深化財務(wù)實時監(jiān)督管理、提升財務(wù)管控水平

文/李揚 牛倩 吳紅新 劉旖旎 范廣棟

深化財務(wù)實時監(jiān)督管理、提升財務(wù)管控水平

文/李揚 牛倩 吳紅新 劉旖旎 范廣棟

近年來，國家電網(wǎng)公司大力推行財務(wù)集約化管理，公司財務(wù)工作的廣度、深度和細度大大拓展。對供電公司而言，推進業(yè)務(wù)與財務(wù)融合，實現(xiàn)成本費用合規(guī)、均衡支出是關(guān)鍵。房山供電公司深入貫徹國網(wǎng)北京市電力公司工作要求，以業(yè)務(wù)財務(wù)融合為保障，明確成本費用列支歸口部門、列支標準，與業(yè)務(wù)部門逐項梳理，分析每類成本費用特點和規(guī)律，共同研究制定成本費用入賬規(guī)范和進度計劃。過程中強化原始憑證審核把關(guān)，確保支出合規(guī)。齊抓共管、深化財務(wù)實時監(jiān)督管理，努力構(gòu)建精益高效的預(yù)算管控體系。

集約化管理；拓展

一、專業(yè)管理的目標描述

(一)國家電網(wǎng)公司以“六統(tǒng)一、五集中”為主線，以“深化應(yīng)用、提升功能、實時管控、精益高效”為目標，深化財務(wù)集約化管理，拓展財務(wù)管控的寬度、高度、深度和細度，推進財務(wù)集約化管理體系的深入應(yīng)用和常態(tài)運行

工作前端，明確成本費用列支歸口部門、列支標準，與業(yè)務(wù)部門逐項梳理，分析每類成本費用特點和規(guī)律，共同研究制定成本費用入賬規(guī)范和進度計劃。過程中強化原始憑證審核把關(guān)，確保支出合規(guī)[1]。財務(wù)部要求各部門加強協(xié)同配合，深化實時監(jiān)督管理，細化落實2015年總控目標和各專業(yè)明細項目，加強預(yù)算統(tǒng)籌平衡，優(yōu)化財力資源配置，確保實現(xiàn)穩(wěn)增長目標，深入貫徹落實中央“八項規(guī)定”，合理確定費用水平，嚴控“三公”經(jīng)費。

(二)房山供電公司根據(jù)上級預(yù)算管理工作部署，結(jié)合房山公司實際，提出了“以業(yè)務(wù)財務(wù)融合為保障，強化預(yù)算全鏈條管控，實現(xiàn)成本費用合規(guī)、均衡支出，提升資源管控效益”的預(yù)算管理工作目標[2]

預(yù)算管控范圍包括可控成本和資本性支出項目成本，涉及業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門，達到預(yù)算全口徑、全員、全過程管控。

(三)針對年度預(yù)算管理工作目標，制定了保障目標實現(xiàn)的5項指標

1.可控費用執(zhí)行率100%。計算公式=年度實際完成可控費用/下達可控費用金額=100%。

2.可控費用執(zhí)行進度偏差率5%。計算公式=月份/12-月度實際完成可控費用/年度下達可控費用金額≤5%。對于執(zhí)行偏差超過5%的責任部門提出考核意見，納入次月對該部門的月度績效考核。

3.可控費用執(zhí)行率月度通報及分析率100%。即每月定期向公司領(lǐng)導(dǎo)和各類預(yù)算歸口管理部門發(fā)布執(zhí)行結(jié)果，并分析問題提出改進措施。

4.四項嚴控費用支出合規(guī)性100%。全面落實中央“八項規(guī)定”，四項嚴控費用(會議費、業(yè)務(wù)招待費、差旅費、公務(wù)用車費)年度發(fā)生額度不得超過單項嚴控費用額度，每一筆費用支出嚴格執(zhí)行計劃、申請、執(zhí)行、審核程序。

5.預(yù)算全鏈條管控平臺使用率100%。積極宣貫預(yù)算全鏈條管控平臺，公司領(lǐng)導(dǎo)、涉及資本性支出項目的部門負責人和專責人對預(yù)算全鏈條管控平臺知曉率達到100%；財務(wù)部門每月定期通過預(yù)算全鏈條管控平臺展示資本性支出項目進展進度，定期與發(fā)展策劃部共同組織研究分析滯后原因，督促項目組織實施部門有針對性的提出改進措施。

