論工程竣工結(jié)算審核與合同風(fēng)險

李紅娟

摘 要：工程竣工結(jié)算審核與合同的風(fēng)險息息相關(guān)，在工程合同的簽訂與執(zhí)行過程中，一定要仔細(xì)研讀合同，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)及國家的有關(guān)政策性文件，準(zhǔn)確細(xì)化合同的造價調(diào)整條款，合同的雙方要站在公平公正的立場簽訂合同，實事求是、風(fēng)險共擔(dān)，做到既合法又合情理。

關(guān)鍵詞：竣工結(jié)算審核 合同 風(fēng)險

中圖分類號：F280 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2015）04-287-02

工程竣工結(jié)算是造價控制的最后一關(guān)，近年來，隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，建筑行業(yè)也有了迅猛的發(fā)展，但政府也相繼出臺了一些政策來對建筑行業(yè)進(jìn)行調(diào)控，在這種背景下就更加需要注重工程竣工結(jié)算這一關(guān)口，以利于建設(shè)方和承包方加強經(jīng)費核算，而合同是結(jié)算審核時判斷資料是否確鑿有力的根本依據(jù)，因此，竣工結(jié)算的好壞與合同風(fēng)險又息息相關(guān)，竣工結(jié)算審核過程中合同風(fēng)險處理方式與結(jié)果，直接影響工程竣工結(jié)算質(zhì)量的好壞，進(jìn)而影響建設(shè)工程成本和經(jīng)濟(jì)效益。

一、工程竣工結(jié)算概述

工程結(jié)算（final account），在建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范（GB50500-2013）中的定義為：發(fā)承包雙方根據(jù)合同約定，對合同工程在實施中、終止時、已完工后進(jìn)行的合同價款計算、調(diào)整和確認(rèn)。包括其中結(jié)算、終止結(jié)算、竣工結(jié)算，由此可見，它貫穿于整個項目工程施工的開工、竣工直至竣工驗收完成后的一段時間內(nèi)，是建設(shè)工程項目承包中的一項十分重要的工作，并直接關(guān)系到建設(shè)方和承包方雙方的經(jīng)濟(jì)利益，涉及到建設(shè)單位的投資效益和承包單位的經(jīng)濟(jì)效益。

竣工結(jié)算是建設(shè)工程項目的最后一道結(jié)算關(guān)。建設(shè)工程項目的特點是項目建設(shè)周期長，耗用資金數(shù)額大，項目施工過程中不可預(yù)見的情況發(fā)生的機(jī)率大，變化因素多，從而導(dǎo)致竣工結(jié)算時工程造價浮動比率大，加強工程竣工結(jié)算審核對建設(shè)方而言，能有效控制投資造價，節(jié)約建設(shè)資金，提高資金利用率，對承包方而言，工程竣工結(jié)算工作做得好，能無形中提高工程的利潤點，盡可能獲最大收益。

二、工程竣工結(jié)算爭議、合同風(fēng)險類型及雙方的關(guān)系

本文以某地一項目工程辦公基地大廈為例，就在此工程大廈的結(jié)算過程中遇到的、與施工單位發(fā)生爭議的一些結(jié)算問題，進(jìn)行探討與分析，以尋找更好的解決方法，來更加順利地完成工程項目的竣工結(jié)算工作，使建設(shè)與承包雙方都能夠為工程項目畫一個圓滿的句號。

某辦公基地包含工程大廈及其附屬工程，大廈主體為框剪結(jié)構(gòu)，檐高99.91米，地上27層，地下一層，合計總建筑面積74600m2，本項目工程合同價款采用固定價格合同方式，合同工期總?cè)諝v天數(shù)（中標(biāo)工期）460天，實際施工工期為720天。由于此工程是固定價格形式，在此工程竣工結(jié)算的過程中，施工單位履以現(xiàn)場施工已經(jīng)實際發(fā)生，或人工、材料漲價為由，要求計取合同約定之外的一些費用，以減小施工過程中遇到的不確定因素給其造成的損失?？偨Y(jié)歸納主要為以下四方面的爭議內(nèi)容。

