中型國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化策略研究

魏萍

摘要：伴隨著中國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，中型國有企業(yè)得到了較快的發(fā)展，并且在推動我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著不可忽視的作用。但是，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的深入，很多中型國有企業(yè)的管理政策無法滿足市場競爭的需要，這對于中型國有企業(yè)的發(fā)展起到了很大的阻礙。在這篇文章中分析研究了中型國有企業(yè)財(cái)務(wù)控制中存在的問題，并就存在的問題提出了優(yōu)化策略，希望可以從財(cái)務(wù)方面找到推動中型國有企業(yè)持續(xù)發(fā)展的辦法。

關(guān)鍵詞：中型國有企業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；優(yōu)化策略

我國很多的中型國有企業(yè)，出現(xiàn)了很多財(cái)務(wù)虧空的情況，出現(xiàn)這種情況的原因主要是中型國有企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度落后，無法滿足市場經(jīng)濟(jì)的需要，進(jìn)而給企業(yè)的發(fā)展帶來了不良的影響。因此，想要推動中型國有企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，優(yōu)化其財(cái)政控制體系很有必要。

1.中型國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)有的問題

1.1環(huán)境因素問題

從我國的企業(yè)改革看，很多中型國有企業(yè)都進(jìn)行了改革，無論是制度還是理念都進(jìn)行了革新，可是由于舊的制度存在已經(jīng)使得在改革以后還有不少弊端存在。我國的中型國有企業(yè)從形式上是國有產(chǎn)權(quán)行使的主體，但是產(chǎn)權(quán)責(zé)任和權(quán)利沒有做到很好的結(jié)合，使得一直存在政企不分的情況，使得中型國有企業(yè)的改革距離企業(yè)改革的目標(biāo)還有很大的距離。這種距離主要表現(xiàn)在兩方面：一，企業(yè)的法人制度虛設(shè)。雖然國有企業(yè)中有設(shè)置法人，可是還是要聽從董事會，實(shí)權(quán)太小，管理能力有所限制，不能發(fā)揮法人應(yīng)有的作用；二，董事會權(quán)利過大。國有企業(yè)中大部分的權(quán)利仍然掌握在董事會手里，很多人都是身兼數(shù)職，大權(quán)獨(dú)攬。在企業(yè)重大決議的時(shí)候，往往是“一言堂”，這樣企業(yè)的管理在很大程度上都是內(nèi)部人員控制，沒有一個(gè)民主的環(huán)境。

1.2信息因素問題

企業(yè)管理中引入先進(jìn)的信息管理技術(shù)，可以幫助企業(yè)更好的開展管理工作。在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作中，財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性對財(cái)務(wù)管理工作十分重要，是企業(yè)進(jìn)行各種決策的關(guān)鍵，也是表現(xiàn)企業(yè)某段時(shí)間運(yùn)行情況的數(shù)據(jù)反映，財(cái)務(wù)信息在某種程度上可以反映出中型國有企業(yè)在一段時(shí)間內(nèi)的發(fā)展策略是不是正確。不過，我國現(xiàn)在很多中型國有企業(yè)對于財(cái)務(wù)信息并沒有給予足夠的重視，不論是在成本投入上還是技術(shù)引進(jìn)上都不能滿足企業(yè)發(fā)展的要求。這樣就造成企業(yè)的財(cái)務(wù)信息的溝通和管理落后，時(shí)效性不高，存在很多沒用的信息，會嚴(yán)重的影響高層對企業(yè)發(fā)展提出的決策。另外，企業(yè)中存在的一些以權(quán)謀私的人提供的虛假信息，在沒有辦法保證信息準(zhǔn)確性的情況下，很容易使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在這些財(cái)務(wù)信息的基礎(chǔ)上做出錯(cuò)誤的決定，影響企業(yè)的發(fā)展。中型國有企業(yè)由于內(nèi)部結(jié)構(gòu)比較復(fù)雜，信息傳遞的過程比較繁瑣，使得很多信息沒有辦法進(jìn)行及時(shí)的溝通，延誤了企業(yè)發(fā)展的好時(shí)機(jī)。綜上所述，中型國有企業(yè)目前實(shí)行的財(cái)務(wù)管理制度，已經(jīng)無法滿足企業(yè)發(fā)展的需要，必須進(jìn)行改革。

1.3監(jiān)督因素問題

中型國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的制定不要企業(yè)內(nèi)部的協(xié)作完成，其執(zhí)行能力需要有關(guān)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的管理。在我國中型國有企業(yè)的監(jiān)督基本上都是企業(yè)內(nèi)部的部門來完成，因此需要其具有很高的公正性，可以做到公正無私的對中型國有企業(yè)的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行監(jiān)督。但是目前我國中型企業(yè)的內(nèi)審制度中存在不少問題，主要有：內(nèi)審部門沒有足夠的權(quán)利，無法對企業(yè)的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行監(jiān)督，使得制度形同虛設(shè)；內(nèi)審部門沒有實(shí)行責(zé)任制，工作人員不用承擔(dān)責(zé)任，沒有壓力使得他們不能很好的端正自己的工作態(tài)度，往往都是得過且過；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制職能通常都是在出現(xiàn)問題以后來解決，不能做到防止問題的產(chǎn)生，對企業(yè)的管理沒有提出有效的建議，在企業(yè)管理中發(fā)揮的作用不大。

2.中型國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化策略

2.1建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)

