商業(yè)銀行資金清算賬戶成為人民銀行財(cái)政性資金監(jiān)管盲區(qū)需引起關(guān)注

文/石峰 孟慶平，中國(guó)人民銀行法庫(kù)縣支行

1 財(cái)政性資金流轉(zhuǎn)現(xiàn)狀

資金清算賬戶成為部分財(cái)政性資金的過渡賬戶，為了規(guī)范財(cái)政性資金管理，《商業(yè)銀行、信用社代理國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)管理辦法》規(guī)定：商業(yè)銀行收納的預(yù)算收入，一律使用“待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”科目下的“待報(bào)解預(yù)算收入”專戶進(jìn)行核算，不得轉(zhuǎn)入其他科目；應(yīng)在收納當(dāng)日辦理報(bào)解入庫(kù)手續(xù)，不得延解、占?jí)汉团灿茫蝗绠?dāng)日確實(shí)不能報(bào)解的，必須在下一個(gè)工作日?qǐng)?bào)解。

在上述管理框架下，結(jié)合商業(yè)銀行垂直管理需要，目前，部分商業(yè)銀行的財(cái)政性資金核算流程如（圖1）所示：

商業(yè)銀行接受指令，將款項(xiàng)從納稅人賬戶劃轉(zhuǎn)至“待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)-待報(bào)解預(yù)算收入”（以下簡(jiǎn)稱“待報(bào)解預(yù)算收入”）賬戶，并實(shí)時(shí)將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)至資金清算賬戶，當(dāng)日能夠報(bào)解的部分通過同城票據(jù)交換方式或支付系統(tǒng)方式劃轉(zhuǎn)至收款國(guó)庫(kù)，當(dāng)日來不及報(bào)解的部分，在資金清算賬戶掛賬，次日另行處理。經(jīng)過上述資金流轉(zhuǎn)，資金清算賬戶便成為了財(cái)政性資金的載體，即報(bào)解入庫(kù)前的過渡賬戶。

圖1

2 財(cái)政性資金監(jiān)管現(xiàn)狀

清算資金賬戶成為人民銀行監(jiān)管盲區(qū)，為了保證財(cái)政性資金及時(shí)入庫(kù)、合規(guī)使用，人民銀行細(xì)化了多項(xiàng)存款準(zhǔn)備金類、國(guó)庫(kù)類的監(jiān)管政策（如下所示）。

國(guó)庫(kù)部門 預(yù)算資金的收納、劃分、留解、支撥；組織金融機(jī)構(gòu)發(fā)行、兌付國(guó)債。 對(duì)預(yù)算資金入庫(kù)的及時(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行監(jiān)督、管理和處罰 1、通過“待報(bào)解預(yù)算收入”賬戶核算；2、及時(shí)繳入國(guó)庫(kù)；3、不得設(shè)立過渡賬戶；4、不得收費(fèi)；5、不得拒收現(xiàn)金繳稅

存款準(zhǔn)備金管理方面，資金清算賬戶不屬于人民銀行會(huì)計(jì)部門審定的財(cái)政性存款會(huì)計(jì)科目范疇，無需全額繳存存款準(zhǔn)備金，形成了財(cái)政性資金在商業(yè)銀行滯留的事實(shí)。國(guó)庫(kù)管理方面，商業(yè)銀行將財(cái)政性資金實(shí)時(shí)從“待報(bào)解預(yù)算收入”賬戶轉(zhuǎn)出，能夠保證“待報(bào)解預(yù)算收入”賬戶每日余額為零，滿足人民銀行財(cái)政性資金監(jiān)管要求，而財(cái)政性資金轉(zhuǎn)入資金清算賬戶后，資金劃繳國(guó)庫(kù)的及時(shí)性難以保證，考慮到資金清算賬戶為商業(yè)銀行資金出口，核算對(duì)象繁雜、筆數(shù)多、金額大，即使商業(yè)銀行存在違規(guī)行為，在后續(xù)的監(jiān)管中也很難發(fā)現(xiàn)。資金清算賬戶因此成為人民銀行財(cái)政性資金監(jiān)管盲區(qū)。

3 存在的風(fēng)險(xiǎn)

