“放管服”背景下科研院所項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)內(nèi)控管理完善途徑

科研院所是開展科技創(chuàng)新的重要平臺(tái)，承擔(dān)著很多科研項(xiàng)目。在國家大力鼓勵(lì)“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”的大背景下，深入貫徹落實(shí)國家的“放管服”政策，需要解決目前科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理方面存在的各種問題。在提高經(jīng)費(fèi)使用績效的同時(shí)，通過簡政放權(quán)，放管結(jié)合，優(yōu)化服務(wù)，減輕科研人員在經(jīng)費(fèi)管理方面的負(fù)擔(dān)。本文在分析科研院所加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)管理的意義的同時(shí)，指出了當(dāng)前科研院所經(jīng)費(fèi)管理存在的問題，并提出了相應(yīng)措施。

“科技立則民族立，科技強(qiáng)則國家強(qiáng)”。作為我國一貫堅(jiān)持的發(fā)展戰(zhàn)略，科技自立自強(qiáng)為創(chuàng)新發(fā)展注入了內(nèi)在驅(qū)動(dòng)力，是實(shí)現(xiàn)科技強(qiáng)國的戰(zhàn)略支撐。為了加快建設(shè)科技強(qiáng)國，實(shí)現(xiàn)高水平科技自立自強(qiáng)，國家陸續(xù)頒布了《關(guān)于優(yōu)化科研管理提升科研績效若干措施的通知》《關(guān)于進(jìn)一步完善中央財(cái)政科研項(xiàng)目資金管理等政策的若干意見》《關(guān)于改革完善中央財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)管理的若干意見》等一系列文件。這些文件明確指出，要將科研經(jīng)費(fèi)管理自主權(quán)、管理撥付機(jī)制、激勵(lì)制度、減輕科研人員負(fù)擔(dān)等納入工作重點(diǎn)，進(jìn)一步激發(fā)科研人員的工作熱情，加快推動(dòng)我國科研高質(zhì)量發(fā)展。這體現(xiàn)了黨和國家對科技創(chuàng)新的重視和深化科研領(lǐng)域改革的決心。

一、科研院所科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控管理概述

（一）科研院所經(jīng)費(fèi)管理的主要內(nèi)容

科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是指在項(xiàng)目組織實(shí)施過程中與研究開發(fā)活動(dòng)相關(guān)的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。如果按照項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用范圍區(qū)分，在項(xiàng)目組織實(shí)施、研究開發(fā)過程中產(chǎn)生的各種費(fèi)用被歸類為直接費(fèi)用，主要由設(shè)備、業(yè)務(wù)與勞務(wù)費(fèi)組成。

首先，科研項(xiàng)目在實(shí)施過程中必然會(huì)用到專業(yè)的設(shè)備儀器，這部分費(fèi)用被稱為設(shè)備費(fèi)，包括采購設(shè)備產(chǎn)生的購置費(fèi)、現(xiàn)有設(shè)備儀器升級維護(hù)產(chǎn)生的費(fèi)用以及租賃其他單位或部門的設(shè)備儀器產(chǎn)生的租賃費(fèi)。針對設(shè)備費(fèi)，現(xiàn)階段的政策是鼓勵(lì)科研單位實(shí)施設(shè)備共享，輔以自主研發(fā)、升級與租賃，以此降低設(shè)備采購成本，節(jié)約資源。