1.工程竣工結(jié)算時，有工程聯(lián)系單等現(xiàn)場簽認(rèn)資料，雖實際施工過程中未進(jìn)行相應(yīng)施工，但施工單位依據(jù)資料仍將此部分費用計入工程結(jié)算造價中，由此所產(chǎn)生的工程竣工結(jié)算爭議。

按建筑施工技術(shù)規(guī)范中工程安全生產(chǎn)管理的規(guī)定，對于危險性較大的分部分項工程，應(yīng)單獨編制專項施工技術(shù)方案，由于此工程現(xiàn)場土質(zhì)較軟（三類土），基坑開挖也比較深，屬于危險性較大的工程，因此施工單位在土方開挖施工前，單獨編制了此工程土方開挖的專項方案，并附帶了技術(shù)核定單，同時上報給建設(shè)方現(xiàn)場代表和監(jiān)理工程師審核，方案經(jīng)審核通過并均簽署同意實施意見。由于最后在土方開挖施工過程中，采取了比此方案更加簡單有效的施工方式，實際施工并未按此方案進(jìn)行施工，但在工程竣工結(jié)算時，施工單位以建設(shè)方現(xiàn)場代表和監(jiān)理工程師已簽署的關(guān)于此土方的技術(shù)核定單為依據(jù)，堅持索要此部分的費用，而建設(shè)方造價人員以此工程合同規(guī)定措施費用包干為依據(jù)，認(rèn)為施工單位為無理索取，拒絕支付此項費用。

工程竣工結(jié)算，是工程施工結(jié)束并完成驗收后的一項工作，因此，一些隱蔽或被埋入地下的工程是不可視的，結(jié)算時是無法判斷實施情況及質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的，故對于此類的分項工程，結(jié)算過程中書面依據(jù)就顯得尤為重要。因此，對于此類結(jié)算爭議問題，因為有有效的書面資料為依據(jù)——有建設(shè)單位現(xiàn)場代表與監(jiān)理工程師均已簽章的技術(shù)核定單，合同中已明確規(guī)定，建設(shè)單位現(xiàn)場代表與監(jiān)理工程師簽署后的資料為有效資料，而建設(shè)方也未對此核定單作過任何聲明，故施工單位索要此部分費用亦無可厚非。

因此，造成施工單位索要未實施分項工程費用的原因，是基于建設(shè)單位合同過程管理的缺失，即建設(shè)方的合同管理風(fēng)險。因為此工程合同中已明確規(guī)定，“工程投標(biāo)時，施工圖紙范圍內(nèi)措施費用是包干使用的，投標(biāo)單位在投標(biāo)報價時應(yīng)充分考慮施工過程中所采取的措施，并計入投標(biāo)報價”，建設(shè)單位現(xiàn)場代表與監(jiān)理工程師在簽署土方專項方案及附的技術(shù)核定單時，應(yīng)仔細(xì)研讀所簽工程合同中的相關(guān)規(guī)定，尤其是對技術(shù)核定單，應(yīng)依據(jù)合同規(guī)定簽署相應(yīng)意見。有了合同和簽署明確的技術(shù)核定單作為依據(jù)，不管施工單位是否依此方案進(jìn)行施工，建設(shè)單位均不會支付此部分的費用，這樣，既有效防止了建設(shè)單位的資產(chǎn)無形中流失的風(fēng)險，同時，也可避免工程結(jié)算過程中不必要的爭議。

2.工程施工過程中消耗的工程用水、電、燃油隨市場價格的浮動產(chǎn)生的價差，工程竣工結(jié)算時，是否應(yīng)進(jìn)行調(diào)整所產(chǎn)生的竣工結(jié)算爭議。

