難，以非法收入和灰色收入為代表的各種隱形收入并未被列入到個(gè)稅征稅范圍內(nèi)，而這部分收入數(shù)額通常較大，具有此類收入的人群數(shù)量較多。因此，一方面隱形高收入者逃脫了個(gè)人所得稅征稅責(zé)任義務(wù)規(guī)定，間接促成了個(gè)稅征稅主體變?yōu)楣ば诫A層，導(dǎo)致個(gè)稅征稅極大的不公平，違背了我國(guó)個(gè)稅征稅的目標(biāo)和意義；另一方面由于大額收入統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的缺失，導(dǎo)致個(gè)稅起征點(diǎn)的決策統(tǒng)計(jì)樣本覆蓋面狹窄，所得出的各項(xiàng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)失真，由此制定出的個(gè)稅起征點(diǎn)、個(gè)稅稅目分類標(biāo)準(zhǔn)等等內(nèi)容都不符合我國(guó)社會(huì)人均收入水平的實(shí)際情況，由此制定出來(lái)的個(gè)稅征繳政策在協(xié)調(diào)解決貧富差距問(wèn)題上效率較低[2]。

（二）征稅對(duì)象大多基于個(gè)體收入數(shù)字特征問(wèn)題

目前征收個(gè)人所得稅都是基于對(duì)各企事業(yè)單位工作人員崗位實(shí)際收入的數(shù)字特征，而未考慮到個(gè)體收入背后的家庭總收入水平、家庭人均收入水平、家庭成員分工和家庭消費(fèi)結(jié)構(gòu)等影響因素。而在實(shí)際的家庭生活中，高收入個(gè)體和高家庭人均收入個(gè)體可能不是一一對(duì)應(yīng)關(guān)系，很可能是依照個(gè)人所得稅稅法相關(guān)規(guī)定不必繳納個(gè)人所得稅的家庭，可能會(huì)因無(wú)須贍養(yǎng)老人和子女而取得較高的家庭人均收入水平，而需要繳納個(gè)人所得稅的家庭可能會(huì)因?yàn)樾枰狆B(yǎng)老人和子女而只能維持較低的人均收入水平，個(gè)別家庭中還有傷殘、智障等喪失了生活自理能力和基本勞動(dòng)能力的家庭成員。在這樣的情況下，個(gè)人所得稅征收標(biāo)準(zhǔn)如果一味流于個(gè)體崗位收入的數(shù)字特征，就會(huì)間接導(dǎo)致部分特殊家庭的生活水平下降，產(chǎn)生一種我國(guó)個(gè)人所得稅稅法制度允許范圍內(nèi)的個(gè)稅納稅不公平現(xiàn)象，從而降低了個(gè)稅制度對(duì)收入分配調(diào)節(jié)和縮小貧富差距的實(shí)際效率。

（三）征稅制度存在稅源流失漏洞問(wèn)題

我國(guó)個(gè)人所得稅征稅制度中的征稅項(xiàng)目相對(duì)固定，部分分類類目與社會(huì)現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)生活的收入來(lái)源相脫節(jié)，存在收入名目漏繳問(wèn)題。這樣的漏洞很容易被部分高收入群體利用，通過(guò)收入分解、收入分次、收入轉(zhuǎn)型等方式，將大額收入化作小額收入，將自己的個(gè)人收入轉(zhuǎn)賬到他人賬戶名下，將個(gè)稅稅負(fù)較高的繳納收入通過(guò)各種非法渠道進(jìn)行收入名目轉(zhuǎn)換，變?yōu)閭€(gè)稅稅負(fù)較低的稅負(fù)科目類型，將較高收入通過(guò)多次發(fā)放提取的方式降為較低收入，將應(yīng)繳稅目轉(zhuǎn)變?yōu)槊饫U稅稅目。

（四）征收個(gè)稅只能實(shí)現(xiàn)“殺富”不能實(shí)現(xiàn)“濟(jì)貧”

