中小服裝公司內(nèi)部控制問題及對策探究

左燕 沈青青

[摘要]本文通過探索如何提高素質(zhì)、完善內(nèi)部控制機制、加強內(nèi)外監(jiān)督、建設(shè)內(nèi)審信息化平臺、強化重點內(nèi)部控制環(huán)節(jié)和方法、加強風(fēng)險評估和完善社會責(zé)任體系等基本對策來解決我國中小服裝公司存在的普遍內(nèi)部控制問題，以改善公司內(nèi)部控制制度建設(shè)和執(zhí)行，促進服裝行業(yè)的優(yōu)勢發(fā)展，推動我國經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制；基本對策；中小服裝公司

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.16.167

1 引 言

所謂內(nèi)部控制，是保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在組織內(nèi)采取正確的自我約束、規(guī)劃、評估和控制的一些方法、程序和措施的總稱。由于內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行不完善，我國中小服裝公司尚處于較低層次的非均衡發(fā)展階段，發(fā)展之路顯得舉步維艱。從根本探索中小服裝公司存在的普遍問題和原因，我們不難發(fā)現(xiàn)由于公司人員對內(nèi)部控制認(rèn)識不到位、約束機制不夠完善、內(nèi)部審計薄弱、監(jiān)督力度不夠、內(nèi)控制度跟不上形勢的變化和會計人員素質(zhì)較低等原因?qū)е路b行業(yè)混亂、會計信息失真嚴(yán)重、管理系統(tǒng)缺乏控制力、運用會計信息化的風(fēng)險和風(fēng)險評估的缺失等問題，嚴(yán)重影響我國服裝行業(yè)的發(fā)展，阻礙了我國經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。因此，如何改善我國中小服裝公司內(nèi)部控制是一項亟待解決的重要課題。

2 解決中小服裝公司內(nèi)部控制存在問題的基本對策

對于我國中小服裝公司內(nèi)部控制存在的問題，根據(jù)原因分析，結(jié)合公司的現(xiàn)狀，本文提出了以下幾點基本對策，使我國中小服裝公司的內(nèi)部控制有所改進和完善，使其為經(jīng)濟社會的加快發(fā)展奠定更加堅實的基礎(chǔ)。

2.1 加強學(xué)習(xí)，充分認(rèn)識內(nèi)控工作的重要性，提高人員素質(zhì)

充分認(rèn)識內(nèi)控工作的重要性、提高自身素質(zhì)是控制活動的重要基礎(chǔ)。首先，中小服裝公司應(yīng)該經(jīng)常甚至長期性的組織公司人員參加相關(guān)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，加強對內(nèi)部控制重要性的充分認(rèn)識，全面做到內(nèi)部控制制度的建立和健全及其有效的實施。其次，實行淘汰制，選擇德才兼?zhèn)涞娜藛T進入公司。再次，培養(yǎng)員工的責(zé)任意識，提高專業(yè)和道德素質(zhì)。最后，實行“以人為本”的績效考核制度，定期對員工的業(yè)績進行考核。

2.2 不斷完善內(nèi)部控制機制，加強內(nèi)外監(jiān)督力度

內(nèi)部控制機制是指中小服裝公司的內(nèi)部關(guān)系的組織結(jié)構(gòu)，它使得中小服裝公司內(nèi)部控制得以有效實施。中小服裝公司必須繼續(xù)建立和完善公司的良好競爭機制、全面決策機制、以人為本的激勵和約束機制、嚴(yán)格的監(jiān)督機制、風(fēng)險管理機制、人性化的績效評估機制等，以提高內(nèi)部控制的有效性。此外，中小服裝公司應(yīng)通過基于管理會計中心保持相對的獨立性，根據(jù)內(nèi)部檢查、明確責(zé)任、相互監(jiān)督和內(nèi)部控制要求，合理設(shè)置公司的組織結(jié)構(gòu)，明確各部門的職責(zé)和權(quán)限。

同時，中小服裝公司要加強公司內(nèi)外的監(jiān)督力度，使內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督的有機結(jié)合，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的日常和全過程控制的作用。外部監(jiān)督給中小服裝公司進行審計監(jiān)督提供了法律保障，內(nèi)部監(jiān)督是一切監(jiān)督的基礎(chǔ)。

