企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制分析

李莉

[摘要] 隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，企業(yè)內(nèi)部的管理和經(jīng)營面臨巨大的挑戰(zhàn)。企業(yè)的內(nèi)部控制成為管理工作中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。而企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理的評(píng)估和預(yù)測(cè)是企業(yè)抵御外界市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)主要途徑，有利于企業(yè)對(duì)內(nèi)部人員的管理，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部建設(shè)，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展。本文通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，闡述完善企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的有效途徑。

[關(guān)鍵詞] 企業(yè)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理

[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2015.30.146

隨著經(jīng)濟(jì)全球一體化的不斷深入，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的重要影響因素。美國COSO委員會(huì)在2004年頒布了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》，標(biāo)志著企業(yè)已經(jīng)開始走向以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制階段。而我國在當(dāng)前的市場(chǎng)中，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理也是企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展的必然趨勢(shì)。當(dāng)前的企業(yè)內(nèi)部控制中存在很多問題，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，缺乏科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制，使企業(yè)在面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候毫無招架之力，甚至破產(chǎn)。所以，企業(yè)必須了解自身內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，做好外部市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)測(cè)工作，才能在風(fēng)險(xiǎn)來臨時(shí)采取有效的措施加以解決。

1 風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的關(guān)系

1.1 內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的區(qū)別

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部采取的是企業(yè)所有者和經(jīng)營者分離的形式進(jìn)行的。在企業(yè)所有者和經(jīng)營者兩者之間存在著很多不確定的因素，使企業(yè)所有者的利益受到一定的威脅。為了保證所有者的權(quán)益，在企業(yè)中形成一定的內(nèi)部控制制約機(jī)制，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營者進(jìn)行監(jiān)控，防范企業(yè)經(jīng)營期間可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。從而使所有者的資產(chǎn)得以保全。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的初級(jí)階段，所有者對(duì)經(jīng)營者的監(jiān)管制度主要針對(duì)的是常規(guī)性的經(jīng)營操作實(shí)施監(jiān)督，目的是對(duì)經(jīng)營者的行為進(jìn)行規(guī)范，從而保證資產(chǎn)的安全。這個(gè)階段對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)只是針對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)方面進(jìn)行監(jiān)督和管理，主要是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和規(guī)避，而沒有把風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)移和分散的意識(shí)，忽視了外界市場(chǎng)變化風(fēng)險(xiǎn)的存在。這一時(shí)期的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理是相互獨(dú)立的，沒有太多的聯(lián)系。

1.2 內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的相互融合

隨著市場(chǎng)的發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)開始融合。特別是在《全面風(fēng)險(xiǎn)管理統(tǒng)一框架》實(shí)施以后，社會(huì)經(jīng)濟(jì)和技術(shù)的快速發(fā)展推動(dòng)了兩者的相互融合。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，要求內(nèi)部控制不單單從制度上對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)方面對(duì)經(jīng)營者進(jìn)行監(jiān)督，而傳統(tǒng)的對(duì)確定的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制已經(jīng)不能滿足企業(yè)市場(chǎng)發(fā)展的需要。必須使兩者在企業(yè)經(jīng)營管理中相互統(tǒng)一，進(jìn)行有效的結(jié)合，這個(gè)階段的風(fēng)險(xiǎn)管理工作已經(jīng)進(jìn)入到現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理階段。企業(yè)的所有者對(duì)經(jīng)營者提出新的要求，不僅要保證自身的資金安全，同時(shí)要對(duì)經(jīng)營者對(duì)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)和企業(yè)面臨的機(jī)遇和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，從而達(dá)到企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然結(jié)果。

2 我國企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制中存在的問題

2.1 企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不健全

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)不僅要面臨內(nèi)部的資金風(fēng)險(xiǎn)，還要考慮到來自外界不確定因素帶來的風(fēng)險(xiǎn)。如果沒有健全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，在風(fēng)險(xiǎn)來臨時(shí)，企業(yè)很難進(jìn)行有效的規(guī)避和轉(zhuǎn)移，從而使企業(yè)受到經(jīng)濟(jì)的重創(chuàng)或者倒閉。目前，市場(chǎng)中大部分的企業(yè)內(nèi)部自身沒有專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，不能對(duì)外部的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和控制。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部沒有專門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，不能對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全方位的評(píng)估，降低了企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)能力。

2.2 企業(yè)內(nèi)部缺少完善的監(jiān)督管理機(jī)制

在企業(yè)內(nèi)部控制中，需要有很對(duì)制度和規(guī)范進(jìn)行企業(yè)的管理和約束。以保證企業(yè)達(dá)到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。為了保證企業(yè)管理機(jī)制順利的實(shí)施和執(zhí)行，企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)外在的變化風(fēng)險(xiǎn)能夠很好地適應(yīng)，必須要對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行良好的監(jiān)督和管理，從而確保企業(yè)的內(nèi)部管理順利進(jìn)行，提高企業(yè)對(duì)外界環(huán)境的適應(yīng)能力。當(dāng)前的市場(chǎng)企業(yè)中，大部分的企業(yè)雖然有一定的企業(yè)監(jiān)管機(jī)制，但是，由于企業(yè)監(jiān)管部門與其他部門沒有達(dá)到完美的結(jié)合，也沒有形成一個(gè)良好的制約體系，不能完全的發(fā)揮其職能，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部仍然存在一些由人為因素帶來的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，雖然起到一定的控制效果，但是，還會(huì)有一些脫節(jié)現(xiàn)象的產(chǎn)生，給企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟(jì)損失。

2.3 企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)者風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱

隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，我國與世界的經(jīng)濟(jì)接軌，進(jìn)出口貿(mào)易成為國民經(jīng)濟(jì)增長的重要組成部分。由于國內(nèi)和國外的企業(yè)相互融合，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，我國市場(chǎng)中企業(yè)面臨的不確定的風(fēng)險(xiǎn)也在相應(yīng)增加，使企業(yè)的潛在危機(jī)加劇。但是，在目前的市場(chǎng)中，企業(yè)的內(nèi)部控制中風(fēng)險(xiǎn)的排查主要在企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中，而對(duì)其他不確定因素帶來的風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注度非常薄弱，忽視了外在的風(fēng)險(xiǎn)因素，不能對(duì)除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以外的其他風(fēng)險(xiǎn)做出有效的評(píng)估，一旦風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，企業(yè)沒有能力對(duì)其進(jìn)行抵御，轉(zhuǎn)移或者解決，從而使企業(yè)內(nèi)部存在危機(jī)的隱患。

3 完善企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的對(duì)策

3.1 建立健全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

在經(jīng)濟(jì)全球一體化的今天，對(duì)于企業(yè)建立健全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制是其工作中的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營管理之前，必須對(duì)企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和分析，認(rèn)識(shí)到該經(jīng)營項(xiàng)目所帶來的經(jīng)濟(jì)效益受否可以應(yīng)對(duì)它所帶來的風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)清企業(yè)經(jīng)營中的機(jī)遇和風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)管理者提供有力的依據(jù)進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營決策?？梢哉f，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是企業(yè)整體經(jīng)營過程的最初階段，也是企業(yè)經(jīng)營安全的基本保障。而公司層面的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)包括組織風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、決策風(fēng)險(xiǎn)；而外部風(fēng)險(xiǎn)包括自然災(zāi)害、政府政策、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)等。業(yè)務(wù)活動(dòng)方面的風(fēng)險(xiǎn)是在企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)時(shí)所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要根據(jù)自己的發(fā)展情況，對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行類別的劃分，在企業(yè)進(jìn)行決策前對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的識(shí)別，保證企業(yè)經(jīng)營的安全性，減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。

3.2 完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理體制

企業(yè)內(nèi)部控制良好進(jìn)行的保障是完善企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督管理體制，使企業(yè)內(nèi)部控制部門在行使獨(dú)立職權(quán)的同時(shí)，受到一定的制度約束。防止企業(yè)內(nèi)部控制中出現(xiàn)濫用職權(quán)，或者管理不到位的現(xiàn)象，優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，各個(gè)管理部門的規(guī)章制度，保證企業(yè)內(nèi)部管理的順利進(jìn)行和企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展，加強(qiáng)企業(yè)各部門的工作管理效率。同時(shí)，實(shí)力企業(yè)可以聘請(qǐng)專業(yè)的法律人才為企業(yè)內(nèi)部提供法律支持，也可以向?qū)ｉT的法律顧問，為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理者提供更好的法律援助和參考。

3.3 提高企業(yè)管理者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

企業(yè)管理者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱會(huì)給企業(yè)帶來致命的打擊。內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理不能正常的行使其職能或者是職能行使不到位會(huì)給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)虧損。所以提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部機(jī)制是企業(yè)管理工作中的必要選擇。在經(jīng)濟(jì)全球化的今天，很多企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，在企業(yè)中設(shè)立了專門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門，也制定了相應(yīng)抵御風(fēng)險(xiǎn)的措施。但是，有這種意識(shí)的企業(yè)在市場(chǎng)中只占了小部分，仍然有企業(yè)沒有意識(shí)到企業(yè)面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)，存在著僥幸心理。同時(shí)，企業(yè)沒有形成和制定一個(gè)有效的、長效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，大部分的都屬于應(yīng)急措施，使企業(yè)沒有完全的擺脫解決風(fēng)險(xiǎn)的滯后性。

3.4 完善企業(yè)內(nèi)部的獎(jiǎng)懲機(jī)制

對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)沒有明確的措施對(duì)責(zé)任人進(jìn)行懲罰。只有財(cái)務(wù)方面，對(duì)會(huì)計(jì)崗位有具體的懲罰規(guī)定，其懲罰的金額也不到5萬元。這種懲罰規(guī)定相較于崗位失誤導(dǎo)致的損失而言，力度不大。公司企業(yè)內(nèi)部控制管理中一直沒有實(shí)行績效考核制度，對(duì)獎(jiǎng)懲制度沒有給予相應(yīng)的重視，使很多管理者T作沒有積極性，甚至存在懈怠心理，一旦發(fā)生事故，也沒有相應(yīng)的懲罰措施進(jìn)行處罰，致使一些工作人員有恃無恐，違規(guī)操作現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。所以，建立企業(yè)內(nèi)部獎(jiǎng)懲機(jī)制是非常必要的，既可以提高員工工作的積極性。也可以對(duì)員工工作行為進(jìn)行管理和約束，遵循有功必賞，有錯(cuò)必究的原則，提高企業(yè)內(nèi)部控制管理工作效率，降低企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率，減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失，為企業(yè)內(nèi)部控制中風(fēng)險(xiǎn)管理體制建立提供保障。

4 結(jié)論

總之，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)內(nèi)部控制管理中不可或缺的一部分。建立健全的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，有利于企業(yè)對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和評(píng)估，從而制定比較長效的規(guī)避和轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的措施，為企業(yè)管理者進(jìn)行決策提供可靠依據(jù)，使企業(yè)能夠安全穩(wěn)健地發(fā)展。