會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制研究

郭濤

[摘要]隨著市場經(jīng)濟制度的不斷完善，現(xiàn)代企業(yè)制度在企業(yè)加強自身管理質(zhì)量方面發(fā)揮著越來越重要的作用。在現(xiàn)代企業(yè)制度框架下，會計系統(tǒng)的作用也不再僅僅局限于企業(yè)日常業(yè)務(wù)核算的功能，而是更加強調(diào)會計系統(tǒng)的管理作用。信息技術(shù)的引入使會計系統(tǒng)的工作效率不斷提升，但同時也帶來了會計系統(tǒng)在內(nèi)部控制方面的一些問題，分析解決這些問題，對于我國企業(yè)的健康運營發(fā)展具有重要的現(xiàn)實意義。

[關(guān)鍵詞]會計信息系統(tǒng)；現(xiàn)代企業(yè)；制度信息化；風(fēng)險

[DOI]1013939/jcnkizgsc201535223

1會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

11會計信息系統(tǒng)可能面臨一定的運行風(fēng)險

會計信息系統(tǒng)的引進使得企業(yè)在處理原始數(shù)據(jù)方面的速度大大提高，但同時也提高了計算機系統(tǒng)自身運行錯誤導(dǎo)致系統(tǒng)性錯誤發(fā)生的可能性。由于計算機系統(tǒng)的程序化運行的特點，因此只要一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯誤就可能導(dǎo)致整個工作流程的錯誤。而會計系統(tǒng)的日常數(shù)據(jù)處理量大，處理信息集中，即使出現(xiàn)錯誤，也很難及時發(fā)現(xiàn)，如果不能及時中止計算機系統(tǒng)的工作，就可能導(dǎo)致整個會計賬簿信息失真，從而給企業(yè)管理帶來很大麻煩。而我國很多企業(yè)的會計從業(yè)人員計算機水平不高，針對這類系統(tǒng)問題很難及時發(fā)現(xiàn)，因此，企業(yè)在使用會計信息系統(tǒng)的過程中面臨著極大的運行風(fēng)險。

12難以保證系統(tǒng)內(nèi)部數(shù)據(jù)的安全性

會計信息系統(tǒng)的使用相比傳統(tǒng)的手工記賬，在數(shù)據(jù)安全上存在一定的隱患。會計信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)都存儲在一定的介質(zhì)中，比如硬盤或者磁盤。倘若這些介質(zhì)發(fā)生丟失、損毀，很有可能就會導(dǎo)致整個企業(yè)數(shù)據(jù)信息的損失，從而給企業(yè)帶來不必要的麻煩，同時由于這些存儲介質(zhì)對于外部環(huán)境如溫度、防水防塵等要求較高，因此也提高了其脆弱性。除了存儲介質(zhì)的安全隱患外，會計系統(tǒng)上的數(shù)據(jù)信息相對于紙質(zhì)記錄的一個隱患就是認為修改之后，會計信息系統(tǒng)可以沒有任何痕跡，從而降低了系統(tǒng)內(nèi)部數(shù)據(jù)的可靠性，同時會計信息系統(tǒng)內(nèi)存儲的企業(yè)機密信息還面臨被黑客攻擊盜取的風(fēng)險，這些都是會計信息系統(tǒng)特有的安全隱患，在內(nèi)部控制方面要著重強化管理。

13會計信息系統(tǒng)在處理實際問題時缺乏靈活性

會計信息系統(tǒng)的引入使得企業(yè)在處理數(shù)據(jù)信息方面的速度得到了飛速的提升，但是由于其程序化數(shù)據(jù)處理的方式，使得其在企業(yè)的一些實際問題處理上缺乏必要的靈活性，從而難以滿足企業(yè)特殊的實際需求。這就要求我國企業(yè)在引入會計信息系統(tǒng)的時候要結(jié)合企業(yè)自身實際情況進行相應(yīng)的改進，比如某通信企業(yè)在企業(yè)管理中引入ERP模塊，但沒有做好需求調(diào)查，也沒有針對企業(yè)自身實際進行相應(yīng)的改進，結(jié)果在使用過程中反而給企業(yè)帶來了極大的不便，最后才了解到該企業(yè)引入的ERP模塊是制造業(yè)企業(yè)通用的系統(tǒng)，可見會計信息系統(tǒng)一定要結(jié)合企業(yè)特點才能發(fā)揮應(yīng)有的效應(yīng)。

14會計信息系統(tǒng)可能導(dǎo)致企業(yè)業(yè)務(wù)的失控

企業(yè)會計信息系統(tǒng)的建設(shè)是一項系統(tǒng)化的工程，既要結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營特點，又要了解相關(guān)的信息技術(shù)知識，同時還需要充分了解企業(yè)的內(nèi)部控制制度，才能充分發(fā)揮會計信息系統(tǒng)的作用。但是實際工作中，由于會計信息系統(tǒng)對傳統(tǒng)人力的解放，使得我國一些企業(yè)在會計人員安排上一人身兼多職，而這些職位有些是要互相回避、相互牽制的，顯然同一個人擔(dān)任多個職位違背了內(nèi)部控制“不相容職位分離”的要求，給企業(yè)的日常工作帶來了一定的風(fēng)險隱患。

