高等院校實行國庫集中支付制度的研究

顧海英

摘要：本文主要分析了我國高等院校實行國庫集中支付制度中遇到的問題，以及針對這些問題應(yīng)該如何應(yīng)對。

關(guān)鍵詞：高等院校國庫集中支付支出

我國高等院校自1998年開始實行國庫集中支付制度，財政部門對各預(yù)算單位的經(jīng)費不再事先預(yù)撥，實行以財政直接支付為主。授權(quán)預(yù)算單位支付為輔的資金撥付方式。財政資金的使用由各部門根據(jù)細(xì)化的預(yù)算自主決定，財政部門核對后準(zhǔn)予支出，財政資金將由單一帳戶進(jìn)行轉(zhuǎn)帳結(jié)算。其重點是改革財政性收入和支出管理方式，使財政收入直達(dá)國庫或者財政專戶，財政支出直達(dá)商品、勞務(wù)的供應(yīng)者或用款單位，取消中間環(huán)節(jié)。這種制度減少了財政支出的中間環(huán)節(jié)，杜絕了財政資金被擠占、截留、挪用等問題，確保了財政資金的使用效益。國庫集中支付制度在高校正確有效地實行可為高校的預(yù)算管理、財務(wù)管理、會計核算等方面產(chǎn)生積極影響，發(fā)揮顯著作用，對高校合理有效利用資金，提高資金使用效率，公平公開使用資金具有重要的現(xiàn)實意義。

國庫集中支付制度是指政府將所有財政性資金都納入國庫單一帳戶體系管理，收入直接繳入國庫財政專戶，支出通過國庫單一帳戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。逐步建立和完善以國庫單一帳戶體系為基礎(chǔ)，資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度，是整個財政管理體制改革的有機(jī)組成部分和主要內(nèi)容。

國庫集中支付制度規(guī)定與高校財務(wù)工作的適應(yīng)性問題是日常工作中經(jīng)常遇到的問題。新財務(wù)制度對所有收入和支出統(tǒng)一管理，實行大收大支的預(yù)算管理模式，收入和支出沒有嚴(yán)格的對應(yīng)關(guān)系，便于高校統(tǒng)籌安排資金。國庫集中支付要求所有財政性資金都納入國庫單一帳戶體系管理，并且規(guī)定要區(qū)分預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外的資金，區(qū)別不同的類、款、項等資金渠道進(jìn)行核算。而財政性資金包括財政預(yù)算內(nèi)資金、納入財政預(yù)算管理的政府性資金、納入財政專戶管理的預(yù)算外資金和其他財政性資金。這樣無疑把財政預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外資金收支納入單一帳戶體系管理，而對附屬單位繳款、其他教育事業(yè)收入和其他收入、經(jīng)營收入和相應(yīng)支出則繼續(xù)在學(xué)校的基本帳戶核算。其次在項目支出的資金預(yù)算下達(dá)和歸還墊資的問題上，由于體制上的原因，高校的項目預(yù)算、用款額度的下達(dá)相對遲緩。在額度未到的情況下，實際上許多項目在財政部門預(yù)算下達(dá)、款項到位之前已經(jīng)開始實施。在實行國庫授權(quán)支付前，會計人員根據(jù)對原始憑證的審查、核算編制記帳憑證，經(jīng)過復(fù)核人員復(fù)核后交出納開具銀行結(jié)算票據(jù)。實行國庫授權(quán)支付后就變?yōu)橄扔蓵嬋藛T對原始憑證進(jìn)行審查、核算，復(fù)核人員復(fù)核后交出納。出納由復(fù)核后的原始憑證開具銀行結(jié)算票據(jù)，然后在網(wǎng)上將支付款項的有關(guān)信息進(jìn)行錄入，復(fù)核人員在網(wǎng)上進(jìn)行復(fù)核、申報，提交國庫中心進(jìn)行審批。打印支付憑證送交代理銀行辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)，銀行進(jìn)行支付。

