電子商務稅收新型模式對國際貿(mào)易的影響

趙越 王佩

摘要：雖然電子新型模式對國際貿(mào)易的影響還是處于積極的，但只有對其的不斷改進與研究，才能進一步對電子商務新型稅收模式對國際貿(mào)易有一個相對合理的促進作用。本文從電子商務稅收新型模式的問題入手，對其作用于國際貿(mào)易的影響進行了簡單陳述，并根據(jù)這些問題進行了相關(guān)的探究。

關(guān)鍵詞：電子商務；稅收模式；國際貿(mào)易的影響

引言

近幾年來，伴隨著互聯(lián)網(wǎng)的高速發(fā)展，電子商務逐漸在各個國家迅速崛起，相較于發(fā)達國家，尚處于電子商務的起步階段，同時國家對電子商務的納稅問題并沒有相關(guān)的硬性規(guī)定，但從發(fā)達國家電子商務的發(fā)展來看，電子商務未來將具有舉足輕重的地位，積極開展電子商務稅收規(guī)定的研究與制定有利于規(guī)范我國的電子商務市場，促進電子商務稅收的發(fā)展。

1.電子商稅在國際上目前存在的問題

1.1電子商務稅收新型模式在西方發(fā)達國家中存在的問題

電子商稅的新型模式對國際貿(mào)易的影響，首先要了解電子商稅在目前的國際社會中所存在的主要問題電子商稅的新型模式對國際對于西方發(fā)達國家來說，這些問題的分歧集中在是否對其進行增值稅的征收上。像由歐盟為代表的征稅派，其目的為保護成員國，協(xié)調(diào)各國之間的利益，控制貿(mào)易的相對公平性，穩(wěn)定稅收系統(tǒng)的法律穩(wěn)定性；而以美國為首的免稅派，則是認為未來的世界經(jīng)濟一體化將是必然，而對電子商務進行征稅則會對其的發(fā)展造成阻礙。所以，美國在逐步取消對網(wǎng)上貿(mào)易的征稅。相對于分歧，西方發(fā)達國家對電子商務的稅收征收問題也存在較多的共同性，即（1）西方發(fā)達國家對電子商務的稅收征收制度都是在舊有的稅種上對其進行改進，以達到使其適應目前的電子商務稅收模式，基本做到了一一對應的標準。（2）各國對電子商務的發(fā)展都持鼓勵支持態(tài)度，包括國際間的網(wǎng)上貿(mào)易，所以，在制定電子商務稅收征收制度時，都是出于對其促進作用而進行制定。（3）對已規(guī)定的電子商務的征稅都基于單一稅和避免稅收歧視方面出發(fā)。

1.2電子商務稅收征收中存在的問題

（1）電子商務的交易形式大都通過電子轉(zhuǎn)賬進行，這些交易雖然會被以電子發(fā)票的形式進行記錄，但是都儲存在電子計算機中。我國的計算機安全技術(shù)并不成熟，對其的監(jiān)管容易出現(xiàn)漏洞，導致部分商家為謀取利益對相應的電子發(fā)票進行更改。電子發(fā)票轉(zhuǎn)為紙質(zhì)記錄也需要進行手工編織與記錄，這些都容易出現(xiàn)對電子商務稅收征收時賬目作假情況，影響國家對稅收的征集。

（2）電子商務的發(fā)展速度日新月異，且因為其作為一種新興事物，相關(guān)的稅收管理部門并沒有相應的管理經(jīng)驗也缺乏相應的經(jīng)驗參考。因為電子商務的激烈發(fā)展，原有的征稅依據(jù)已無法適應電子商務的稅收情況。

（3）由于電子商務自身的特性，商品形式由原有的層層流轉(zhuǎn)的環(huán)節(jié)，變?yōu)閺S家與消費者的直接溝通，這也在很大程度上減少了我國的稅收在中間環(huán)節(jié)起到的作用，甚至因為納稅人的分散，加大了稅務部門的征稅成本。

2.電子商務稅收新型模式的影響

2.1電子商務稅收對我國的影響

我國是一個發(fā)展中國家，相較于發(fā)達國家的發(fā)展中國家來說，由于各國之間的發(fā)展差異，對電子商務的稅收問題都沒有進行明確的征收規(guī)定，特別是有的國家出于自身的經(jīng)濟發(fā)展情況所需，對電子商務稅收的征稅都較為謹慎，特別是[z3]為了避免貿(mào)易逆差，對西方國家的電子商務免稅制度存在警惕感，畢竟，一旦實行免稅制后，相應的國家經(jīng)濟發(fā)展財政收入將受到不小的沖擊，其又無法達到發(fā)達國家的經(jīng)濟調(diào)節(jié)水平，所以幾乎所有的發(fā)展中國家對電子商務都進行征稅。

