稅收增長與經(jīng)濟增長的分析

黃朦

摘 要：政府財政收入的主要來源是稅收，稅收作為市場經(jīng)濟中不可缺少的一項政府行為，其重要性是不言而喻的。經(jīng)濟發(fā)展與稅收的增長之間存在著密切的聯(lián)系，一方面經(jīng)濟決定稅收收入，另一方面稅收又反作用于經(jīng)濟發(fā)展，對經(jīng)濟發(fā)展起到了極大的調(diào)整功能。本文從稅收與經(jīng)濟增長關(guān)系的一般原理出發(fā)，對稅收增長與經(jīng)濟增長進(jìn)行實證分析。

關(guān)鍵詞：稅收；經(jīng)濟增長；實證分析

自我國改革開放以來，全國的經(jīng)濟都在迅猛的發(fā)展著，同時，稅收收入也在高速增長。整體形勢是經(jīng)濟與稅收同步增長。近年來的發(fā)展情況，顯現(xiàn)出稅收增長快于經(jīng)濟增長的趨勢。稅收是保證一國實力的重要手段，宏觀稅負(fù)問題是稅收政策的核心問題。對于發(fā)揮稅收的經(jīng)濟調(diào)節(jié)作用而言，宏觀稅負(fù)水平是否合理尤為重要。自1994年稅制改革后，我國宏觀稅負(fù)大幅增長，從1993年的13%至2012年達(dá)24%；除此之外，我國現(xiàn)行的稅收結(jié)構(gòu)也處于嚴(yán)重失衡狀態(tài)，2013年間接稅與直接稅之比達(dá)7：3。

一、稅收與經(jīng)濟增長關(guān)系的一般原理

首先對稅收與GDP等主要經(jīng)濟指標(biāo)的基本關(guān)系進(jìn)行分析：

（一）稅收與GDP

GDP是衡量經(jīng)濟成果的總指標(biāo)，是按市場價格計算的一個國家所有常住單位在一定時期內(nèi)生產(chǎn)活動的最終成果。GDP從價值構(gòu)成、收入分配和使用這兩個角度，并且使用生產(chǎn)法、收入法和使用法這三種核算方法來反映最終成果的形成、分配和使用過程?？梢哉fGDP是最大口徑的稅源。由此，GDP被選為稅收分析的重要指標(biāo)，有著重要意義。

（二）稅收與投資

投資作為推動經(jīng)濟發(fā)展的源動力，缺少投資，就會影響外延的經(jīng)濟擴張和經(jīng)濟增長。稅收收入來源于經(jīng)濟的發(fā)展，因此投資對于稅收增長有著重要的意義。反之，稅收對投資也有影響。從政府投資的角度來講，一方面，稅收是政府投資籌資的主要渠道，國家可以通過增稅或者減稅來調(diào)節(jié)投資；另一方面，政府的財政撥款等行為將資金提供給企業(yè)等投資主體，在一定程度上影響非政府主體的投資行為。

（三）稅收與消費

消費是有形產(chǎn)品和無形產(chǎn)品價值實現(xiàn)的標(biāo)志，也是產(chǎn)生稅收的源泉。最終消費是由居民消費和政府消費組成，其中，居民消費是最終消費的主體，是拉動經(jīng)濟增長的內(nèi)生動力。稅收政策是宏觀調(diào)控的重要工具之一，在提高居民消費能力、刺激居民消費意愿等方面有推動作用。消費作為GDP的構(gòu)成部分，其增長可使GDP一對一的增長。

（四）稅收與出口

根據(jù)宏觀經(jīng)濟學(xué)原理，當(dāng)出口增量增加時，凈出口必然增加（假定進(jìn)口增量DM一定，還會帶動GDP以“貿(mào)易乘數(shù)”倍增加，即DY=[DL+（OX-DM）]/（1-C）。其中△Y為GDP增量，DI為投資增量。GDP增長的同時，伴隨著稅收收入的增長。稅收收入的增加，對于政府利用出口退稅的政策來促進(jìn)凈出口貿(mào)易增長提供了有力支持。綜上所述，出口與經(jīng)濟增長之間存在一種辯證關(guān)系。

二、稅收增長與經(jīng)濟增長的實證關(guān)系

我國2004-2014年GDP與稅收收入的數(shù)據(jù)分析如下：

根據(jù)表中的情況分析，我國稅收在這一時期經(jīng)歷了幾個大的飛躍。從總量來看，2004年時稅收收入總量為24165.68億元，至2012年突破十萬億大關(guān)。稅收收入占GDP的比重即宏觀稅負(fù)不斷上升，不過始終沒有超過20%.從稅收的增長率看，2004年到2012年，該指標(biāo)一直保持在兩位數(shù)，2013年和2014年的數(shù)據(jù)顯示，該指標(biāo)有下降趨勢。從稅收彈性看，2004到2012年稅收彈性都大于1，說明稅收增長率要低于經(jīng)濟增長率。而2013年和2014年，該指標(biāo)小于1。2004年到2014年，這十年來我國的GDP和稅收均呈現(xiàn)高速增長，GDP的增長率要略高于稅收增長。

1、根據(jù)我國促進(jìn)稅收增長的各個方面來看，目前稅收增長機制是合理的，稅收的增長是基于經(jīng)濟穩(wěn)定增長的基礎(chǔ)上的。

從表中數(shù)據(jù)可知，經(jīng)濟增長因素在稅收增長因素中比重達(dá)50%以上。經(jīng)濟增長對于促進(jìn)稅收增長的作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是我國GDP總量的持續(xù)升高，即稅源擴大了，促進(jìn)了稅收增長。從表中可知，2004～2014年的11年間，GDP總量增長了2.92倍。二是經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整。由于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、所有制結(jié)構(gòu)和國民收入分配結(jié)構(gòu)的調(diào)整，導(dǎo)致了稅源結(jié)構(gòu)和稅收收入的改變。因此，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的優(yōu)化能夠促進(jìn)稅收增長。

2、非經(jīng)濟增長因素對于稅收增長的促進(jìn)作用不可小覷，但是從構(gòu)建稅收增長機制角度而言，其作用有限。目前，學(xué)術(shù)界普遍認(rèn)為，稅收增長除了經(jīng)濟增長因素之外還有管理性增長和政策性增長，筆者統(tǒng)稱為非經(jīng)濟增長因素。從管理性增長角度而言，近年來加強稅收管理對于稅收增長起到了重要的作用。長期以來，由于各種原因，我國存在大量的稅收流失現(xiàn)象，近幾年來通過強化稅收征管，加大打擊走私力度，堵塞稅收流失漏洞，促進(jìn)了稅收收入的增加，這屬于正常的稅收管理。但我們還應(yīng)該看到，目前存在一些非正常的稅收管理手段，如提前預(yù)征稅款的“寅吃卯糧”，貸款繳稅，造假賬，集資繳稅等行為，也在客觀上使稅收收入總數(shù)不斷增大。無論是正常還是非正常管理，在這一階段都促進(jìn)了稅收收入的增加。從政策性增長來看，通過開征新稅，各種優(yōu)惠政策到期恢復(fù)征稅等措施也促進(jìn)了稅收增長。但是值得關(guān)注的是，稅收管理制度正在逐步完善，因而管理性增長的空間會逐步減小。與此同時，稅制的不斷完善，使得政策性增長的作用也逐步減少。因此，稅收增長最終還是由經(jīng)濟增長決定的。（作者單位：云南財經(jīng)大學(xué)）