行政單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)

陳紅霞

摘 要： 行政單位擔(dān)負(fù)著社會(huì)公共服務(wù)職能，其自身管理水平直接影響著單位的發(fā)展趨勢，更與我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)及社會(huì)建設(shè)有著密切的關(guān)系，所以，重視行政單位內(nèi)部管理工作的開展，不僅是單位建設(shè)的需求，也是國家全面發(fā)展的需求。財(cái)務(wù)管理作為單位管理的重要組成部分，發(fā)揮著十分重要的作用，必須予以高度重視。本文主要對行政單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)予以分析，為相關(guān)工作的開展提供參考。

關(guān)鍵詞： 行政單位；財(cái)務(wù)；內(nèi)部控制；實(shí)務(wù)

財(cái)務(wù)管理作為行政單位快速發(fā)展及促進(jìn)國家全面發(fā)展的主要內(nèi)部管理內(nèi)容，隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，其重要性越來越突出。近些年來，財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制等研究越來越深入，在制度建設(shè)、體系健全等方面取得了很好的成績，但是依然存在著一些缺陷，需要相關(guān)人士進(jìn)行深入探討，以此完善財(cái)務(wù)管理工作，推動(dòng)行政單位的健康、可持續(xù)發(fā)展。

一、財(cái)務(wù)人員控制

行政單位內(nèi)部控制制度的核心就是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，而財(cái)務(wù)人員素質(zhì)決定了行政單位內(nèi)部控制的實(shí)施情況。所以，一定要建立健全財(cái)務(wù)人員的選拔與任用制度，嚴(yán)格按照選拔與任用程序執(zhí)行，將專業(yè)素質(zhì)高、業(yè)務(wù)技能高的人才安排在適當(dāng)?shù)墓ぷ鲘徫?，確保財(cái)務(wù)工作全面落實(shí)。在行政單位中，財(cái)務(wù)人員是落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的主要執(zhí)行者，要求其不僅要具有較高的專業(yè)水平與技能，還要具備一定的職業(yè)道德[1]。首先，嚴(yán)格把控財(cái)務(wù)人員的選聘環(huán)節(jié)，堅(jiān)決按照國家有關(guān)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定執(zhí)行，保證從業(yè)人員均具有上崗證，并且對現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員進(jìn)行資質(zhì)審核，拔除不合格人員，確保財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍的整體素質(zhì)滿足工作要求，全面落實(shí)單位財(cái)務(wù)工作。其次，加強(qiáng)對從業(yè)人員進(jìn)行專業(yè)知識與技能的培訓(xùn)，使其了解更多、更先進(jìn)的財(cái)務(wù)知識，明確未來發(fā)展趨勢，能夠更好的開展財(cái)務(wù)工作，取得良好的工作效果。最后，重視財(cái)務(wù)人員思想道德與職業(yè)道德水平的提高，有目的性的進(jìn)行一些思想道德教育宣傳，使其樹立正確的世界觀、價(jià)值觀、人生觀，并且將自身發(fā)展目標(biāo)與單位發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行統(tǒng)一，從而全身心的投入到工作當(dāng)中，實(shí)現(xiàn)預(yù)期的工作目標(biāo)。

二、財(cái)務(wù)印章與銀行存款控制

部分行政單位會(huì)將財(cái)務(wù)專用章與法人章一起交給財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人保管，還有部分行政單位會(huì)將財(cái)務(wù)專用章、法人章、支票一起交給出納保管，在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作中，此種印鑒 保管方面的疏漏會(huì)增加會(huì)計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而影響行政單位有關(guān)工作的開展。所以，應(yīng)該禁止將財(cái)務(wù)印章交給一人保管，通常情況下，財(cái)務(wù)專用章要交給會(huì)計(jì)保管，法人章與會(huì)計(jì)名章需要交給出納保管，當(dāng)然，印章的保管形式非常多，可以根據(jù)自身單位的實(shí)際情況予以分配，但是一定要分開保管，互相牽制，在一人持章的情況下無法辦理資金收付程序，這樣就可以避免資金流失[2]。銀行存款是行政單位貨幣資金的主要形式，在進(jìn)行支付的時(shí)候，主要就是通過電匯、轉(zhuǎn)賬支票、現(xiàn)金支票等形式完成，此時(shí)，需要出納人員進(jìn)行銀行結(jié)算憑證的填寫，之后會(huì)計(jì)人員進(jìn)行審核，在確認(rèn)無誤的情況下，加蓋財(cái)務(wù)專用章，出納人員加蓋相關(guān)印章之后進(jìn)行相關(guān)記錄。到月末的時(shí)候，會(huì)計(jì)人員需要對相關(guān)記錄進(jìn)行逐一核對，如果存在差錯(cuò)，需要查明原因，從而予以有效解決。在進(jìn)行核對的時(shí)候，不能由出納人員完成。

