加強科研事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)對策

黃蓉

摘要：文章分析了目前事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部工作中存在的幾點突出的問題，根據(jù)實際情況的需要提出幾點意見。借此提高事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制水平，同時強化內(nèi)部控制的力度。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制；問題；建議

一、前言

事業(yè)單位在進行內(nèi)部控制的過程中，事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制是非常重要的組成部分之一。如果我們能不斷的強化事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制力度就可以為相關(guān)法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行提高切實的保證，同時也可以不斷的規(guī)范單位會計行為，確保事業(yè)單位產(chǎn)生的各項資金的收入以及指出符合法律規(guī)定。保證財務(wù)信息的真實性以及完整性，可以促使財務(wù)管理水平以及風(fēng)險防范能力的不斷提升，同時還能夠不斷提升公共服務(wù)效率以及公共服務(wù)效果。

二、科研事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制存在問題

（一）缺乏財務(wù)內(nèi)部控制正確意識

在事業(yè)單位的發(fā)展過程中，財務(wù)內(nèi)部控制起著不可或缺的重要作用，幾乎貫穿于事業(yè)單位的全部經(jīng)濟活動中，所以我們需要具備正確的財務(wù)內(nèi)部控制意識，促使各項相關(guān)的規(guī)章制度能夠?qū)崿F(xiàn)最大程度的貫徹落實，促使事業(yè)單位的各項經(jīng)濟活動能夠順利的開展。因為事業(yè)單位其資金的來源大部分是財政撥款資金，跟其他的企業(yè)不一樣，事業(yè)單位每一年都要進行相應(yīng)的編報預(yù)算，一些事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人會因為種種因素的影響，誤認(rèn)為預(yù)算工作就是財務(wù)內(nèi)部控制工作，將兩者劃上等號，也就是說只需要資金在預(yù)算的范圍內(nèi)就行了，完全忽視了經(jīng)濟活動的合法性以及資金使用的有效性。導(dǎo)致資金使用過于隨意化，導(dǎo)致一件事物的成本核算過于簡單，存在大量的浪費現(xiàn)象，這樣下來，就沒有辦法實現(xiàn)資金使用效率的最大化，同時影響事業(yè)單位的價值最大化實現(xiàn)。不僅如此還將財務(wù)工作人員看作提款機，在整個過程中，財務(wù)工作人員只能當(dāng)作出納員，事業(yè)單位內(nèi)部重大經(jīng)濟活動決策不準(zhǔn)許財務(wù)工作人員參與。這樣一來就造成財務(wù)工作人員工作受限，對實際工作業(yè)務(wù)無法深入的了解，進而限制了財務(wù)工作人員的監(jiān)督能力。事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)由于對整個財務(wù)控制體系認(rèn)識不足，對某些重要的財務(wù)事件，工作人員認(rèn)為只要上級領(lǐng)導(dǎo)簽字授權(quán)就行了，只要上級領(lǐng)導(dǎo)簽字就需要無條件的執(zhí)行，導(dǎo)致從上到下整個過程中內(nèi)控意識薄弱。

（二）缺乏完善的財務(wù)內(nèi)部會計控制制度

正所謂“沒有規(guī)矩，不成方圓”。財務(wù)內(nèi)部控制工作的順利實施需要以完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度為基礎(chǔ)，如果缺乏完善的財務(wù)內(nèi)部會計控制制度就會限制財務(wù)內(nèi)部控制作用有效的發(fā)揮。事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效實施需要構(gòu)建一個完善的、合法的、科學(xué)的同時也是滿足本事業(yè)單位實際情況的財務(wù)內(nèi)部控制制度。一部分事業(yè)單位雖然設(shè)置了相應(yīng)的財務(wù)制度，但是缺乏內(nèi)部控制制度，有的事業(yè)單位雖設(shè)置了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，但是控制范圍以及控制內(nèi)容不夠細化，在實際工作中導(dǎo)致工作人員無章可循。

（三）缺乏財務(wù)內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行力

事業(yè)單位如果設(shè)置了較為完善的內(nèi)部控制制度，就需要將其作用以及職能有效的發(fā)揮出來。但是在實際工作中，大部分事業(yè)單位只是將內(nèi)部控制制度作為書面文件掛在墻面上，借此應(yīng)付審計等部門的定期檢查。在工作人員遇到業(yè)務(wù)的時候就會聽從領(lǐng)導(dǎo)的安排或者是按照自身的經(jīng)驗進行處理，沒有嚴(yán)格的執(zhí)行相關(guān)的法規(guī)制度，也沒有將完善的法規(guī)制度最大程度的貫徹落實，導(dǎo)致大量的財務(wù)信息失真現(xiàn)象的出現(xiàn)。

三、加強科研事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)對策

（一）處理好財務(wù)內(nèi)控與會計管理之間的關(guān)系

財務(wù)內(nèi)控注重的是對事業(yè)單位開展的各項經(jīng)濟活動進行有效的監(jiān)督和調(diào)控，而會計管理則是注重規(guī)范執(zhí)行財務(wù)管理的體系制度，確保財務(wù)與會計數(shù)據(jù)的真實性和可靠性，保障事業(yè)單位的整體財產(chǎn)的安全性與完整性，兩者之間是處于相互促進與制約的關(guān)系。加強單位內(nèi)部控制的力度，應(yīng)準(zhǔn)確處理好兩者的關(guān)系，讓詳細的會計管理制度為推進內(nèi)控制度的不斷完善服務(wù)，逐步實現(xiàn)內(nèi)控制度體系的完善化和可行性，讓穩(wěn)固的財務(wù)內(nèi)控為實施高效化的財務(wù)管理提供及時的監(jiān)督與調(diào)控，以確保會計管理的制度的規(guī)范性與嚴(yán)密性。共同發(fā)揮兩者合力的實效，積極推進科研事業(yè)單位總體經(jīng)營戰(zhàn)略總目標(biāo)的實現(xiàn)。