首先，要提高公司員工的風(fēng)險(xiǎn)意識，通過對員工定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)培訓(xùn)，分析典型案例，讓員工了解到近期利益與長遠(yuǎn)利益的關(guān)系，使他們知道風(fēng)險(xiǎn)控制對公司發(fā)展的重要性。其次，其次，在公司管理上實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管理，設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理和評估部門，并配備具備相應(yīng)知識的工作人員。公司設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理部門，要根據(jù)公司的實(shí)際情況來設(shè)定。風(fēng)險(xiǎn)管理部門設(shè)立以后，應(yīng)該配備專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估員，并給與其應(yīng)有的權(quán)利，公司的所有項(xiàng)目都要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估。再次，企業(yè)管理要學(xué)會轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)管理過程中，風(fēng)險(xiǎn)一直伴隨左右，做好風(fēng)險(xiǎn)評估和管理工作對于企業(yè)發(fā)展很有必要。企業(yè)可以借助保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)或者咨詢機(jī)構(gòu)做到將企業(yè)投資中的風(fēng)險(xiǎn)減到最小。

2.2強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)制度

企業(yè)一定要根據(jù)《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》的要求，由公司的權(quán)利機(jī)構(gòu)組織公司內(nèi)部的審計(jì)工作，確保公司的審計(jì)單位在公司內(nèi)部有足夠的權(quán)利，這樣審計(jì)部門的工作人員才能獨(dú)立、客觀的完成自己的工作；另外，公司的審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該能夠適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，不斷的改進(jìn)自己的工作方式。主動學(xué)習(xí)國際先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)，進(jìn)而完善自己的審計(jì)方法，完善自己的審計(jì)工作，以更好地為公司的發(fā)展出謀劃策；最后，要加強(qiáng)公司的審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，定期對公司審計(jì)部門的員工進(jìn)行考核，以督促員工不斷提高自己的專業(yè)素養(yǎng)，建立一支專業(yè)技術(shù)過硬的審計(jì)隊(duì)伍，這樣才能更好地完成公司的審計(jì)工作。

2.3強(qiáng)化財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)

很多的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制案例向我們證明“道德風(fēng)險(xiǎn)”是阻礙企業(yè)發(fā)展的最大原因，即使一個(gè)企業(yè)有最嚴(yán)密的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，但是由于“道德風(fēng)險(xiǎn)”的存在，也是其效力大大降低。想要消除“道德風(fēng)險(xiǎn)”對公司發(fā)展的威脅，就要提高公司財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的建設(shè)力度。中型國有企業(yè)可以根據(jù)公司的實(shí)際情況，來選擇一款適合本公司的EPR軟件。EPR軟件具備的實(shí)時(shí)性可以使企業(yè)中的信息很好的進(jìn)行聯(lián)動和更新，這樣可以很好的減少人為的錯(cuò)誤。EPR系統(tǒng)這種能夠自動做憑證和登賬號的系統(tǒng)，很好的提高了企業(yè)的管理效率。使用這種系統(tǒng)企業(yè)的管理層可以隨時(shí)查看報(bào)表，對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況實(shí)時(shí)的進(jìn)行監(jiān)控。

2.4善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境

強(qiáng)化中型國有企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制方式，加強(qiáng)對于財(cái)務(wù)控制手段的監(jiān)督和堅(jiān)決實(shí)施機(jī)制，建立和不斷完善企業(yè)的機(jī)制體制，從根本上改變控制手段和方式?，F(xiàn)在的企業(yè)和公司需要有一個(gè)明確的管理結(jié)構(gòu)，各司其職，股東大會、董事會以及監(jiān)事會要形成一個(gè)有效的監(jiān)督和負(fù)責(zé)的模式，要有相互制衡的作用。一個(gè)健全的財(cái)務(wù)控制體系，實(shí)際上是完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)。結(jié)合中型國有企業(yè)的具體情況，需要做到以下2點(diǎn)：公司財(cái)務(wù)控制的獨(dú)立性，是公司體制優(yōu)化的必然結(jié)果。在我國現(xiàn)有的中型國有企業(yè)中，必須要做到兩個(gè)方面，第一，要有一個(gè)明確的公司核心來對公司進(jìn)行治理和管理。這樣做的目的是為了實(shí)現(xiàn)公司管理的相互制衡。第二，董事會體系和管理制度要不斷加強(qiáng)和完善。一個(gè)公司和企業(yè)只有在管理權(quán)利高度凝聚的基礎(chǔ)上，才可以進(jìn)行高效的管理和發(fā)展。所以加強(qiáng)董事會的執(zhí)行效率和管理體制，是為了更好更高效的行使公司管理權(quán)利。一個(gè)合理規(guī)范的管理體系必須依靠董事會作用的充分發(fā)揮。又因?yàn)樵诠蓶|大會閉會期間，董事會的決策權(quán)利最高，所以要加強(qiáng)董事會的權(quán)利地位和決策效率。

總之，對中型國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行合理的優(yōu)化，即滿足了法律法規(guī)的基本要求，也符合公司長遠(yuǎn)發(fā)展的需要。在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的過程中，科學(xué)合理的解決可能出現(xiàn)的問題，不斷優(yōu)化和改進(jìn)，才可以使得企業(yè)在激烈的市場競爭中占據(jù)有利位置。（作者單位：南京玉橋商業(yè)集團(tuán)有限公司）

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