本工程投標(biāo)工期460天，由于各種原因?qū)嶋H工期為720天。在工程施工過程中工程材料市場價格變動大，材料價格上漲較快，施工單位在竣工結(jié)算過程中，要求調(diào)整工程施工所用的水、電、燃油價差。但建設(shè)方認(rèn)為，此工程合同為固定價格合同，并在合同價款調(diào)整辦法中已明確規(guī)定，只有符合建設(shè)工程造價管理站下發(fā)《關(guān)于工程量清單計價中材料風(fēng)險費用約定的通知》中規(guī)定的幅度（單價在1000元以內(nèi)（含1000元）的材料價格發(fā)生±10%（包括10%本身）的變動時和單價在1000元以上的材料價格發(fā)生±5%（包括5%本身）的變動時）與范圍（單項材料費用大于或等于該工程材料費用總額10%的材料）才可給予調(diào)整，此三種材料在工程中所占的比重遠(yuǎn)遠(yuǎn)不符合合同條款的規(guī)定，因此，建設(shè)方堅持不同意調(diào)整此部分價差的費用。

對于此問題，雙方爭執(zhí)不下，后經(jīng)查詢相關(guān)規(guī)定，國家2009年5月7日發(fā)布的國家發(fā)展改革委員會關(guān)于印發(fā)《石油價格管理辦法（試行）》的通知中的第五條“（一）汽、柴油零售價格和批發(fā)價格，以及供應(yīng)社會批發(fā)企業(yè)、鐵路、交通等專項用戶汽、柴油供應(yīng)價格實行政府指導(dǎo)價”，后又書面咨詢當(dāng)?shù)毓こ淘靸r管理站，造價站答復(fù)為“城市水、電、燃油價格屬政府定價范疇，受《價格法》、《合同法》約束，工程計價應(yīng)按相應(yīng)部門發(fā)布的價格計算?！?/p>

造成此類型問題的爭議，應(yīng)是因為對與工程相關(guān)政策法規(guī)的了解不及時、不全面而形成的，屬于建設(shè)單位的合同風(fēng)險范圍。政府定價應(yīng)屬于政策性調(diào)整范圍，不應(yīng)再按合同中規(guī)定的固定價格調(diào)整因素來約束。在進(jìn)行項目的工程招標(biāo)前期及其過程中，應(yīng)及時學(xué)習(xí)了解與工程有關(guān)的政策法規(guī)與文件，盡可能全面做好調(diào)查研究，了解及評估、預(yù)測施工過程中可能會遇到的各種風(fēng)險因素及不可預(yù)見的情況，并提前采取風(fēng)險規(guī)避或風(fēng)險轉(zhuǎn)移等措施，避免過大風(fēng)險產(chǎn)生，造成超出工程項目概算的建設(shè)資金投入。

3.此項目工程在施工招標(biāo)時規(guī)定了甲供材料的供應(yīng)范圍，施工過程中部分甲供變?yōu)橐屹?，承包方自行采購所產(chǎn)生材料單價與招標(biāo)文件中給定甲供單價的價差，工程竣工結(jié)算時，是否應(yīng)該進(jìn)行價差調(diào)整所產(chǎn)生的竣工結(jié)算爭議。

在此項目工程內(nèi)，承包方在施工過程中，采購了合同中規(guī)定由建設(shè)方供應(yīng)的部分施工鋼材，竣工結(jié)算時要求建設(shè)單位按照采購時的價格給予鋼材價差的調(diào)整。由于此部分施工鋼材，在招標(biāo)文件及合同中明確規(guī)定由建設(shè)方供應(yīng)，而承包方在沒有建設(shè)單位現(xiàn)場代表與監(jiān)理工程師任何的書面委托與變更資料為依據(jù)的情況下，便自行采購并使用了這部分鋼材，此種做法違背了工程合同中關(guān)于材料供應(yīng)的規(guī)定（甲供材料表中明確了所供鋼材為：建筑施工用鋼材），并無相關(guān)的書面依據(jù)作為支承，而且甲供轉(zhuǎn)乙購鋼材數(shù)量與工程施工總費用相比，亦不在合同中《關(guān)于工程量清單計價中材料風(fēng)險費用約定的通知》規(guī)定的關(guān)于材料調(diào)整幅度與范圍之內(nèi)，因此建設(shè)方不同意調(diào)整支付此部分鋼材價差的費用。