2.3 強化內(nèi)部審計，建設(shè)內(nèi)審信息化平臺，提高審計效率

內(nèi)部審計主要是通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法去評價和改進風(fēng)險管理、控制和管理過程的有效性來幫助會計主體實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。強化內(nèi)部審計，建立內(nèi)審信息化平臺，不僅有助于中小服裝公司發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中存在的問題，還對中小服裝公司依法經(jīng)營、持續(xù)經(jīng)營、健康發(fā)展，提高會計信息質(zhì)量有著極大的促進作用。

2.3.1 強化中小服裝公司內(nèi)部審計機構(gòu)的審計作用

首先，內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)直接向股東大會和董事會負(fù)責(zé)，確保其在公司內(nèi)部的獨立性、適當(dāng)?shù)目陀^性和權(quán)威性。其次，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)加強對相關(guān)部門工作的監(jiān)督力度，強化部門密切合作度。然后，內(nèi)部審計機構(gòu)的重點應(yīng)從在單一的檢查和監(jiān)督轉(zhuǎn)型到內(nèi)部審計與監(jiān)督、內(nèi)部分析和評價共存的狀態(tài)。最后，內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)對中小服裝公司一切活動進行全過程、全方位的控制、獨立的檢查和評價，且要針對內(nèi)部控制缺陷提出切實可行的建議和措施，以保證中小服裝公司內(nèi)部控制度的有效實施。

2.3.2 建設(shè)內(nèi)審信息化平臺，提高內(nèi)部審計效率

企業(yè)應(yīng)正確的理解內(nèi)部審計的地位、職能，各個部門積極配合審計工作，從而提高內(nèi)部審計效率。內(nèi)部審計工作要引進現(xiàn)代管理理論以應(yīng)變中小服裝公司經(jīng)營管理多元、現(xiàn)代化的改變，充分運用新時代的管理方式，建設(shè)內(nèi)審信息化平臺（見圖1）以加快計算機審計的應(yīng)用，加強內(nèi)審作業(yè)系統(tǒng)建設(shè)（見圖2），選擇信息化的內(nèi)部審計工作方式，不斷提高內(nèi)部審計效率。在信息化平臺上的內(nèi)部審計使得企業(yè)的審計范圍更加廣泛，審計方式更加靈活，審計過程更加穩(wěn)定秘密，審計效率更加準(zhǔn)確和高效，監(jiān)督更加明確。

2.4 分析重點控制環(huán)節(jié)，改進內(nèi)部控制方法

中小服裝公司能否提高會計信息質(zhì)量、能否改善其經(jīng)營管理和能否提高經(jīng)濟效益，很大程度上取決于其內(nèi)部控制方法的使用和實施。根據(jù)中國的“內(nèi)部控制規(guī)范基本標(biāo)準(zhǔn)（試行）”的要求，中小服裝公司應(yīng)在完善內(nèi)部控制方法的分析的基礎(chǔ)上，重視重點控制環(huán)節(jié)。每一項業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制都有自己的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)。比如，從中小服裝公司的采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的基本流程（見圖3），分析采購業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，包括需求計劃和采購計劃、請購、采購、驗收、付款、退貨及采購業(yè)務(wù)的后評估，從采購的每個環(huán)節(jié)人手分析好重點控制環(huán)節(jié)，抓住重點用好方法，不斷改進其內(nèi)部控制的方法，達(dá)到提高效率、效益的目標(biāo)。

2.4.1 強化職責(zé)分工和程序控制

在堅持不相容職務(wù)分離的原則下中小服裝公司應(yīng)根據(jù)職責(zé)分工，強化過程控制。強化職責(zé)分工和程序控制的目的就是通過合理設(shè)置公司的各類崗位，明確各自的職責(zé)權(quán)限，從而形成相互制衡的內(nèi)部控制機制。在中小服裝公司應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行分離制度，如一個人不能同時擔(dān)任兩項甚至多項相關(guān)事務(wù)、相關(guān)事務(wù)的兩個人不得存在親密關(guān)系和不得出現(xiàn)會計中不允許的情況等。

2.4.2 強化內(nèi)部控制報告制度

內(nèi)部控制報告是反映一定時期內(nèi)的內(nèi)部控制政策、方針、內(nèi)容、方法和效果的書面文件。加強內(nèi)部控制報告，促使公司人員不斷地評估和反省，不斷地提升自我的工作素質(zhì)和執(zhí)行能力，解決由于信息不對稱而導(dǎo)致企業(yè)對外提供的不能完全反映公司實際情況的財務(wù)報告的問題，可以促進中小服裝公司和參與者更多關(guān)注其內(nèi)部控制系統(tǒng)的開發(fā)與實現(xiàn)，使管理當(dāng)局能夠全面的掌握公司實際情況和動態(tài)，以做出適當(dāng)而有效的決策，能夠加強對公司經(jīng)濟活動的控制，有益于公司的發(fā)展和管理者能力水平的提升。