其次，業(yè)務(wù)費(fèi)是在科研項(xiàng)目實(shí)施過程中產(chǎn)生的各種原材料、輔材、動(dòng)力費(fèi)等，以及由此產(chǎn)生的運(yùn)輸、包裝、裝卸、整理等費(fèi)用；委托外單位或合作單位進(jìn)行的試驗(yàn)、測試、化驗(yàn)、加工等費(fèi)用，以及支付給受試個(gè)人的被試費(fèi)用（指個(gè)人在接受某次實(shí)驗(yàn)后由實(shí)驗(yàn)實(shí)施方給予的相應(yīng)報(bào)酬）；文獻(xiàn)的下載、購買、出版以及信息傳播、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等費(fèi)用；舉辦相關(guān)的科研項(xiàng)目會(huì)議產(chǎn)生的費(fèi)用；在科研項(xiàng)目實(shí)施過程中，組織的考察、實(shí)驗(yàn)、調(diào)研、研討、交流等活動(dòng)產(chǎn)生的差旅費(fèi)，以及項(xiàng)目研究人員出國（境）和國（境）外專家來本單位開展學(xué)術(shù)交流與合作的費(fèi)用；除上述支出范圍之外的其他相關(guān)支出。

最后，勞務(wù)費(fèi)是在科研項(xiàng)目實(shí)施與研發(fā)過程中支付給高水平技術(shù)人才的費(fèi)用。包括參與項(xiàng)目的研究生、博士后、其他專家學(xué)者、臨時(shí)聘用的科研人員、輔助人員等產(chǎn)生的個(gè)人費(fèi)用。也包括科研項(xiàng)目實(shí)施過程中產(chǎn)生的專家咨詢費(fèi)等。本單位的在職在編人員不得享受勞務(wù)費(fèi)。發(fā)放勞務(wù)費(fèi)需要以國家規(guī)定的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)，以本地區(qū)的科研活動(dòng)與科技人員的平均工資水平為基數(shù)，結(jié)合工作人員在科研項(xiàng)目中的職責(zé)、任務(wù)、時(shí)間，以及科研人員的職稱、學(xué)歷與工作年限等因素綜合考慮。另外，勞務(wù)費(fèi)也包括由單位繳納的社保、公積金等。

所謂間接費(fèi)用就是沒有與科研項(xiàng)目的實(shí)施、研發(fā)過程產(chǎn)生直接的關(guān)聯(lián)，無法在直接費(fèi)用中支出，故稱間接費(fèi)用。間接費(fèi)用的核算要在直接費(fèi)用扣除設(shè)備購置費(fèi)之后按照一定的比例計(jì)算，包括管理費(fèi)與績效支出等。管理費(fèi)是為了補(bǔ)償科研單位為了項(xiàng)目研發(fā)的順利進(jìn)行，在研發(fā)過程中承擔(dān)的為項(xiàng)目提供設(shè)備儀器、房屋、水電等產(chǎn)生的消耗，以及與此相關(guān)的其他管理費(fèi)用的補(bǔ)助支出?？冃зM(fèi)則是為了提高科研人員的工作效率與質(zhì)量，在項(xiàng)目研發(fā)過程中為研究人員提供的獎(jiǎng)勵(lì)性支出?？冃зM(fèi)只能夠用于與項(xiàng)目有關(guān)的支出，其他與項(xiàng)目無關(guān)的費(fèi)用不能列入績效費(fèi)的范圍。

（二）加強(qiáng)科研院所經(jīng)費(fèi)內(nèi)控管理的現(xiàn)實(shí)意義

1.有助于科學(xué)合理地使用經(jīng)費(fèi)

作為支撐科研活動(dòng)順利進(jìn)行的重要基礎(chǔ)與保障，在國家財(cái)政壓力較大的背景下，科研院所應(yīng)當(dāng)本著“統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)、勤儉節(jié)約”的原則，優(yōu)化項(xiàng)目成本，注重科研效益，在提高經(jīng)費(fèi)使用效率上下功夫。為此，要通過內(nèi)控管理手段，堅(jiān)持少花錢、多辦事、辦好事的原則，把用好管好科研經(jīng)費(fèi)作為當(dāng)前和今后一項(xiàng)重點(diǎn)工作，促進(jìn)科研工作的可持續(xù)和高質(zhì)量發(fā)展。

2.有助于降低科技研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)

