企業(yè)社會責(zé)任信息披露影響因素分析及政策建議

摘 要：社會責(zé)任報告是有一定自愿性的信息披露機(jī)制，是上市公司內(nèi)部的管理者與利益相關(guān)者在較量博弈后形成的內(nèi)生決策，受到各界廣泛關(guān)注。本文分析了企業(yè)社會責(zé)任信息披露影響因素，概述了中國企業(yè)社會責(zé)任信息披露現(xiàn)狀，有助于為后續(xù)完善有關(guān)政策提供一定的依據(jù)，還可以加深公眾對中國上市公司社會責(zé)任行為履行情況的認(rèn)識，具有理論和現(xiàn)實雙方面的價值意義。

關(guān)鍵詞：社會責(zé)任；信息披露；影響因素；政策建議

一、社會責(zé)任概念界定

社會責(zé)任的概念最早是由英國學(xué)者Sheldon，Oliver提出的，當(dāng)時只是社會責(zé)任概念的初步形成，他提出對于會受到企業(yè)行為影響的實體、社會和環(huán)境，企業(yè)是有義務(wù)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的。在上個世界七十年代，學(xué)者普遍認(rèn)為只要做到遵紀(jì)守法和符合道德標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)的社會責(zé)任基本就僅是創(chuàng)造更多的利潤。后來又有學(xué)者將社會責(zé)任的定義發(fā)展為社會在某個特定時期對組織寄托的法律、經(jīng)濟(jì)、慈善和倫理的期望，具體來說就是包括法律責(zé)任、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、慈善責(zé)任和倫理責(zé)任四個方面。隨著經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步和社會的發(fā)展，眾多學(xué)者也意識到企業(yè)不僅僅是要創(chuàng)造更多的利潤，也會產(chǎn)生對債權(quán)人、投資者、員工、供應(yīng)商和社會公眾等利益相關(guān)者的責(zé)任。世界銀行就將社會責(zé)任定義為：“公司社會責(zé)任是企業(yè)與關(guān)鍵利益相關(guān)者的關(guān)系、價值觀、遵紀(jì)守法以及尊重人、社區(qū)和環(huán)境有關(guān)的政策和實踐的集合，它是企業(yè)為改善利益相關(guān)者的生活質(zhì)量而貢獻(xiàn)于可持續(xù)發(fā)展的一種承諾”。簡單地說，企業(yè)在追求自身經(jīng)濟(jì)利益的同時也有義務(wù)和責(zé)任顧及保護(hù)其他主體的經(jīng)濟(jì)利益，企業(yè)的社會責(zé)任是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營等經(jīng)濟(jì)活動過程中對利益相關(guān)者的責(zé)任。而社會責(zé)任信息披露其實就是傳遞企業(yè)在社會責(zé)任方面的真實履行情況，從而有利于利益相關(guān)者做出合理決策，所以上市公司客觀、準(zhǔn)確、及時、完整、透明地披露社會責(zé)任信息就十分的重要和必要。

