印刷企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的管理與控制探析

樊志杰

摘要：隨著競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)的加劇，印刷企業(yè)采用信用方式開(kāi)展業(yè)務(wù)后欠款逐年增加，資金周轉(zhuǎn)速度減緩。為了能夠確保企業(yè)資金正常周轉(zhuǎn)，在印刷企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理與控制對(duì)于提高企業(yè)管理水平、改善企業(yè)效益具有重要意義。文章從如何考慮企業(yè)持有的應(yīng)收賬款成本、如何管理和控制應(yīng)收款項(xiàng)、如何防范和減少呆賬壞賬發(fā)生的策略、應(yīng)收款項(xiàng)（應(yīng)收賬款）的催收措施和方法5個(gè)方面進(jìn)行了闡述，意在減少應(yīng)收款項(xiàng)引起的企業(yè)虛盈實(shí)虧。

關(guān)鍵詞：印刷企業(yè)；應(yīng)收款項(xiàng)；管理與控制

前言

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因向客戶(hù)提供勞務(wù)、銷(xiāo)售商品應(yīng)收而未收的款項(xiàng)，是企業(yè)的主要流動(dòng)資產(chǎn)之一。在競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)日漸加劇的今天，為了能夠增加市場(chǎng)份印刷企業(yè)不得不采用信用方式開(kāi)展業(yè)務(wù)，一旦客戶(hù)失信于人，產(chǎn)生的影響和造成的損失將是巨大的，如出現(xiàn)大量壞賬等，使得企業(yè)周轉(zhuǎn)速度較慢、設(shè)備技術(shù)投入較少，周而復(fù)死地陷入惡性循環(huán)。以下筆者將重點(diǎn)探討如何對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行控制與管理。

1.如何考慮企業(yè)持有的應(yīng)收賬款成本

應(yīng)收賬款成包括管理成本、資金占用成本、壞賬損失成本三方面，以下將結(jié)合這三項(xiàng)進(jìn)行具體闡述。

1.1 管理成本

管理成本為混合成本，指收回期間所有與應(yīng)收賬款管理有關(guān)的費(fèi)用，包括制定信用政策的費(fèi)用、對(duì)客戶(hù)資信調(diào)查的費(fèi)用以及信息收集費(fèi)用、應(yīng)收賬款記錄與監(jiān)管的費(fèi)用以及催收應(yīng)收賬款的費(fèi)用等。

1.2 資金占用成本

應(yīng)收賬款是被客戶(hù)無(wú)償占用的資金，一方面使得企業(yè)無(wú)法利用這部分賬款去投資其他項(xiàng)目，另一方面使得資金占用成本增高。具體來(lái)說(shuō)，由于應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回，導(dǎo)致企業(yè)短時(shí)間內(nèi)難以維持企業(yè)正常的現(xiàn)金流入，此時(shí)企業(yè)不得不通過(guò)銀行借貸（或挪用其他款項(xiàng)）來(lái)解決面臨的資金周轉(zhuǎn)問(wèn)題，通過(guò)銀行借貸會(huì)產(chǎn)生借貸利息，挪用其他款項(xiàng)會(huì)造成不記形的收入損失，借貸利息與收入損失都可認(rèn)為是資金占用成本，占用成本越高，企業(yè)收益越小。

1.3 壞賬損失成本

由于部分款項(xiàng)無(wú)法收回，容易造成壞賬損失。壞賬損失成本與其他成本的不同點(diǎn)在于它具有一定彈性，屬于變動(dòng)成本，也就是說(shuō)隨著企業(yè)應(yīng)收帳款管理水平的提高而降低，企業(yè)管理水平不好，必然會(huì)導(dǎo)致壞賬損失的比例增高。

2.如何管理和控制應(yīng)收賬款

應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)包括廣告款、應(yīng)收印刷款、應(yīng)收發(fā)行報(bào)款以及來(lái)自?xún)?nèi)部各單位以個(gè)人名義辦理業(yè)務(wù)事項(xiàng)的借款、欠款（含實(shí)物抵廣告款未轉(zhuǎn)固部分和未及時(shí)沖銷(xiāo)的各種報(bào)銷(xiāo)款）等。隨著企業(yè)成長(zhǎng)，由于人事變動(dòng)，僅在2012年一年內(nèi)產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)損失就占到資產(chǎn)損失的4/5以上，除與企業(yè)政策相關(guān)外，與應(yīng)收款項(xiàng)管理與控制有直接聯(lián)系，筆者認(rèn)為加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)管理和控制應(yīng)側(cè)重以下2個(gè)方面：