一是財(cái)政性資金被違規(guī)挪用、占?jí)旱娘L(fēng)險(xiǎn)。財(cái)政性資金總量高、穩(wěn)定性強(qiáng)，在指標(biāo)考核壓力、追求利潤(rùn)最大化的利益驅(qū)動(dòng)下，商業(yè)銀行存在將財(cái)政性資金短期轉(zhuǎn)入其他賬戶的可能性。而財(cái)政性資金被轉(zhuǎn)入資金清算賬戶后，隱蔽性高，監(jiān)管難度大，也一定程度削弱了財(cái)政部門集中資金的能力。

二是貨幣政策工具作用被弱化的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)政性資金是中央銀行基礎(chǔ)貨幣的組成部分，其日常管理及使用效率之優(yōu)劣直接影響到貨幣政策和財(cái)政預(yù)算管理的正確執(zhí)行，財(cái)政性資金也是解決國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)的信貸資金來源，滿足宏觀上進(jìn)行資金調(diào)節(jié)的需要。轉(zhuǎn)入資金清算賬戶的部分財(cái)政性資金未繳存存款準(zhǔn)備金，影響了貨幣政策工具的效力。

4 強(qiáng)化財(cái)政性資金監(jiān)管效力的建議

一是改造商業(yè)銀行財(cái)政性資金會(huì)計(jì)核算流程。要求商業(yè)銀行考慮財(cái)政性資金的特殊性及監(jiān)管需要，簡(jiǎn)化財(cái)政性資金會(huì)計(jì)核算流程，取消其通過資金清算賬戶核算的規(guī)定，即將財(cái)政性資金及時(shí)轉(zhuǎn)入“待報(bào)解預(yù)算收入”賬戶，當(dāng)日能夠辦理報(bào)解入庫(kù)的部分當(dāng)日通過同城票據(jù)交換方式或通過支付系統(tǒng)方式報(bào)解入庫(kù)，如當(dāng)日確實(shí)不能報(bào)解的，該部分資金須在“待報(bào)解預(yù)算收入”賬戶掛賬，并在下一個(gè)工作日內(nèi)報(bào)解入庫(kù)，不留財(cái)政性資金監(jiān)管盲區(qū)。

二是繼續(xù)完善財(cái)政性資金監(jiān)管政策與手段。跟蹤商業(yè)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展，探索財(cái)政性資金監(jiān)管電子化手段，充分利用財(cái)稅庫(kù)銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱“TIPS系統(tǒng)”）、財(cái)政非稅收入管理系統(tǒng)等電子信息，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政性資金運(yùn)行的動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)與控制，及時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)發(fā)出預(yù)警，提高監(jiān)管的針對(duì)性和實(shí)效性。

三是提升財(cái)政性資金違規(guī)使用成本。依據(jù)國(guó)庫(kù)相關(guān)制度，商業(yè)銀行違規(guī)行為的處罰金額為1000元-5000元或5000元-20000元，相比違規(guī)使用財(cái)政性資金帶來的巨大收益，處罰金額很難達(dá)到震懾作用。而違反財(cái)政性存款規(guī)定的處罰方式也僅為罰息和罰款，處理時(shí)間長(zhǎng)、懲處時(shí)效性差。因此，建議修訂財(cái)政性資金管理相關(guān)規(guī)章制度，提升商業(yè)銀行違規(guī)使用財(cái)政性資金的成本，提升各項(xiàng)監(jiān)管政策的執(zhí)行力度。

四是激發(fā)商業(yè)銀行服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)、遵章守紀(jì)的意愿。商業(yè)銀行作為盈利性企業(yè)，必然追求利潤(rùn)，盡管制度規(guī)定了“ 商業(yè)銀行經(jīng)收預(yù)算收入計(jì)付代辦業(yè)務(wù)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)、辦法，由基層人民銀行商當(dāng)?shù)刎?cái)政部門確定”，受制于預(yù)算編制、制度規(guī)定不夠細(xì)化等原因，商業(yè)銀行經(jīng)收財(cái)政性資金并無明細(xì)依據(jù)收取手續(xù)費(fèi)或僅僅通過TIPS系統(tǒng)辦理的部分收到了代理手續(xù)費(fèi)。考慮商業(yè)銀行的運(yùn)作成本，應(yīng)盡快落實(shí)商業(yè)銀行辦理財(cái)政性資金業(yè)務(wù)的手續(xù)費(fèi)計(jì)付標(biāo)準(zhǔn)與計(jì)付流程，并依據(jù)商業(yè)銀行對(duì)地方經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)度對(duì)財(cái)政可調(diào)度資金存款進(jìn)行分配，提升商業(yè)銀行服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)、遵章守紀(jì)的意愿。