目前，國(guó)內(nèi)通過(guò)征收個(gè)人所得稅和提高個(gè)稅起征點(diǎn)來(lái)調(diào)節(jié)貧富差距，但從個(gè)稅征繳的實(shí)際效果來(lái)看，這只是有效地控制、降低了高收入群體的實(shí)際總收入水平，在納稅方面照顧到了低收入群體的實(shí)際情況，通過(guò)高收入高繳納、低收入低繳納或不繳納的方式，相對(duì)地改變了高低收入群體基于納稅起征點(diǎn)的相對(duì)差異，相對(duì)低降低了國(guó)內(nèi)貧富差距水平。但在繳納個(gè)稅的過(guò)程中，低收入群體的實(shí)際收入總量并未發(fā)生根本性改變，他們所占有的社會(huì)財(cái)富并未因此而增加，他們的生活水平也不會(huì)因?yàn)樯倮U納了個(gè)稅稅款而發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化。因此，只殺富不濟(jì)貧的個(gè)稅征繳政策并不能從根本上解決國(guó)內(nèi)貧富差距逐年增加的問(wèn)題。endprint

三、個(gè)人所得稅在調(diào)節(jié)貧富差距的對(duì)策

（一）征稅群體大多面向工薪階層問(wèn)題的解決對(duì)策

應(yīng)加大對(duì)個(gè)稅納稅群體結(jié)構(gòu)的統(tǒng)計(jì)分析，擴(kuò)寬社會(huì)各個(gè)群體的收入來(lái)源的調(diào)查渠道，強(qiáng)化對(duì)各類灰色收入、違法收入等的核查力度，爭(zhēng)取在較大較完整的收入統(tǒng)計(jì)樣本基礎(chǔ)上制定個(gè)稅起征點(diǎn)、個(gè)稅征收科目分類等內(nèi)容體系。此外，一方面收入多元化個(gè)體在個(gè)稅繳納上能夠綜合享受不同的稅率待遇，在稅后收入總量上可以維持一個(gè)相對(duì)較高的收入水平；另一方面收入途徑相對(duì)單一的個(gè)體通常只能依據(jù)工薪項(xiàng)目的納稅規(guī)定進(jìn)行納稅，缺乏必要的靈活性，導(dǎo)致其收入總量下降。鑒于上述兩方面情況，對(duì)征稅群體還應(yīng)針對(duì)收入結(jié)構(gòu)進(jìn)行劃分調(diào)整，增加多元收入和非工薪收入在個(gè)稅征收總量中的比例[3]。

（二）征稅對(duì)象大多基于個(gè)體收入數(shù)字特征問(wèn)題的解決對(duì)策

個(gè)人取得崗位收入之后，大多需要以家庭為單位進(jìn)行家庭內(nèi)部收入再分配，因此僅僅基于個(gè)人收入的數(shù)字特征制定個(gè)人所得稅起征點(diǎn)會(huì)降低個(gè)稅對(duì)收入分配的調(diào)節(jié)效率。所以，在征收個(gè)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)在參考個(gè)人崗位收入水平的基礎(chǔ)上，適當(dāng)增加家庭人口學(xué)指標(biāo)，如家庭成員數(shù)量、家庭消費(fèi)結(jié)構(gòu)、撫養(yǎng)子女、贍養(yǎng)老人等等，通過(guò)社區(qū)走訪、單位調(diào)查等途徑獲取真實(shí)數(shù)據(jù)信息，明確個(gè)體所在家庭的綜合消費(fèi)水平、人均收入水平、家庭勞動(dòng)力數(shù)量、家庭實(shí)際負(fù)擔(dān)等方面情況，