在零余額帳戶的使用和金融機(jī)構(gòu)方面的協(xié)調(diào)方面也有一些問題。財政支出零余額帳戶是指財政開設(shè)在代理銀行的財政集中支付帳戶。預(yù)算單位的每一筆財政支出，由代理銀行各開戶網(wǎng)點在財政審批的控制額度內(nèi)受理支出業(yè)務(wù)并在零余額帳戶內(nèi)辦理支付。每日終了，由代理銀行統(tǒng)一向國庫清算，并結(jié)平各零余額帳戶的墊付資金，當(dāng)日帳戶余額為零。由于在財政、人民銀行國庫、代理銀行之間尚未建立數(shù)據(jù)傳輸網(wǎng)絡(luò)，支付數(shù)據(jù)和憑證采取人工傳遞和錄入，大大影響了清算時間和速度，給國庫集中支付工作帶來很大影響。首先支付結(jié)算憑證手續(xù)煩雜。在進(jìn)行日常國庫集中支付的授權(quán)支付的操作中，會計人員每辦理一筆授權(quán)支付業(yè)務(wù)既要填寫銀行支付結(jié)算憑證，又要在網(wǎng)上將支付款項的用途、摘要、金額、收款人等有關(guān)信息一一進(jìn)行錄入、申報、提交國庫中心審批等程序，同時還需將此信息打印在財政統(tǒng)一下發(fā)的(財政授權(quán)支付憑證)上，手續(xù)十分繁瑣，一定程度上加大了財務(wù)人員的工作量。另外電子信息平臺建設(shè)滯后，主要依賴電話網(wǎng)絡(luò)，速度慢、信號不穩(wěn)定，網(wǎng)絡(luò)設(shè)施相對落后，影響了系統(tǒng)的正常運行，既影響了工作效率，又增加了網(wǎng)絡(luò)費用。再者支付結(jié)算手續(xù)不能完全滿足國庫支付改革的需要。代理銀行受理預(yù)算單位支付申請的時間很短，一般集中在上午的兩三個小時內(nèi)，對預(yù)算單位辦理支出造成不便，特別是緊急撥款、工資支出等，由于時間相對集中，預(yù)算單位集中撥號上網(wǎng)辦理支付，容易出現(xiàn)線路阻塞現(xiàn)象。在現(xiàn)有結(jié)算方式下。預(yù)算單位委托收款和轉(zhuǎn)帳支票在下午二點之后支付的款項當(dāng)天不能結(jié)算。由于支付帳戶是零余額帳戶，帳面無資金與國庫辦理清算。因此代理銀行對下午收到的委托收款票據(jù)和轉(zhuǎn)帳支票，不能及時辦理支付，從而造成工作中不必要的矛盾。

因此針對實際工作中出現(xiàn)的各種問題，應(yīng)首先建立健全與財政國庫集中支付改革相適應(yīng)的法律制度。從宏觀層面來說，高校實行國庫集中支付后。財政資金要通過財政授權(quán)支付的方式使用。并在單位零余額帳戶中支出。此方式與現(xiàn)行的高校會計制度有一些沖突，需要及時對此做出調(diào)整和完善。從微觀層面說，國庫集中支付制度的實施使高校的財務(wù)管理、運行機(jī)制等發(fā)生了較大變化，學(xué)校需盡快建立與之相適應(yīng)的財務(wù)管理辦法，完善內(nèi)部控制制度，修訂會計核算流程，加大對預(yù)算資金執(zhí)行的監(jiān)督，杜絕不合一開支，確保?？顚Ｓ?，真正做到有法可依，保證高校國庫集中支付制度的順利實施。其次簡化國庫集中支付結(jié)算憑證手續(xù)，延長代理銀行辦理國庫支付申請、結(jié)算的時間，使工作效率得到提高。再者進(jìn)一步加強(qiáng)國庫集中支付信息系統(tǒng)建設(shè)，同時提高高校的會計電算化程度，加快會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，從方方面面把各項工作做好、做深、做強(qiáng)，從而不斷完善國庫支付工作。