加強內(nèi)部控制，提高高速公路運營企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

張洪花

摘 要：隨著市場競爭日益激烈，高速公路運營企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境也發(fā)生了較大的變化，高速公路運營企業(yè)必須要通過構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系來提高經(jīng)濟(jì)效益。文章分析了內(nèi)部控制在高速公路運營企業(yè)中的作用。就如何加強內(nèi)部控制提高高速公路運營企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提出了建議。

關(guān)鍵詞：高速公路運營企業(yè) 內(nèi)部控制 作用 經(jīng)濟(jì)效益 建議

中圖分類號：F506 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2015）01-273-02

一、前言

高速公路項目通常會有規(guī)模大、環(huán)節(jié)多、生命周期長、成本控制難、資本運作和資本籌措的專業(yè)性強、利益相關(guān)者多元化等特點。特別是近年來，隨著市場競爭日益激烈，高速公路運營企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境也發(fā)生了較大的變化，高速公路運營企業(yè)必須要通過構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系來提高經(jīng)濟(jì)效益。

二、內(nèi)部控制在高速公路運營企業(yè)中的作用

1.有利于防止高速公路運營企業(yè)資產(chǎn)的流失，實現(xiàn)資本的保值增值。高速公路運營企業(yè)可以通過對內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制的建立健全來有效控制、監(jiān)督內(nèi)部流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，可以抓住高速公路運營企業(yè)經(jīng)營管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)（如工程項目、財務(wù)管理、投資決策、營銷采購、養(yǎng)護(hù)、資本運營等），還能夠確保企業(yè)資產(chǎn)的保值增值。

2.有利于維護(hù)財產(chǎn)和資源的安全完整。內(nèi)部控制可以對高速公路運營企業(yè)財產(chǎn)物資的采購、計量、驗收等各環(huán)節(jié)進(jìn)行有效地制約和監(jiān)督，能夠?qū)Ω鞣N損失浪費現(xiàn)象進(jìn)行有效地糾正，防止出現(xiàn)營私舞弊、挪用公款、貪污盜竊等行為。

3.有利于防范經(jīng)營風(fēng)險，減少決策失誤，提高經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部控制作為高速公路運營企業(yè)的中樞環(huán)節(jié)，通過有效評估其經(jīng)營風(fēng)險，能夠及時地控制經(jīng)營風(fēng)險薄弱環(huán)節(jié)，在萌芽之中就可將各種風(fēng)險消滅，是高速公路運營企業(yè)風(fēng)險防范的最佳方法。

4.有利于促進(jìn)高速公路運營企業(yè)的有效經(jīng)營。內(nèi)部控制能夠有效地整合高速公路運營企業(yè)的營銷、財務(wù)、審計、收費站等多個部門，將整體的作用充分發(fā)揮，確保能夠?qū)崿F(xiàn)高速公路運營企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。同時，內(nèi)部控制能夠?qū)Ω咚俟愤\營企業(yè)的實際情況進(jìn)行真實地反映，再配以合理的獎懲制度，就可以將全體員工的工作潛能、積極性、主動性充分激發(fā)出來，使得工作效率得以提高，最終提高高速公路運營企業(yè)的經(jīng)營效率。

5.有利于保證會計信息的準(zhǔn)確性和真實性。內(nèi)部控制能夠保證高速公路運營企業(yè)會計信息的匯總、記錄、歸類、采集等全過程，將高速公路運營企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的實際情況進(jìn)行真實的反映，并且還可以對各種弊端和錯誤予以及時地糾正和發(fā)現(xiàn)，最終確保會計信息的準(zhǔn)確性和真實性。

三、加強內(nèi)部控制，提高高速公路運營企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

1.進(jìn)行全面的風(fēng)險評估。高速公路運營企業(yè)內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容之一就是對經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行分析防范、識別控制。在高速公路企業(yè)運營的全過程都應(yīng)該貫穿風(fēng)險管理。高速公路運營企業(yè)必須要牢牢地樹立起風(fēng)險意識，通過風(fēng)險報告、風(fēng)險評估、風(fēng)險識別、風(fēng)險預(yù)警等一系列的措施來建立起行之有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)，全面防范和控制經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。首先，高速公路運營企業(yè)應(yīng)該以預(yù)防為主來進(jìn)行風(fēng)險管理，即通過對內(nèi)部控制環(huán)節(jié)進(jìn)行適當(dāng)?shù)匾?guī)范、補充、增加來減輕可能面臨的風(fēng)險；其次，高速公路運營企業(yè)要定期檢查其高風(fēng)險區(qū)域，以便能夠?qū)撛诘娘L(fēng)險或者已經(jīng)存在的風(fēng)險進(jìn)行及時發(fā)現(xiàn)，建議高速公路運營企業(yè)成立專門的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)；最后，高速公路運營企業(yè)還應(yīng)該通過多種措施來轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險。