(四)過程中強化原始憑證審核把關(guān)，確保支出合規(guī)

1.房山供電公司自2014年10月1日起執(zhí)行《國家電網(wǎng)公司全面預(yù)算管理辦法》和公司相關(guān)報銷規(guī)定。

2.各專業(yè)部門是預(yù)算管理責任部門，在預(yù)算管理辦公室的指導(dǎo)下，組織開展業(yè)務(wù)預(yù)算編制；歸口執(zhí)行分解下達的可控費用預(yù)算和項目預(yù)算；建立健全預(yù)算執(zhí)行相配套的工作流程和管控措施[3]。年初房山供電公司將全年預(yù)算進行精益化管理，對年度預(yù)算進行部門和項目分解下達，并經(jīng)黨政聯(lián)席會通過、執(zhí)行。

3.房山公司各職能部門按照年度預(yù)算分解情況，編制公司各部門《可控費用預(yù)算月度分解執(zhí)行情況表》，按照計劃、時間進度均衡發(fā)生資金。

4.各專業(yè)部門按照預(yù)算執(zhí)行計劃，每月底上報次月資金計劃，并填寫《月度集中支付審批表》。次月業(yè)務(wù)部門按照審批表規(guī)定日期，將相關(guān)報銷資料送到財務(wù)部進行支付。財務(wù)部對資金進行集中支付、管理, 實現(xiàn)對資金的有效控制。

5.公司財務(wù)部按照月度資金計劃和預(yù)算執(zhí)行計劃，依照有關(guān)報銷管理辦法進行審核并支付[4]。對于未申報、少報的資金項目預(yù)算不予支付。

6.財務(wù)部月度、年度對預(yù)算執(zhí)行進行分析和監(jiān)督檢查，定期通報項目預(yù)算執(zhí)行進度，組織專業(yè)部門分析項目執(zhí)行過程中存在的問題，研究解決措施并對相關(guān)職能部門實施預(yù)算考核與獎懲。

二、如何實現(xiàn)財務(wù)實時監(jiān)督管理

(一)財務(wù)實施監(jiān)督管控

1.分類分析環(huán)節(jié)。按照預(yù)算管理內(nèi)容，將全口徑成本費用分為單項可控費用、其他管理費用、修理費用和資本性支出成本三個類型。根據(jù)三類成本費用的特點，財務(wù)部門與業(yè)務(wù)歸口部門共同梳理業(yè)務(wù)流和資金流，再根據(jù)每類成本費用的業(yè)務(wù)管控要求和財務(wù)入賬規(guī)定，分類制定預(yù)算執(zhí)行規(guī)定和入賬規(guī)范。

2.進度分解環(huán)節(jié)。重點是業(yè)務(wù)部門根據(jù)年度費用預(yù)算和項目成本預(yù)算，結(jié)合業(yè)務(wù)與項目實際編制里程碑計劃和預(yù)算進度計劃，實現(xiàn)每項業(yè)務(wù)對應(yīng)每項預(yù)算，每項業(yè)務(wù)及預(yù)算都有里程碑計劃和預(yù)算執(zhí)行計劃。計劃一旦形成，經(jīng)公司預(yù)算管理委員會審定后下達，強化執(zhí)行剛性。推動業(yè)務(wù)部門形成“項目需儲備、進度編計劃、支出有標準、過程有控制”的項目管控理念和預(yù)算意識。

3.預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)。一是業(yè)務(wù)部門根據(jù)里程碑計劃組織實施管理業(yè)務(wù)和投資項目，并根據(jù)預(yù)算執(zhí)行計劃提出月度資金計劃；財務(wù)部門做好資金計劃與預(yù)算執(zhí)行計劃的核對和差異分析，督導(dǎo)業(yè)務(wù)部門分析管理業(yè)務(wù)和投資項目實際進度與里程碑計劃的差異原因，并提出需要改進的方案或提出需要協(xié)調(diào)解決的問題。二是財務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)資金計劃，按照每類成本費用入賬規(guī)范和集中支付均衡性要求，制定每月成本費用報銷的日工作計劃，確保已經(jīng)發(fā)生的成本費用及時入賬，收審財務(wù)報銷手續(xù)過程中，業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門根據(jù)入賬規(guī)范，分別做好業(yè)務(wù)人員自審、業(yè)務(wù)負責人審核、財務(wù)人員復(fù)審三道審核程序，確保成本費用合規(guī)入賬。