此項目工程合同的“材料、工程設(shè)備供應(yīng)”條款中明確規(guī)定：“發(fā)包人根據(jù)供料清單和工程設(shè)備清單向承包人提供由發(fā)包人采購供應(yīng)的材料和工程設(shè)備”，而承包方并無向建設(shè)方提供此部分的材料采購計劃清單資料依據(jù)，工程竣工結(jié)算時卻表示此部分材料為乙購，本合同中也明確規(guī)定，“發(fā)包人有可能根據(jù)情況需要將發(fā)包人供應(yīng)材料、設(shè)備委托承包人直接采購，發(fā)包人在做這種決定以前，承包人應(yīng)按照發(fā)包人或發(fā)包人和工程師的要求對發(fā)包人供應(yīng)設(shè)備、材料進(jìn)行報價。只有當(dāng)發(fā)包人和工程師對承包人的報價滿意并且批準(zhǔn)以后，承包人才可以直接采購這些材料和設(shè)備”，承包方也未經(jīng)發(fā)包方允許和批準(zhǔn)，并用于工程實體中，因此承包方違背了合同條款的規(guī)定。

而建設(shè)單位現(xiàn)場代表與監(jiān)理工程師，在施工過程中發(fā)現(xiàn)本應(yīng)由甲方供應(yīng)材料而承包方自行采購時，理應(yīng)采取措施要求乙方停止使用自購材料，改正不當(dāng)行為，而不是任其在違背合同規(guī)定的情況下，自行作為，故建設(shè)方也存在工程施工過程中的合同執(zhí)行失察風(fēng)險。

因此，此類型工程竣工結(jié)算的爭議問題，應(yīng)為承發(fā)包雙方共同的合同風(fēng)險類型。不管項目施工條件發(fā)生怎樣的變化，承發(fā)包雙方均應(yīng)在工程合同條款約束的前提下，依據(jù)本合同相關(guān)條款的規(guī)定，進(jìn)行變更和核定，而不是可以脫離合同中規(guī)定，自行改變材料供應(yīng)方式或工程施工條件。項目工程施工的相關(guān)人員在施工過程中均應(yīng)準(zhǔn)確把所致工程合同每一條款，項目施工狀況的每一個改變，哪怕是一個小小的工序的改變，都要依合同相關(guān)條款的規(guī)定及施工規(guī)范為依托，都不得脫離合同。一旦無工程合同作為支撐，竣工結(jié)算時便會造成不必要的爭議與麻煩。

4.工程招標(biāo)完成后，確定了工程清單單價的項目，在工程項目施工過程中，遇到人工費政策性調(diào)整時，工程竣工結(jié)算時，是否應(yīng)進(jìn)行調(diào)整的竣工結(jié)算審核爭議。

本項目工程實際開工日期為2010年5月9日，實際竣工日期為2012年6月10日，此工程所在的省建設(shè)工程造價管理站在2010年11月20日出臺了“關(guān)于調(diào)整建設(shè)工程定額人工費的通知”，人工費由39元/工日調(diào)整到47元/工日。因此，承包方在工程竣工結(jié)算過程中，提出“由于在本工程的施工期間市場人工費漲幅很大，當(dāng)?shù)卣渤雠_了相應(yīng)的調(diào)整工程定額人工費的通知，為減小我公司由于人工費漲幅過大導(dǎo)致的大額虧損，希望本工程人工費調(diào)整按政策文件進(jìn)行調(diào)整，請貴公司同意給予調(diào)整”，承包方認(rèn)為該文件精神為“可以根據(jù)各工程的實際情況，協(xié)商調(diào)整2011年1月1日以后完成的工程量的人工費單價。”

建設(shè)方則認(rèn)為，該人工調(diào)整的文件中已明確規(guī)定“合同和招標(biāo)文件對人工費明確約定不予調(diào)整的，仍按原合同和招標(biāo)文件執(zhí)行”，而此項目工程的合同中第“23.1.1 合同價款中包括的風(fēng)險范圍”的條款中，包含了“人工、材料、機(jī)械等波動及政策性變化及政策性變化影響造價”的因素，因此合同正常施工工期內(nèi)的人工費政策性變化，按照合同和文件的中規(guī)定，均不應(yīng)再調(diào)整此部分費用。