2.4.3 強化財產(chǎn)清查控制

財產(chǎn)清查控制是內(nèi)部控制制度中不可或缺的一部分，定期確定內(nèi)部控制制度執(zhí)行是否有效就是財產(chǎn)清查控制的重要功能所在。強化財產(chǎn)清查控制的前提是要中小服裝公司必須要明確公司財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序。為強化公司財產(chǎn)清查控制，中小服裝公司應(yīng)該加強閑置資金現(xiàn)金、其他易變現(xiàn)資產(chǎn)、存貨等方面的閑置控制，嚴(yán)格授權(quán)管理；嚴(yán)格定期檢查的盤點；妥善保管涉及資產(chǎn)、財務(wù)等方面的重要資料，不經(jīng)允許不得外借；中小服裝公司可以為自己的資產(chǎn)購買適當(dāng)?shù)谋ｋU，這樣企業(yè)的資產(chǎn)得到了事后保障。

2.4.4 強化財務(wù)預(yù)算控制

中小服裝公司必須強化財務(wù)預(yù)算控制。具體而言就是，中小服裝公司編制財務(wù)預(yù)算時必須明確目標(biāo)、明確自身責(zé)任；財務(wù)預(yù)算的調(diào)整必須嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)批準(zhǔn)；積極執(zhí)行上下匯報和反饋制度，以便預(yù)算部門能夠了解公司的經(jīng)營情況做出更好地、更貼切實際的財務(wù)預(yù)算。

2.4.5 強化會計信息化內(nèi)部控制

面對運用會計信息化對內(nèi)部控制的強大沖擊，中小服裝公司必須強化運用會計信息化的整個程序和流程的內(nèi)部控制。對運用會計信息化進行內(nèi)部控制，主要是堅持不相容職務(wù)分離的原則對會計電算化系統(tǒng)的輸入、處理和輸出的權(quán)限進行全面的控制，讓處理過程的適應(yīng)性控制、數(shù)據(jù)溢出性檢測和重大錯誤糾正控制得到加強，輸出檢查控制和輸出文件的使用權(quán)限控制并嚴(yán)格遵守設(shè)置的權(quán)限。通過讓公司技術(shù)部門設(shè)置多級的安全保密措施，使系統(tǒng)的密碼的源代碼和目的代碼都被放置于非常嚴(yán)格的保密之下。

2.5 加強風(fēng)險評估，完善社會責(zé)任體系

中小服裝公司必須要加強公司內(nèi)部和外部的風(fēng)險評估，以增加自身生存的概率。中小服裝公司為彌補風(fēng)險漏洞、加強風(fēng)險評估來改良內(nèi)部控制可以從這三方面出發(fā)：第一，加強市場環(huán)境風(fēng)險的評估和研究，做足市場環(huán)境的調(diào)研工作；第二，風(fēng)險也可能來自于風(fēng)險管理體制所存在著的漏洞，因此中小服裝公司應(yīng)該不斷地完善風(fēng)險管理體制；第三，風(fēng)險也可能來自社會責(zé)任的執(zhí)行。只有強化自身的責(zé)任感和執(zhí)行度，才能實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

此外，中小服裝公司還可以借鑒國內(nèi)外的成功經(jīng)驗，不斷向別人學(xué)習(xí)，不斷完善風(fēng)險評估機制，建立風(fēng)險警報機制。

3 結(jié)束語

內(nèi)部控制的有效實施最重要的一條是必須做到全員參與，全過程控制，做到從制度到思想，從管理者到基層員工，從整體到局部都遵守內(nèi)部控制的要求，從而實現(xiàn)公司的整體利益?？茖W(xué)、有效的內(nèi)部控制，對于規(guī)范中小服裝公司會計核算行為、改善中小服裝公司經(jīng)營管理和增強競爭優(yōu)勢有著極為重要的意義，促進我國服裝行業(yè)的健康發(fā)展，帶動我國經(jīng)濟的快速、健康、全面的飛躍。