2.完善高速公路運營企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境。一要大力推進(jìn)高速公路運營企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督。通過內(nèi)部審計來逐一審核會計業(yè)務(wù)流程是否規(guī)范，高速公路運營企業(yè)是否依法建賬，財務(wù)人員是否持證上崗，嚴(yán)格監(jiān)督財務(wù)收支的效益性、合法性、真實性，以此來強化對財務(wù)管理工作及財務(wù)人員的約束機(jī)制。二要大力推進(jìn)治理結(jié)構(gòu)監(jiān)督。高速公路運營企業(yè)經(jīng)理層、集團(tuán)公司、公司紀(jì)委等部門要按照各自的職責(zé)定位，加強財務(wù)監(jiān)督管理工作，切實改善高速公路運營企業(yè)財務(wù)管理工作質(zhì)量。三要大力推進(jìn)高速公路運營企業(yè)民主監(jiān)督。高速公路運營企業(yè)職代會、工會、黨組織要著力推進(jìn)民主監(jiān)督、民主管理財務(wù)活動，規(guī)范財務(wù)公開程序，充實財務(wù)公開內(nèi)容，促進(jìn)“陽光操作”財務(wù)管理工作。四要推進(jìn)社會審計監(jiān)督。高速公路運營企業(yè)應(yīng)該定期委托第三方會計審計單位全面、公正、客觀地評價高速公路運營企業(yè)財務(wù)活動，提出整改意見。五要大力推進(jìn)政府部門監(jiān)督。政府工商、稅務(wù)、審計、財政等有關(guān)部門要基于自身的職責(zé)權(quán)限，全方位監(jiān)督檢查高速公路運營企業(yè)的財務(wù)會計工作，重點檢查會計人員從業(yè)資格、會計核算、會計行為、會計信息、會計資料等。

3.加強高速公路運營企業(yè)的內(nèi)部審計。一是強化制度建設(shè)。把強化對內(nèi)部權(quán)力運行的制約、建立健全懲治和預(yù)防腐敗工作機(jī)制作為內(nèi)審工作的出發(fā)點和落腳點，明確內(nèi)部審計的主體、職責(zé)、權(quán)限、內(nèi)容、手段，實行全面檢查與專項檢查、交叉檢查與相互評比相結(jié)合的監(jiān)管機(jī)制。二是突出內(nèi)審重點。重點檢查收入是否全額入賬，支出是否按進(jìn)度、按規(guī)定、按程序撥付，是否存在截留、挪用、擠占資金行為；重點檢查業(yè)務(wù)股室財務(wù)管理制度，要求有對賬工作的股室、單位每月至少核對一次賬目，保證資金數(shù)額、流向清楚明了。三是狠抓問題整改。通過對財政收支、經(jīng)費使用、資產(chǎn)管理、專項資金、銀行賬戶及執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律等情況的內(nèi)部審計，對查出的問題，做到“三不放過”，即：問題不查清不放過，問題查清后不認(rèn)真整改不放過，發(fā)現(xiàn)問題不建立針對性的長效機(jī)制不放過，確保查出問題整改到位，使內(nèi)部監(jiān)督的服務(wù)性和建設(shè)性作用得到充分發(fā)揮。

4.內(nèi)部控制要符合高速公路運營企業(yè)的整體戰(zhàn)略?；趦?nèi)部控制理論來看，企業(yè)發(fā)展和內(nèi)部控制二者之間的關(guān)系是：內(nèi)部控制務(wù)必要與企業(yè)的整體戰(zhàn)略相互吻合。內(nèi)部控制的目標(biāo)就是要確保企業(yè)資產(chǎn)安全，合法合規(guī)經(jīng)營運行、相關(guān)信息真實完整，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)其整體戰(zhàn)略，提高經(jīng)營效果和效率，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部控制不僅是經(jīng)營全過程和全員控制的管理手段，更是一種基于整體戰(zhàn)略而開展的價值創(chuàng)造導(dǎo)向控制。整體戰(zhàn)略是企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展的目標(biāo)體系，內(nèi)部控制務(wù)必要為企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航，務(wù)必要適應(yīng)企業(yè)管理的需要，通過對內(nèi)部控制流程、制度進(jìn)行合理設(shè)計來及時消除、控制、防范、發(fā)現(xiàn)可能的風(fēng)險，保證企業(yè)整體戰(zhàn)略的實施和目標(biāo)的實現(xiàn)。因此，高速公路運營企業(yè)能否將內(nèi)部控制與自身管理相結(jié)合，能否注重實效，這是內(nèi)部控制成敗與否的重要因素。高速公路運營企業(yè)在建立內(nèi)控體系之前就應(yīng)該基于其整體戰(zhàn)略來對現(xiàn)有流程進(jìn)行優(yōu)化，重新審視自身業(yè)務(wù)流程是否符合整體戰(zhàn)略的實施。

5.強化預(yù)算管理。一要全面認(rèn)識預(yù)算，樹立全局預(yù)算觀。高速公路運營企業(yè)不僅要重視同自身利益相關(guān)的幾項指標(biāo)，還要上升到全局的角度，充分認(rèn)識預(yù)算管理在企業(yè)管理中發(fā)揮的作用，要在進(jìn)一步推動全面預(yù)算精細(xì)化方面下功夫。二要強化預(yù)算控制，確保預(yù)算執(zhí)行。預(yù)算控制不僅要實施事前、事中、事后的控制，并要求各工作流程各崗位積極查找成本費用控制節(jié)點，對日后的三項費用的控制提出“經(jīng)營費用必須全部與業(yè)務(wù)量相掛鉤、管理費用要逐年下降”的總體要求，樹立“有預(yù)算才能開支”的觀念。三要加大力度控制成本費用，凸現(xiàn)員工利益。預(yù)算管理的最終落腳點是保證企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，提升員工切身利益，要從一張紙、一支筆芯、一升油的角度去樹立節(jié)約意識，厲行節(jié)約，養(yǎng)成節(jié)約的好風(fēng)氣，為企業(yè)、為員工謀福利。

四、結(jié)語

總之，內(nèi)部控制對于高速公路運營企業(yè)的發(fā)展極為重要，只有不斷完善、不斷加強內(nèi)部控制體系提高高速公路運營企業(yè)的風(fēng)險防范能力、經(jīng)營管理水平及企業(yè)競爭力，才能夠更好地促進(jìn)高速公路運營企業(yè)實現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展，進(jìn)而提高高速公路運營企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

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（作者單位：東營高速公路管理處 山東東營 257091）

（責(zé)編：玉山）