二、社會責(zé)任實現(xiàn)的動因

在相當(dāng)長的一段時間里，企業(yè)理論都把實現(xiàn)股東利益最大化作為企業(yè)的唯一存在意義，然而利益相關(guān)者理論將企業(yè)存在的目標(biāo)擴(kuò)展至更深層次的范圍，企業(yè)不僅僅需要顧及股東利益，也有義務(wù)顧及到其他所有的利益相關(guān)者利益，換句話說，對傳統(tǒng)企業(yè)理論進(jìn)行修正的話，一定會影響到股東的部分利益。實際上，一個企業(yè)的管理者最先要負(fù)責(zé)的是股東的利益，而其他利益相關(guān)者利益常常被弱化甚至無視掉，無論是股東委托職業(yè)經(jīng)理人管理企業(yè)還是股東自己經(jīng)營型企業(yè)，這種現(xiàn)象都是常態(tài)。幸運(yùn)的是，隨著社會不斷發(fā)展和人的主體意識覺醒，因為社會整體財富分配不均而造成的貧窮及其引起的醫(yī)療保險、失業(yè)保險、產(chǎn)品質(zhì)量、社會保障和環(huán)境污染等社會矛盾愈演愈烈，除了股東之外的企業(yè)利益相關(guān)者對企業(yè)的不滿、批評越來越強(qiáng)烈，其力量不斷壯大，發(fā)出了越來越高的要求加強(qiáng)對企業(yè)社會責(zé)任監(jiān)管的呼聲。在法律訴訟、輿論監(jiān)督和政府監(jiān)管的強(qiáng)勢壓力下，企業(yè)如果還是忽視除股東以外的其他利益相關(guān)者的利益而一意孤行的話，其生存將面臨嚴(yán)峻問題。本質(zhì)上，企業(yè)的管理者通過企業(yè)掌握操作著眾多社會資源，他們不僅是股東利益的受托人，更是整個社會公眾利益的受托人，他們是社會的受托人或管家，公眾利益應(yīng)為他們的行為準(zhǔn)則，管理者有義務(wù)合理科學(xué)地對企業(yè)資源進(jìn)行使用從而使整個社會都能夠受益。公司社會責(zé)任的起源主要是管理者自我意識的覺醒和公民主體意識的覺醒。

關(guān)于企業(yè)社會責(zé)任的動因，主要可以分為壓力驅(qū)動型和利益驅(qū)動型兩類。對于壓力驅(qū)動型的企業(yè)社會責(zé)任類別，企業(yè)是在外部壓力下非常被動地選擇履行企業(yè)社會責(zé)任。作為一個經(jīng)濟(jì)體，企業(yè)與社會有著十分密切的聯(lián)系，其經(jīng)營管理和生產(chǎn)活動，勢必都是要受到外部環(huán)境多方面壓力的影響的，原因在于企業(yè)不得不從外部社會取得必需的資源，包括勞動力、市場信息、資本和原材料等等。所以，一旦企業(yè)的經(jīng)營管理產(chǎn)生了負(fù)外部性，利益相關(guān)者勢必會通過必要的手段施予壓力從而保護(hù)好自己的有關(guān)利益，如政府管制、輿論監(jiān)督和法律強(qiáng)制等等。此番作用的結(jié)果就是，企業(yè)在不得不在外在壓力的迫使下承擔(dān)一定社會責(zé)任的同時，也會為了獲得長遠(yuǎn)穩(wěn)定的發(fā)展前景而主動承擔(dān)一部分利益相關(guān)者的社會責(zé)任。社會制度的約束、資源環(huán)境的稀缺和法律法規(guī)對企業(yè)掌握社會資源濫用的預(yù)防是企業(yè)外部壓力的主要來源，具體可以歸結(jié)為兩方面：一是正式制度，以法律制度為代表，如專項法規(guī)和國際公約；二是非正式制度，以倫理規(guī)范為代表。

而對于利益驅(qū)動型的企業(yè)社會責(zé)任類別，企業(yè)是把自身利益和履行社會責(zé)任結(jié)合在一起的，企業(yè)之所以愿意主動履行社會責(zé)任，除了可以保護(hù)利益相關(guān)者的利益，更是為了不損害到企業(yè)自身的有關(guān)利益。對企業(yè)而言，社會責(zé)任的履行不是最終目的，只是一種手段。企業(yè)很清楚，如果耗盡資源、破壞生態(tài)環(huán)境、損害雇員供應(yīng)商和消費(fèi)者等利益相關(guān)者的利益，最后股東的利益也一定會有所損害，畢竟企業(yè)的業(yè)績和經(jīng)營活動都會或多或少地受到各利益相關(guān)者的影響，比如，社區(qū)矛盾、員工偷懶、消費(fèi)者抵制、生態(tài)惡化等。為了改善公司的形象，企業(yè)會通過關(guān)注員工、保護(hù)消費(fèi)者利益和生態(tài)環(huán)境等手段來獲得良好的外部環(huán)境，從而在激烈的競爭中贏得優(yōu)勢。