三、現(xiàn)金與有價(jià)證券控制

因?yàn)楝F(xiàn)金具有普遍的可接受性，所以，具有很大的挪用與被盜風(fēng)險(xiǎn)。在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中，一定要嚴(yán)格按照核定庫存限額進(jìn)行現(xiàn)金存放，部分行政單位為了便于使用，經(jīng)常在保險(xiǎn)柜中存放幾萬至幾十萬的現(xiàn)金，不僅存放不安全，易被盜，還會(huì)為挪用、貪污創(chuàng)造條件。為此，作為出納人員，必須嚴(yán)格按照現(xiàn)金使用量計(jì)算金額提取相應(yīng)的數(shù)額，匯報(bào)給會(huì)計(jì)審核之后，進(jìn)行現(xiàn)金提取，構(gòu)建庫存現(xiàn)金清查機(jī)制，編制現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單，對賬存數(shù)和實(shí)存數(shù)予以填制、核對，如果現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金不相等，必須由出納人員說明因由，并且給予有效處理。在行政單位中，有價(jià)證券指的就是銀行承兌匯票、國庫券等[3]。盡管銀行承兌匯票不屬于現(xiàn)金，但是在現(xiàn)行銀行結(jié)算辦法中，具有貼現(xiàn)快速、解付期限等優(yōu)勢，然而保管方面存在著一定的不足。

四、收據(jù)與往來款項(xiàng)控制

在行政單位中，收據(jù)主要包括內(nèi)部收據(jù)、行政性收費(fèi)收據(jù)、行政性收款收據(jù)。收據(jù)一般均是由出納人員進(jìn)行保管，每發(fā)生一筆收款業(yè)務(wù)，均是由出納人員進(jìn)行制單，之后由會(huì)計(jì)人員進(jìn)行審核，在加蓋財(cái)務(wù)專用章之后予以收款，在月末的時(shí)候，出納人員需要將收據(jù)存根交給會(huì)計(jì)人員進(jìn)行核對，以免出現(xiàn)出納收款入賬不符的情況；在每冊收據(jù)用完之后，出納人員均要將存根交由會(huì)計(jì)人員保管，然后到財(cái)務(wù)部門進(jìn)行核銷。針對內(nèi)部收據(jù)而言，指的就是職工的水電費(fèi)等收款憑據(jù)，主要就是會(huì)計(jì)人員根據(jù)水電費(fèi)的實(shí)際支出數(shù)據(jù)、回收數(shù)據(jù)及后勤科室登記的數(shù)據(jù)進(jìn)行核對，以免出現(xiàn)少收或者不收的情況[4]。針對行政性收費(fèi)而言，由于實(shí)施的是收支兩條線的管理模式，不能收取現(xiàn)金，只是在交費(fèi)單位將款項(xiàng)交給財(cái)政預(yù)算外專戶之后，進(jìn)行收據(jù)開具。

五、財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)作為加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的主要途徑，行政單位領(lǐng)導(dǎo)一定要注重財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的開展，在單位內(nèi)部設(shè)立獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門的審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，并且結(jié)合單位的具體情況，制定相應(yīng)的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制與規(guī)程。這樣一來，不僅可以加強(qiáng)對行政單位財(cái)務(wù)崗位的設(shè)置與負(fù)責(zé)人的聘用、考核監(jiān)督，還可以對財(cái)務(wù)人員的職責(zé)履行情況進(jìn)行全面審查，以此發(fā)現(xiàn)實(shí)際工作中存在的問題，結(jié)合實(shí)際情況予以糾正，逐步完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，穩(wěn)定會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作全面落實(shí)，為行政單位的進(jìn)一步發(fā)展提供可靠保障。在財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作中，必須重視工作創(chuàng)新，組織從業(yè)人員展開交叉檢查與全面檢查，從而有效提高財(cái)務(wù)管理水平，保證行政單位財(cái)務(wù)工作得到全面落實(shí)。

六、完善管理手段

隨著信息化、數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化的不斷發(fā)展，在開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的時(shí)候，一定要重視信息化建設(shè)，以此確保財(cái)務(wù)工作全面落實(shí)。因?yàn)樾姓挝坏呢?cái)務(wù)內(nèi)部控制工作更加復(fù)雜，所以，必須提高信息化管理水平，加設(shè)辦公電腦、打印機(jī)、復(fù)印機(jī)、掃描儀等設(shè)備，強(qiáng)化單位網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，加大財(cái)務(wù)部門和其他相關(guān)部門的溝通，增加相關(guān)數(shù)據(jù)信息的收集與整理，為行政單位財(cái)務(wù)工作的開展提供有力的信息支持[5]。除此之外，一定要盡可能保證財(cái)務(wù)信息的有效性、及時(shí)性與真實(shí)性，在行政單位日常工作中真正滲透財(cái)務(wù)管理理念，為行政單位的科學(xué)決策提供可靠參考。

結(jié)束語：

綜上所述，行政單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作是一項(xiàng)相對復(fù)雜而長期的系統(tǒng)工程，需要單位領(lǐng)導(dǎo)與從業(yè)人員予以高度重視。行政單位在開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的時(shí)候，一定要重視改革，樹立與時(shí)俱進(jìn)的理念，結(jié)合單位的實(shí)際情況，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)實(shí)務(wù)的控制，以此不斷提高財(cái)務(wù)管理水平，完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，為行政單位的長遠(yuǎn)發(fā)展提供可靠動(dòng)力，實(shí)現(xiàn)行政單位發(fā)展的預(yù)期目標(biāo)。 （作者單位：新鄉(xiāng)市衛(wèi)濱區(qū)人民檢察院）

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