1）正確評(píng)估客戶(hù)（或個(gè)人）的資信，權(quán)衡信用成本與信用風(fēng)險(xiǎn)，提高應(yīng)收款項(xiàng)的回收率；2）做好應(yīng)收款項(xiàng)的統(tǒng)計(jì)與分析，明確追還賬款職責(zé)與流程，盡量減少壞帳的產(chǎn)生。

3.如何防范和減少呆賬、壞賬發(fā)生的策略

在當(dāng)前形勢(shì)下應(yīng)收賬款的產(chǎn)生是必然的，但為了同時(shí)保證較高的銷(xiāo)售收入與較低的占用成本還是存在一定難度，以下結(jié)合企業(yè)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為以下策略可取得較好效果。

3.1 制定合理的信用政策

根據(jù)應(yīng)收賬款的規(guī)模合理制定信用政策，是有效控制應(yīng)收賬款的前提所在.一般而言，印刷企業(yè)信用政策應(yīng)包括如下5條：①確定各類(lèi)客戶(hù)可提供信用的最高限額；②明確提供信用應(yīng)辦的手續(xù)；③明確審批信用權(quán)限；④確定可給與各種折扣的條件；⑤確定合理的賬款程序、方法以及有關(guān)收賬人員的責(zé)任和權(quán)利；⑥明確壞賬的確認(rèn)及其批準(zhǔn)處理程序。

3.2 評(píng)價(jià)客戶(hù)的資信程度

針對(duì)客戶(hù)資料很難索取與難以確認(rèn)真實(shí)性的特點(diǎn)，筆者認(rèn)為可從以下三方面進(jìn)行評(píng)價(jià)：①信用的品質(zhì)，信用的品質(zhì)主要根據(jù)以往與客戶(hù)的合作記錄進(jìn)行評(píng)價(jià)，考察其還款是否及時(shí)，進(jìn)而給予相應(yīng)的信用等級(jí)；②銀行證明，主要是指根據(jù)客戶(hù)的銀行開(kāi)戶(hù)資料與交易記錄等，來(lái)評(píng)價(jià)客戶(hù)的信用等級(jí)；③企業(yè)間證明，一般而言，客戶(hù)會(huì)與多家供貨單位存在貿(mào)易關(guān)系，通過(guò)了解客戶(hù)與其他單位的信用情況，來(lái)評(píng)價(jià)客戶(hù)的信用等級(jí)。

3.3 跟蹤管理應(yīng)收款項(xiàng)

針對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)沒(méi)有結(jié)清的現(xiàn)狀，應(yīng)積極采取措施進(jìn)行跟蹤管理，如果不能徹底及時(shí)清理，則可能引起壞賬損失。跟蹤管理應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)遵行以下步驟：一是聯(lián)合企業(yè)財(cái)務(wù)部分與銷(xiāo)售部門(mén)等相關(guān)部分，盡量將陳舊的應(yīng)收款項(xiàng)結(jié)清，結(jié)算后即日起對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的回收時(shí)間加以追蹤與管理，并統(tǒng)計(jì)客戶(hù)的支付情況；二是及時(shí)催收應(yīng)收款，對(duì)于在回收期限內(nèi)的應(yīng)收款，相關(guān)部門(mén)應(yīng)將信息傳達(dá)至銷(xiāo)售經(jīng)營(yíng)人員或收賬部門(mén)，盡量將應(yīng)收款在回收期限之前收回。對(duì)于逾期沒(méi)有回收的應(yīng)收款，要求責(zé)任部門(mén)制定催收計(jì)劃，并總結(jié)拖欠原因與明確催收責(zé)任與過(guò)失，針對(duì)應(yīng)收款的回收情況建立考核制度，與相關(guān)人員的年度獎(jiǎng)金直接掛鉤。