三、影響企業(yè)社會責(zé)任信息披露的因素

雖然在社會責(zé)任信息的披露上，企業(yè)的動機(jī)是相對復(fù)雜的，但是企業(yè)如何選擇要披露的內(nèi)容，歸根究底還是外在壓力和其內(nèi)在利益要求合力的表現(xiàn)，是兩者共同作用的結(jié)果，具體可以分為以下幾個方面的因素。

1.企業(yè)財務(wù)績效

研究表明，企業(yè)在擁有較高的利潤水平和較好的經(jīng)營業(yè)績時，其社會責(zé)任信息披露水平會高于利潤較低和經(jīng)營業(yè)績較差的時候，這說明企業(yè)會盡量避免壞消息的披露而更愿意報告關(guān)于自身的好消息，企業(yè)一定程度上是把本該合理客觀的社會責(zé)任信息披露要求當(dāng)成了一種自我贊美。這并不難以理解。當(dāng)擁有比較高水平的盈利能力時，企業(yè)才有更多的財務(wù)能力和經(jīng)濟(jì)實力去履行社會責(zé)任，自然而然也就會披露更多的社會責(zé)任信息。企業(yè)都是希望自身能履行適當(dāng)?shù)纳鐣?zé)任并正確披露相關(guān)信息的，但是企業(yè)能否真正做到這些必須受到其所擁有資源的影響，因為企業(yè)采取的每一步活動都要受到資源的約束。而具有良好財務(wù)績效的企業(yè)擁有更多的資源，更有能力履行適當(dāng)?shù)纳鐣?zé)任并正確披露相關(guān)信息，呈現(xiàn)給社會公眾一個良好的有責(zé)任感的形象，保護(hù)了相關(guān)利益者的利益的同時也提高了自己的經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而形成良性循環(huán)，企業(yè)財務(wù)績效和企業(yè)社會責(zé)任信息披露是相互促進(jìn)的。

2.企業(yè)規(guī)模

一方面小公司在社會責(zé)任信息披露上沒有和大公司一樣的嚴(yán)格規(guī)定，小公司可能并沒有被要求發(fā)表年報和其他方式來向股東等利益相關(guān)者匯報自身的社會責(zé)任履行情況，另一方面，整體規(guī)模越大，企業(yè)就會受到更多的來自輿論公眾政府的監(jiān)督和關(guān)注。無論是物力、人力還是財力上，大型公司和中型公司都明顯掌握控制著更多可用的資源，也具備更強(qiáng)的綜合實力去履行適當(dāng)?shù)纳鐣?zé)任并正確披露相關(guān)信息。所以通常情況下，為了避免更嚴(yán)重的懲罰和樹立更廣泛的正面形象，擁有較大規(guī)模的企業(yè)會更愿意主動履行社會責(zé)任并按時合理披露社會責(zé)任信息。

3.行業(yè)屬性和股權(quán)結(jié)構(gòu)