（二）將經(jīng)濟業(yè)務(wù)作為事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控工作的主線

科研事業(yè)單位的經(jīng)濟的發(fā)展通常情況下會受到成本因素的制約，使得財務(wù)內(nèi)控的范圍無法覆蓋單位內(nèi)部的所有環(huán)節(jié)，所以在開展內(nèi)部控制活動時，應(yīng)重點抓住易發(fā)風(fēng)險的經(jīng)濟環(huán)節(jié)以及業(yè)務(wù)流程作為內(nèi)控的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，加強內(nèi)控的力度，例如單位的財務(wù)預(yù)算環(huán)節(jié)、效益審計環(huán)節(jié)以及科研經(jīng)費的使用環(huán)節(jié)等，只有重點以經(jīng)濟業(yè)務(wù)作為財務(wù)內(nèi)控工作的主要主線，并形成不同的細化的內(nèi)控輔線，才能有效地實現(xiàn)不相關(guān)職務(wù)的職能分離與監(jiān)控，完善授權(quán)批注制度以及程序控制機制，全面推進財務(wù)內(nèi)控工作的完善，積極防范各項風(fēng)險的發(fā)生，影響單位經(jīng)濟的整體發(fā)展。

（三）以宏觀調(diào)控作為事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控的主導(dǎo)思想

科研事業(yè)單位開展財務(wù)內(nèi)控活動應(yīng)注重宏觀調(diào)控手段的應(yīng)用。隨著單位財務(wù)內(nèi)控理念的變化和更新，業(yè)務(wù)實際開展的過程已經(jīng)越來越難以區(qū)分出財務(wù)內(nèi)控以及財務(wù)管理兩者之間的業(yè)務(wù)界限。所以事業(yè)單位開展財務(wù)內(nèi)控工作時，應(yīng)將宏觀調(diào)控作為工作的指導(dǎo)思想，注重從宏觀上把握財務(wù)內(nèi)控的執(zhí)行方向，至于針對微觀問題的處理，可根據(jù)實際情況與信息作相應(yīng)的綜合性處理，促進宏觀調(diào)控與微觀管理的有效結(jié)合。

（四）應(yīng)將財務(wù)內(nèi)控工作貫穿在事業(yè)單位各項工作的始終

事業(yè)單位著手處理各項財務(wù)經(jīng)濟活動時，應(yīng)將事前預(yù)測、事中控制以及事后監(jiān)督預(yù)評價的三大環(huán)節(jié)作為執(zhí)行內(nèi)控管理的準(zhǔn)則，盡最大努力維持單位財務(wù)內(nèi)控體系運行的高效化和有序化。針對重大性財務(wù)內(nèi)控舉措的制定，應(yīng)按照科學(xué)民主決策的原則，先由業(yè)務(wù)部門討論得出初步的實施計劃方案，然后經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)層進行民主決策并貫徹執(zhí)行，以加強單位財務(wù)內(nèi)控運行體系的權(quán)威性與可行性。

（五）完善財務(wù)內(nèi)控制度體系，推進分級的管理模式

按照國家法律法規(guī)以及制度的相關(guān)規(guī)定，綜合本單位實際狀況不斷推進財務(wù)內(nèi)控制度體系的完善，確保制度得到有效的公開與透明。開展實際財務(wù)內(nèi)控工作的過程中，一旦查找出某環(huán)節(jié)或部門未能按照內(nèi)控執(zhí)行規(guī)定給予準(zhǔn)確落實的，上級監(jiān)管部門可給予相應(yīng)的懲處；如遇到未能根據(jù)現(xiàn)有制度要求進行處理事件的，應(yīng)按照事物發(fā)展的規(guī)律與概率進行實際解決，以保障內(nèi)控執(zhí)行工作的高效率。

（六）綜合內(nèi)外環(huán)境的變化，及時優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控方法，推進會計制度的完善

事業(yè)單位開展財務(wù)內(nèi)控活動的過程中應(yīng)注重觀察和分析單位所處內(nèi)外環(huán)境的變化，并根據(jù)變化特點對內(nèi)控運行機制做出相應(yīng)的調(diào)整和優(yōu)化。另外還需積極推進會計制度體系的完善建設(shè)，明確單位各項資金的審批、收支、核算以及歸檔等環(huán)節(jié)的范圍內(nèi)容、職責(zé)權(quán)限和制度要求，以保障事業(yè)單位經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。

（七）加大教育與培訓(xùn)力度，提高財務(wù)內(nèi)控組織人員的整體素質(zhì)

處于知識經(jīng)濟時代背景下，人力資源作為關(guān)鍵的生產(chǎn)要素對社會各領(lǐng)域的經(jīng)濟發(fā)展起到重要的助推作用。同樣事業(yè)單位想要確保財務(wù)內(nèi)控體系得到有效的落實，收獲最佳的執(zhí)行效果就需積極引進具備豐富知識理論與實戰(zhàn)技能的財會復(fù)合型人才，另外還需建立相應(yīng)的獎懲機制，激發(fā)他們執(zhí)行財務(wù)內(nèi)控制度要求的熱情，推進事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控工作的有序化和高效化。

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（作者單位：四川省現(xiàn)代服務(wù)科技研究院）