目前來說，傳統(tǒng)的征稅模式還是通過相應的稅務登記系統(tǒng)，納稅申報系統(tǒng)，稅收申報及稅收稽查等方式對相應的商務稅收進行征收電子商務的市場交易特性而言，將變得很難。我國借鑒美國與歐盟的經(jīng)驗，出于自身的經(jīng)濟，對電子商務的征稅采取不同階段的不同政策。近期內(nèi)而言，我國，亟待解決的是加強電子商務稅收征管的管理水平。提高我國相應稅收部門的電子化與信息化的水平，可以暫時對電子商務稅收實行免征政策，對電子商務的快速發(fā)展給予扶持。這種新型模式對國際貿(mào)易的影響還是相當?shù)?，我國為了適應國際貿(mào)易的發(fā)展，應當在大力扶持電子商務發(fā)展的同時，對相應增值稅的征收范圍進行擴大，逐步的將電子商務納入征收范圍內(nèi)。而通過對國外先進稅收模式的研究也表明在以后時間里，增值稅將逐步取代營業(yè)稅，成為我國稅收的主體，營業(yè)稅將逐步消失，這些都揭示了我國稅收改革的必要性鑒于這些原因，電子商務被納入增值稅的范圍將會在根本上解決我國對電子商稅征稅的模糊性，這些都是為我國構(gòu)建一個明確征管權(quán)利、公平納稅、明確稅收義務的現(xiàn)代化社會主義的助力。所以，在逐步實現(xiàn)全面增值稅將是我國對電子商務稅收征收的重要舉措。

2.2電子商務的新型征稅模式對國際貿(mào)易的影響

雖然電子商務國際貿(mào)易的新型式，開辟了一個多維度、立體性強的交易方式，但伴隨著其全球化的發(fā)展，也對國際稅收方式帶來了極大的挑戰(zhàn)，各國的常設(shè)機構(gòu)面臨著如何對國際間跨國利潤的劃分的。簡而言之就是電子商務活動中產(chǎn)生的稅收歸屬權(quán)問題，發(fā)達國家與發(fā)展中國家經(jīng)濟水平的，這些都需要各國對其進一步研究與合作。但在電子商務的發(fā)展過程中，出現(xiàn)了許多國際公司的逃稅行為，對電子商務稅收的征收與管理將在很大程度上觸及部分公司的利益對世界經(jīng)濟的發(fā)展必然會產(chǎn)生一些波動。但總的來說，制定合理的電子商務稅收制定對電子商務的良性發(fā)展還是有著積極作用。

3.減少電子商務稅收新型模式影響的對策分析

（1）完善電子商務稅收的管理制度

就以我國為例，針對電子商務的特點，將對電子商務稅收的征收對象進行具體化，明確相應的“常設(shè)機構(gòu)”、“商品”、“所得來源”、“勞務”、“特許權(quán)”等與其有關(guān)的稅收概念與內(nèi)涵。從而加強對網(wǎng)絡(luò)交易性質(zhì)，征稅對象進行界定。比如明確納稅人必須申請辦理電子商務稅務登記，填報《電子商務稅務登記表》，提供網(wǎng)絡(luò)的增設(shè)域名、網(wǎng)址、服務器（或住宅）所在位置、電子銀行賬號以及計算機密鑰的備份等有關(guān)網(wǎng)絡(luò)資料，建立電子商務資源信息庫，同時要求電子商務企業(yè)同傳統(tǒng)企業(yè)一樣，將工商、稅務登記號展示在網(wǎng)站上，不得刪除。電子商務企業(yè)或個人發(fā)生變更稅務登記、注銷稅務登記的，辦法視同現(xiàn)行

（2）針對目前的稅法進行修訂補充。在適當保證對電子商務進行稅收優(yōu)惠的同時，加強對電子商務稅收的管理。簡而言之在促進電子商務的發(fā)展的同時，對國家現(xiàn)有增值稅、營業(yè)稅、消費稅、所得稅、關(guān)稅等的規(guī)定進行完善。

（3）對部分個體工商戶的電子商務稅收征收設(shè)置緩沖期。對現(xiàn)有稅法進行修訂或出臺新的電子商務稅法，總的來說，對電子商務的征稅一定要有過程，只有給企業(yè)預留充足的經(jīng)濟調(diào)整時間，才能盡可能的減少我國進行稅法調(diào)整時對企業(yè)產(chǎn)生的影響。

（4）對現(xiàn)有的電子商務稅法進行實體化，對相應的網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易中存在的納稅環(huán)節(jié)與納稅期限進行規(guī)范化，最后針對電子商務無紙化的特點，對相應的需要擴寬流轉(zhuǎn)稅各稅種的納稅環(huán)節(jié)、時間、地點進行界定，從而使網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易征稅規(guī)范化、法制化。比如針對目前的電商，要求他們對每一筆網(wǎng)上交易進行登記并代扣代繳稅款，或者按月對網(wǎng)上交易額進行代扣代繳稅款，通過這些對些使相關(guān)網(wǎng)站明確法律責任，杜絕偷稅行為。

4.結(jié)束語

在未來經(jīng)濟高速發(fā)展的時代，影響國家經(jīng)濟實力與競爭力的將取決于電子商務的發(fā)展水平，所以完善電子商務稅收新型模式的征管將是國家以后重要的研究課題看來，電子商務的稅收征管因為其復雜性各國家經(jīng)濟政策不同。相應征管條例差異性，都對電子商務的良性發(fā)展重要影響，怎樣管理好市場規(guī)范性，完善電子商務的新型稅收形式也將成為以后國際貿(mào)易發(fā)展必不可少的條件。

導師：王佩