2完善企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的對策建議

21對企業(yè)會計信息系統(tǒng)定期進行檢查

傳統(tǒng)上的人工記賬法一般不會出現(xiàn)系統(tǒng)性的錯誤，這主要是因為傳統(tǒng)的記賬工作分多個環(huán)節(jié)，每個環(huán)節(jié)由不同的人來負責(zé)，如果上個環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯誤，一般在下一個環(huán)節(jié)都能核對出來，因此不會出現(xiàn)系統(tǒng)性的錯誤。而會計信息系統(tǒng)由于其高效的信息處理方式，一環(huán)出錯很容易導(dǎo)致環(huán)環(huán)都錯，因此為了避免這種風(fēng)險，企業(yè)可以安排專門人員定期對企業(yè)會計信息系統(tǒng)進行檢查核對，發(fā)現(xiàn)問題及時核實，如果是系統(tǒng)程序錯誤聯(lián)系相關(guān)部門人員及時糾正，避免問題蔓延，從而降低會計信息系統(tǒng)的運行風(fēng)險。

22強化對會計信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的保護

由于計算機存儲介質(zhì)的脆弱性，企業(yè)在利用會計信息技術(shù)對會計信息進行集成和共享的同時，應(yīng)加強對會計信息系統(tǒng)開發(fā)與維護，訪問與變更，數(shù)據(jù)輸入與輸出，文件存儲與保管，網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制，保證會計信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運行。企業(yè)除了隨時做好系統(tǒng)數(shù)據(jù)的存檔備份工作，將會計系統(tǒng)內(nèi)部的企業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)及時存儲到不同的磁盤中，并分開保存外，同時還將會計系統(tǒng)內(nèi)部數(shù)據(jù)信息打印成冊，專人存檔保管，這樣也便于企業(yè)紙質(zhì)信息與系統(tǒng)內(nèi)電子信息的及時核對，降低了會計系統(tǒng)內(nèi)部信息被人篡改的風(fēng)險，尤其是降低了網(wǎng)絡(luò)黑客攻擊的可能性，當然企業(yè)會計信息系統(tǒng)自身的安全防護工作也不能疏忽，防火墻和一定的網(wǎng)絡(luò)隔離對于系統(tǒng)避免遭受木馬攻擊具有重要作用。

23加強企業(yè)會計信息系統(tǒng)與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)的聯(lián)系

現(xiàn)在我國很多企業(yè)的會計信息系統(tǒng)都是由外部系統(tǒng)開發(fā)公司購入的，一般系統(tǒng)開發(fā)公司為了節(jié)省成本在系統(tǒng)開發(fā)過程中會針對多數(shù)企業(yè)的共同需求來開發(fā)系統(tǒng)，因此，企業(yè)在購入這類系統(tǒng)的時候難免缺失了針對企業(yè)自身特點的一些功能。所以為了最大化發(fā)揮企業(yè)會計信息系統(tǒng)的作用，我國企業(yè)在搭建會計信息系統(tǒng)的過程中要與開發(fā)商充分溝通，將企業(yè)運營、財務(wù)、銷售等部門的不同特點和需求都反饋給相關(guān)系統(tǒng)開發(fā)部門，建立與本企業(yè)經(jīng)營管理相適應(yīng)的會計信息系統(tǒng)，促進內(nèi)部控制流程與會計信息系統(tǒng)的有機結(jié)合，實現(xiàn)對會計業(yè)務(wù)和事項的自動控制，自動減少或消除人為操縱因素。

24強化會計工作人員對會計信息系統(tǒng)的控制

會計信息系統(tǒng)的一大問題就是一旦出現(xiàn)程序性錯誤將給整個會計工作帶來系統(tǒng)性的不利影響，因此，企業(yè)必須重視預(yù)防這一問題。有效的解決方法就是安排專門的工作人員對企業(yè)的會計信息系統(tǒng)工作情況進行日常監(jiān)督，同時將會計操作和會計監(jiān)督這兩項工作分離開，實現(xiàn)不同崗位工作之間的相互制約，充分發(fā)揮會計信息系統(tǒng)降低企業(yè)人力成本，提高企業(yè)工作效率的優(yōu)勢，同時又有效避免會計信息系統(tǒng)給企業(yè)運營帶來系統(tǒng)性損失的風(fēng)險。企業(yè)不能因為會計信息系統(tǒng)的引入就認為可以精減人員，忽略對不相容職位相互分離的要求，這樣只會違背企業(yè)內(nèi)部控制制度的要求，加大企業(yè)的運行風(fēng)險，因此在充分發(fā)揮會計信息系統(tǒng)高效優(yōu)勢的同時，企業(yè)更加應(yīng)該重視會計信息系統(tǒng)帶來的內(nèi)部控制難題，嚴格按照內(nèi)控原則的相關(guān)要求安排各個崗位分工，保證企業(yè)的健康發(fā)展。

3結(jié)論

企業(yè)的健康發(fā)展離不開健全的內(nèi)部控制制度，而會計信息系統(tǒng)則是當下企業(yè)內(nèi)部控制工作的關(guān)鍵所在，由于信息技術(shù)的飛速發(fā)展，使得企業(yè)的管理模式也發(fā)生了質(zhì)的變化，如何在新的技術(shù)環(huán)境下保證企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效是企業(yè)必須解決的問題。企業(yè)必須結(jié)合自身專業(yè)優(yōu)勢與行業(yè)特點，充分發(fā)揮會計信息系統(tǒng)高效率的技術(shù)優(yōu)勢，同時通過有效的內(nèi)部控制制度防范新技術(shù)可能帶來的潛在隱患，才能在激烈的市場競爭中立于不敗之地。

參考文獻：

[1]施文君ERP環(huán)境下企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制淺談[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2014（18）.

[2]潘霞敏企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制影響因素研究[J].經(jīng)營管理者，2014（5）.