3.4 實(shí)行壞賬準(zhǔn)備制度

企業(yè)實(shí)際運(yùn)行過(guò)程只要發(fā)生商業(yè)信用行為，壞賬損失就總是存在的，但要盡量降低壞賬損失的可能性，即建立壞賬準(zhǔn)備制度，事先對(duì)壞賬損失的可能性性進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)包括：①債務(wù)單位若依法宣告破產(chǎn)或撤銷(xiāo)，在扣除以債務(wù)人清算財(cái)產(chǎn)清償?shù)牟糠趾?，?duì)仍不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)，作為壞賬損失；②若債務(wù)人死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償且沒(méi)有繼承人的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在取得相關(guān)法律文件后，作為壞賬損失；③涉訴的應(yīng)收款項(xiàng)敗訴或勝訴但無(wú)法，作為壞賬損失執(zhí)行時(shí)；④逾期3年沒(méi)有收回的應(yīng)收款項(xiàng)扣除應(yīng)付該債務(wù)人的各種款項(xiàng)和有關(guān)責(zé)任人員的賠償后的余額，作為壞賬損失。

4.應(yīng)收款項(xiàng)（應(yīng)收賬款）的催收措施和方法

應(yīng)收款項(xiàng)（應(yīng)收賬款）的催收措施和方法包括發(fā)信函、打電話、面談和訴諸法律四種。

1）以發(fā)信函的方式提醒客戶(hù)及時(shí)付款，若客戶(hù)仍未在合同時(shí)間內(nèi)付款時(shí)，打電話詢(xún)問(wèn)未付款的實(shí)際原因，如果事態(tài)續(xù)約發(fā)展，有必要采取法律警示（法律顧問(wèn)給客戶(hù)發(fā)信，效果一般比普通信函與通話更好）。

2）若采取上述措施仍沒(méi)收到回款，企業(yè)此時(shí)應(yīng)安排人上門(mén)催收，人員結(jié)構(gòu)由營(yíng)銷(xiāo)人員與財(cái)務(wù)人員共同組成，必要時(shí)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該親自出馬。

3）發(fā)信函、打電話、上門(mén)催款統(tǒng)統(tǒng)無(wú)效時(shí)，此時(shí)企業(yè)可以考慮以物抵債來(lái)收回欠款；也可以適當(dāng)放棄一部分債權(quán)后收回余款以減少損失。

4）采取法律手段途徑追討欠款可提高應(yīng)收款回收率，但必須注意幾個(gè)事項(xiàng)：①為了能在可能產(chǎn)生的合同糾紛提高勝訴機(jī)率，盡量選擇有利于自己的管轄法院，爭(zhēng)取已方的合理權(quán)力保護(hù)；②申請(qǐng)財(cái)產(chǎn)保全，根據(jù)“財(cái)產(chǎn)保全和先予執(zhí)行”的規(guī)定，在以法律手段追回欠款時(shí)若對(duì)方不給予以正面授理，申請(qǐng)財(cái)產(chǎn)保全可以防止對(duì)方轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)，從而減輕經(jīng)濟(jì)損失；③申請(qǐng)破產(chǎn)還債，倘若債務(wù)方破產(chǎn)，申請(qǐng)破產(chǎn)還債可將固定財(cái)產(chǎn)或其他資產(chǎn)進(jìn)行抵押，從而減輕經(jīng)濟(jì)損失；④申請(qǐng)法院強(qiáng)制執(zhí)行法律裁決（主要針對(duì)勝訴后無(wú)法追回欠款的情況）；⑤辦理公證債權(quán)文書(shū)，當(dāng)債務(wù)方不履行償還義務(wù)，就可直接向法院提出申請(qǐng)執(zhí)行，而不必再經(jīng)過(guò)訴訟程序。

5.結(jié)語(yǔ)

應(yīng)收款項(xiàng)管理與控制水平直接關(guān)系到企業(yè)生存與發(fā)展，本文對(duì)如何加強(qiáng)印刷企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的管理與控制進(jìn)行了初步探討，通過(guò)制定合理的信用政策、評(píng)價(jià)客戶(hù)資信程度、跟蹤管理應(yīng)收款項(xiàng)與實(shí)行壞賬準(zhǔn)備制度，力求減少印刷企業(yè)在追討應(yīng)收款項(xiàng)過(guò)程中產(chǎn)生的資產(chǎn)損失。（作者單位：河南金芒果印刷有限公司）

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