4.通報改進環(huán)節(jié)。重點是建立定期通報、差異分析、溝通協(xié)調(diào)三項機制，確保問題及時發(fā)現(xiàn)、及時研究、及時解決，改變原有業(yè)務(wù)部門之間相互條塊分割，有問題相互推諉或“誰都不管、誰都不理，坐等問題惡化”，業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門銜接不暢等問題，形成流程明確、界面清晰，業(yè)務(wù)流、信息流、資金流、信息流同步協(xié)同。

5.績效考核環(huán)節(jié)。重點是按照考核指標體系，對擅自開展未納入預(yù)算業(yè)務(wù)、未經(jīng)批準超預(yù)算發(fā)生費用、預(yù)算執(zhí)行超進度偏差、制定整改方案不落實等問題責任部門、責任人員提出考核意見，經(jīng)預(yù)算管理委員會審定后納入責任部門月度業(yè)績考核。

(二)專業(yè)管理的人力資源保障

依據(jù)公司預(yù)算組織管理體系，根據(jù)上述預(yù)算精益化管理流程明確公司預(yù)算管理委員會、財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門在分類分析、進度分解、預(yù)算執(zhí)行、通報分析、業(yè)績考核五個環(huán)節(jié)的責任界面和工作標準。

(三)保證流程正常運行的專業(yè)管理的績效考核與控制

房山公司制定了《房山供電公司費用資金指導(dǎo)手冊》、《房山供電公司工程資金指導(dǎo)手冊》，明確了各類成本費用及資金使用范圍、支出標準、責任主體、入賬規(guī)范、審核要點。房山公司編制了可控費用預(yù)算月度執(zhí)行計劃表、實際進度及偏差表，運用預(yù)算全鏈條管控平臺按月、按環(huán)節(jié)展示、通報各類項目進度與預(yù)算完成進度。

三、問題與改進

(一)管控管理中存在的問題及改進

1.房山公司2015年預(yù)算精益化管理基于北京市電力公司下達預(yù)算，側(cè)重與預(yù)算執(zhí)行過程中問題的解決與預(yù)算執(zhí)行精益化管控程度，在預(yù)算編制的可行性和科學(xué)性方面尚未開展深入的工作，對資源優(yōu)化配合和預(yù)算效益最大化方面需要進一步關(guān)注。

2.房山公司2015年預(yù)算精益化管理初步構(gòu)建了主流程、職責界面、工作流程、指導(dǎo)手冊，但因崗位人員變動、人員勝任能力等因素，還需進一步研究編制以業(yè)務(wù)流和資金流為導(dǎo)向，以流程節(jié)點操作標準和風(fēng)險管控要點為主要內(nèi)容的操作手冊。

四、結(jié)束語

深化財務(wù)實時監(jiān)督管理是提升財務(wù)管控水平的重要途徑。而預(yù)算精益化管理—業(yè)務(wù)與財務(wù)融合，能夠有效推動業(yè)務(wù)部門預(yù)算意識、財經(jīng)紀律意識、流程意識、工作計劃意識的培育和強化，前段管控，過程控制必須加強財務(wù)與業(yè)務(wù)的融合，必須明晰各部門職責界面，建立健全溝通分析機制和協(xié)同力度。從而更加全面、更加深化地做好資源分配、實現(xiàn)資源效益最大化。

[1]鞏春先.財務(wù)信息化對提升財務(wù)管控能力的作用探究[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2014(11): 242-243.

[2]胡靜.電網(wǎng)企業(yè)深化財務(wù)集約化管理研究[J].江西電力,2014(06):36-37.

[3]李連華.國有企業(yè)集團財務(wù)管理提升工作探討[J].中國遠洋航務(wù),2013(01):76-77.

[4]姚丹靖,金穎,汪雅瓊,沈海蓉,張武忠.財務(wù)共享中心模式下的內(nèi)控深化建設(shè)與實施應(yīng)用[J].華東電力,2014(09):1902-1906.

(作者單位：國網(wǎng)北京房山供電公司)