此類工程竣工結(jié)算爭議問題，涉及項目工程合同的訂立原則。項目工程合同訂立的本身，是要建立在平等、公平、誠實信用原則基礎(chǔ)上的，當(dāng)合同工期長，不確定因素多時，不宜把全部的風(fēng)險打包后轉(zhuǎn)嫁至承發(fā)任何一方。因此建設(shè)方在編制項目工程的招標(biāo)文件時，應(yīng)結(jié)合工程施工工期、施工工藝的復(fù)雜程度等因素，決定所招標(biāo)項目工程是否適合簽訂包干價合同。本工程合同工期460天，工期相對較長，施工過程中可能發(fā)生的變化因素，很難準(zhǔn)確進(jìn)行預(yù)測，因此不太適宜簽訂包干合同。而施工單位在進(jìn)行項目工程投標(biāo)和簽訂工程施工合同前，應(yīng)充分研讀其中的各個相關(guān)條款，對于涉及或隱含風(fēng)險因素過大的條款，采取慎重的應(yīng)對措施或提出合理建議，而不是為了所投的工程中標(biāo)，任何不合理的條款都先接受了，然后再后期算賬，工程竣工結(jié)算時不惜通過各種手段來找虧補差。因此，對于此類工程竣工結(jié)算爭議問題，承發(fā)包雙方均各有合同管理過程的缺失風(fēng)險，都應(yīng)就此承擔(dān)一定的責(zé)任。

由此項目工程辦公基地大廈工程結(jié)算過程中，所遇到的以上幾個竣工結(jié)算爭議問題的列舉，可以看出，項目工程竣工結(jié)算的審核，并非只是竣工驗收后才進(jìn)行的工作，而是和工程招標(biāo)、合同簽訂的每一步都息息相關(guān)。項目工程竣工結(jié)算的審核應(yīng)該立足于合同，從法律法規(guī)層面，結(jié)合行業(yè)規(guī)范、工程相關(guān)文件和現(xiàn)場施工具體情況，認(rèn)真分析竣工結(jié)算審核中發(fā)現(xiàn)的問題，嚴(yán)格按照工程合同及相關(guān)政策法規(guī)進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)合同開口或有漏洞的地方，建設(shè)方與承包應(yīng)認(rèn)真研究、明確結(jié)算要求與合同風(fēng)險的分擔(dān)方式。

三、結(jié)語

總之，做好工程項目竣工結(jié)算的審核工作，一定要重視工程施工合同，從起始工程招標(biāo)文件中的合同相關(guān)條款的研讀審核，到合同簽訂過程中、現(xiàn)場工程施工過程中合同的執(zhí)行，都要做到全方位把握。既要講原則，按法律、法規(guī)辦事，又要實事求是、不偏不倚、公平公正，做到既合法又合情理。近幾年，隨著建筑市場科技水平的飛速發(fā)展，一些新技術(shù)、新材料、新工藝的使用，新的清單計價模式——2013工程量清單計價規(guī)范及2013新合同的發(fā)布及廣泛應(yīng)用，這些都給我們工程造價人員提出了新的要求。因此，我們只有不斷加強理論學(xué)習(xí)，同時更多地深入施工現(xiàn)場，進(jìn)行市場調(diào)查，并及時向有關(guān)權(quán)威機(jī)構(gòu)咨詢，才能有效地、更快地提高自身綜合素質(zhì)，才能為國家、企業(yè)的效益守好最后一道關(guān)口。

參考文獻(xiàn)：

[1] 建設(shè)工程施工合同（示范文本）（GF—2013—0201）

[2] 建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范（GB50500-2013）

[3] 《中華人民共和國合同法》

（作者單位：五礦邯邢礦業(yè)有限公司 河北邯鄲 056300）

（責(zé)編：賈偉）