不同的行業(yè)所受到的公眾關(guān)注度和要承擔(dān)的社會責(zé)任是不同的，比如水電行業(yè)，因為這類行業(yè)掌握著十分重要的環(huán)境資源并處于壟斷的地位，企業(yè)肯定背負(fù)更大的義務(wù)正確履行社會責(zé)任并披露相關(guān)信息。對于石油開采和采礦行業(yè)，企業(yè)也會自愿地報告更多關(guān)和環(huán)境資源有關(guān)的信息以應(yīng)對法律可能的威脅和擴(kuò)散股東等利益相關(guān)者關(guān)注的事件，采掘業(yè)在社會公眾面前形成的形象并沒有很好，其在環(huán)境保護(hù)和社會責(zé)任方面的作為可能比產(chǎn)品的質(zhì)量、安全和價格更受關(guān)注，因此披露社會責(zé)任信息的重要意義是遠(yuǎn)大于其他行業(yè)的，隨著綠色消費(fèi)者越來越多，此類備受關(guān)注的行業(yè)也面臨越來越大的壓力。而在具有比較高的消費(fèi)者可見度的行業(yè)中，和社區(qū)捐助以及慈善事業(yè)有關(guān)的信息則是企業(yè)十分愿意披露的。此外，股權(quán)結(jié)構(gòu)也是影響上市公司社會責(zé)任信息披露的重要因素。一般認(rèn)為，國有股權(quán)占比大和國家控股的企業(yè)在履行社會責(zé)任和披露相關(guān)信息方面比其他企業(yè)受到更多的關(guān)注，被賦予更嚴(yán)格的要求，也因此擁有更大的壓力。這是和中國傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)體制有關(guān)的。相對于民營公司、外資公司和國有股比重小的公司而言，國有股權(quán)比重越大，越能從社會整體的利益出發(fā)，做出更有利于整個社會的決策，具有更高的企業(yè)社會責(zé)任披露水平。

4.公司治理結(jié)構(gòu)

企業(yè)社會責(zé)任和公司治理這些概念都是伴隨著現(xiàn)代大公司產(chǎn)生而出現(xiàn)的。企業(yè)社會責(zé)任想要科學(xué)合理地實施，其重要途徑之一就是良好的公司治理，而反過來，企業(yè)履行社會責(zé)任義務(wù)也有助于公司治理的良性發(fā)展和有效改善。監(jiān)事會和董事會的規(guī)模對于企業(yè)社會責(zé)任的承擔(dān)和相關(guān)信息的披露是有一定影響的，具體來說就是雙方可以憑借激勵與約束機(jī)制去引導(dǎo)控制經(jīng)營管理者的決策行為。此外還有獨(dú)立董事不可忽視的作用，在保護(hù)股東利益尤其是中小投資者方面，獨(dú)立董事起到了非常積極的作用，獨(dú)立董事以股東和公司為出發(fā)點對企業(yè)的管理層實施監(jiān)督，從而審視整個公司的決策和戰(zhàn)略。所以通常認(rèn)為，獨(dú)立董事在整個董事會的占比越大以及監(jiān)事會規(guī)模和董事會越大，就越能對經(jīng)營管理者的機(jī)會主義行為進(jìn)行限制和監(jiān)督，從而影響到和企業(yè)社會責(zé)任信息披露的決策和戰(zhàn)略有關(guān)的內(nèi)容。

四、政策建議

作為一個企業(yè)，實現(xiàn)盈利目標(biāo)是最基本的目的之一，怎么樣能使得企業(yè)在實現(xiàn)這一基本目標(biāo)的同時也能夠主動積極地承擔(dān)社會責(zé)任并披露相關(guān)信息是眾多學(xué)者始終探尋的問題。從企業(yè)社會責(zé)任披露的動因和影響因素來看，為了達(dá)到理想的狀態(tài)，首先必須要向企業(yè)施加一定的外部壓力，如制度的壓力、合法性壓力等，同時也要讓企業(yè)和公眾都清楚地認(rèn)識到，在發(fā)展過程中，企業(yè)只有履行應(yīng)當(dāng)?shù)纳鐣?zé)任并正確地披露信息才能給自身帶來長期效益，從而形成一個良性循環(huán)。具體有以下幾個方面的政策建議：