（三）征稅制度存在稅源流失漏洞問(wèn)題的解決對(duì)策

應(yīng)依托銀行金融系統(tǒng)中的賬戶數(shù)據(jù)跟蹤功能，對(duì)重點(diǎn)崗位、重點(diǎn)群體的收入來(lái)源、收入結(jié)構(gòu)、資金流向和賬戶變化建立跟蹤調(diào)查聯(lián)動(dòng)機(jī)制，圍繞個(gè)稅繳納問(wèn)題，同步協(xié)調(diào)政府相關(guān)職能單位、稅務(wù)機(jī)關(guān)和執(zhí)法部門(mén)聯(lián)合行動(dòng)，針對(duì)各級(jí)各類的收入轉(zhuǎn)移、收入分次、收入分類等個(gè)稅逃稅違法違規(guī)現(xiàn)象和相關(guān)性質(zhì)行為進(jìn)行立案立法，對(duì)于國(guó)內(nèi)各級(jí)各類職務(wù)腐敗現(xiàn)象和相關(guān)人員制定較為嚴(yán)厲的懲處措施，并通過(guò)新聞媒體等資源渠道給予社會(huì)曝光。此外，應(yīng)對(duì)國(guó)內(nèi)各省市的社會(huì)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象、社會(huì)經(jīng)濟(jì)主體及其商業(yè)活動(dòng)和商業(yè)模式進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，最大限度地調(diào)整稅源的覆蓋范圍，提高稅種和繳稅點(diǎn)制定依據(jù)的科學(xué)性，及時(shí)修正我國(guó)征稅制度中存在的各種漏洞。

（四）征收個(gè)稅只能實(shí)現(xiàn)“殺富”不能實(shí)現(xiàn)“濟(jì)貧”問(wèn)題的解決對(duì)策

個(gè)稅繳納只能緩解我國(guó)貧富差距問(wèn)題而不能從根本上提高中低收入者的收入水平。因此，應(yīng)當(dāng)以小康生活水平為參照，在我國(guó)社會(huì)家庭結(jié)構(gòu)整體上，拉高中產(chǎn)家庭比例，降低超高收入家庭與中低收入家庭的比例，一方面控制超高收入群體過(guò)度膨脹；另一方面要通過(guò)行業(yè)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)及崗位培訓(xùn)、社會(huì)再教育等途徑提高中低收入群體勞動(dòng)者的知識(shí)技能水平。另外，要通過(guò)完善社會(huì)分工體系促進(jìn)崗位種類的更迭升級(jí)，引導(dǎo)低收入群體勞動(dòng)力向新型高收入崗位流動(dòng)[4]。

四、結(jié)論

貧富差距問(wèn)題在我國(guó)長(zhǎng)期存在，單純依靠個(gè)人所得稅進(jìn)行調(diào)節(jié)，受個(gè)人所得稅作用機(jī)制影響存在諸多局限性，無(wú)法從根本上解決中低收入群體生活困難問(wèn)題。因此，必須綜合運(yùn)用立法、執(zhí)法、金融、媒體等途徑手段，推動(dòng)超高收入群體和中低收入群體向中產(chǎn)階級(jí)靠攏，兼顧個(gè)體崗位收入特征和家庭人均收入特征，更新社會(huì)分工體系，設(shè)立更多適合中低收入群體就業(yè)的崗位，聯(lián)合個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)手段從根本上解決我國(guó)貧富差距問(wèn)題。

參考文獻(xiàn)：

[1] 陳文通.我國(guó)居民貧富差距過(guò)大的原因和對(duì)策[J].科學(xué)社會(huì)主義，2011，（4）：101-106.

[2] 李維剛，郭銘慧.個(gè)人所得稅在調(diào)節(jié)貧富差距中的作用[J].現(xiàn)代商業(yè)，2013，（13）：79-80.

[3] 李雨洋，李維剛.個(gè)人所得稅縮短貧富差距的作用分析[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2014，（14）：184-185.

[4] 何宗樾，徐滇慶.個(gè)人所得稅與基尼系數(shù)的動(dòng)態(tài)關(guān)系及其政策啟示[J].經(jīng)濟(jì)學(xué)家，2014，（10）：26-34.

[責(zé)任編輯 陳麗敏]endprint