1.政府監(jiān)管角度

政府應(yīng)該加大社會責(zé)任方面的監(jiān)管力度，充分發(fā)揮自身的監(jiān)管職能，而不是為企業(yè)的一些違反法律法規(guī)的活動進(jìn)行保駕護(hù)航，甚至充當(dāng)了企業(yè)保護(hù)傘的角色，特別是個別地方政府的職能定位不準(zhǔn)確，造成了相關(guān)方面監(jiān)管的缺失和扭曲。不僅是政府，證監(jiān)會和國資委等有關(guān)部門也要加強(qiáng)監(jiān)管，不能當(dāng)做口號，而是要落在實處。具體可以適當(dāng)增加違規(guī)成本、加強(qiáng)處罰力度，對于社會責(zé)任事件設(shè)立系統(tǒng)的監(jiān)管應(yīng)對措施，對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和地方行政官員實行更嚴(yán)厲的考核機(jī)制等等。

2.企業(yè)自身角度

企業(yè)是直接控制于經(jīng)營管理者的，企業(yè)能否積極主動地承擔(dān)社會責(zé)任和及時披露相關(guān)信息與經(jīng)營管理者的覺悟和意識是息息相關(guān)的，所以從企業(yè)角度出發(fā)，首先要轉(zhuǎn)變企業(yè)的經(jīng)營管理者對于履行社會責(zé)任義務(wù)的態(tài)度。尤其是高層領(lǐng)導(dǎo)，他們的支持將為企業(yè)整體社會責(zé)任感的樹立打下堅實基礎(chǔ)，有利于正確的企業(yè)價值觀和企業(yè)文化的形成。更重要的是，企業(yè)應(yīng)當(dāng)清楚地認(rèn)識到正確履行社會責(zé)任并披露相關(guān)信息對企業(yè)自身利益并沒有損害，相反，這些行為會給企業(yè)帶來難以量化的各方面的經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)不能僅僅著眼于短期利益，而忽視長遠(yuǎn)利益甚至置其所在的大環(huán)境于不顧。社會績效與財務(wù)績效是不能分開單獨(dú)來看待的，一個負(fù)責(zé)任的企業(yè)才能得到消費(fèi)者等利益相關(guān)者的偏好與支持。

3.法律法規(guī)制定角度

關(guān)于企業(yè)社會責(zé)任，國內(nèi)目前并沒有具有針對性的法律法規(guī)，《公司法》也僅僅是簡單的提到一些而已，和這方面有關(guān)的規(guī)范和制度仍在可操作性上有所不足。而沒有強(qiáng)制性針對性的規(guī)定和要求，企業(yè)就可以逃避社會責(zé)任并且免于懲罰。所以首先應(yīng)當(dāng)建立具有可操作性和強(qiáng)制性的法律法規(guī)和制度，對企業(yè)披露社會責(zé)任信息的格式、內(nèi)容、獎罰措施和時間都做好進(jìn)一步的規(guī)范，增加信息的透明度，減少信息不對稱性。

4.社會公眾角度

我國社會公眾關(guān)于企業(yè)社會責(zé)任信息披露的維權(quán)意識還相對淡薄，尤其是企業(yè)出現(xiàn)不良行為時，公眾對于企業(yè)的作用力比較小。不過，維權(quán)意識也是可以慢慢提高的，借助很多種信息傳播方式都可以將企業(yè)與公眾間的這種隱含的契約關(guān)系告知公眾自己。公眾一定要對于這種關(guān)系有清楚的認(rèn)知，他們有權(quán)利獲知企業(yè)的社會責(zé)任行為，企業(yè)也要對廣大的社會公眾負(fù)起責(zé)任。社會公眾可以通過非政府組織來表達(dá)自己的意愿以及維護(hù)自身權(quán)益，一旦公眾的呼聲強(qiáng)了，企業(yè)在社會責(zé)任信息披露方面的不負(fù)責(zé)任行為就自然而然會有所收斂。

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作者簡介：岑微微（1981-10），浙江慈溪人，廈門大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院2014級課程進(jìn)修班，現(xiàn)供職于寧波查林機(jī)械傳動件有限公司，研究方向：金融理論與實踐。