長期以來，科研院所普遍存在重科研、輕管理和重結(jié)果、輕過程的現(xiàn)象，單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)控建設(shè)重視不足，認(rèn)為管理部門的主要職能是協(xié)助和服務(wù)科研，忽視其管理和監(jiān)督職能。認(rèn)為只要科研做得好，內(nèi)控管理可有可無，因此在經(jīng)費(fèi)使用過程中存在諸多風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)內(nèi)控管理，就是在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用過程中嚴(yán)格貫徹中央八項(xiàng)規(guī)定、科研項(xiàng)目管理制度以及單位的各項(xiàng)規(guī)章制度，使之合理合法合規(guī)，杜絕經(jīng)費(fèi)挪用、截留、以及貪污受賄等現(xiàn)象，降低科研的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.有助于提升內(nèi)部治理水平

科研活動(dòng)的開展，往往涉及采購研發(fā)材料和設(shè)備、項(xiàng)目人員差旅、發(fā)放人員勞務(wù)費(fèi)和績效費(fèi)等多種類型的活動(dòng)。涉及到單位的采購管理辦法、項(xiàng)目管理辦法、人員勞務(wù)費(fèi)等規(guī)章制度。通過加強(qiáng)內(nèi)控管理，可以將科研院所的采購、財(cái)務(wù)、人事、項(xiàng)目等各部門有序銜接，使之互相配合，提升內(nèi)部治理水平，充分發(fā)揮“1+1>2”的整體效果，更加順暢、有效地完成科研任務(wù)。

二、科研院所經(jīng)費(fèi)內(nèi)控管理存在的主要問題

（一）預(yù)算編制存在隨意性

在科研項(xiàng)目立項(xiàng)申報(bào)過程中，經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制是項(xiàng)目申報(bào)材料的重要組成部分，預(yù)算編制是否規(guī)范科學(xué)直接關(guān)系著科研項(xiàng)目能否申報(bào)成功。由于科研人員對預(yù)算管理及相關(guān)制度不熟悉，同時(shí)由于調(diào)研不充分，對于項(xiàng)目開展所需的經(jīng)費(fèi)，以及未來潛在的各種變化不能綜合考量，隨意盲目填報(bào)預(yù)算，導(dǎo)致項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)在實(shí)際執(zhí)行中出現(xiàn)較大偏差。

（二）預(yù)算管理制度不健全

近年來，依據(jù)國家政策的具體規(guī)定，相關(guān)研究機(jī)構(gòu)根據(jù)各自領(lǐng)域的發(fā)展?fàn)顩r出臺(tái)了一系列與“放、管、服”相關(guān)的政策和文件，但是這些科研院所的項(xiàng)目部、財(cái)務(wù)部等相關(guān)部門沒有深入學(xué)習(xí)理解這些政策文件，對相關(guān)政策解讀不到位，也沒有根據(jù)這些政策落實(shí)修訂預(yù)算管理制度。導(dǎo)致科研人員不能結(jié)合“放、管、服”政策使用、報(bào)銷費(fèi)用，對經(jīng)費(fèi)的使用績效與執(zhí)行效率造成了一定的影響。

（三）業(yè)財(cái)溝通不到位

在經(jīng)費(fèi)使用過程中，部分科研院所的財(cái)務(wù)人員不熟悉科研經(jīng)費(fèi)使用政策，對科研活動(dòng)缺乏了解，無法正確判斷經(jīng)費(fèi)的使用是否屬于項(xiàng)目的合理開支范圍、是否與項(xiàng)目進(jìn)度相符合、是否屬于科研項(xiàng)目的真實(shí)支出。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員在日常的報(bào)銷審核中往往注重報(bào)銷憑證的合規(guī)性、金額數(shù)字的準(zhǔn)確性、審批程序的齊全性，財(cái)務(wù)部門只是起到會(huì)計(jì)核算、統(tǒng)計(jì)和報(bào)賬的作用，無法對不合理的支出表達(dá)意見，更不用說履行應(yīng)有的經(jīng)費(fèi)監(jiān)管職責(zé)。

（四）經(jīng)費(fèi)控制不到位

在科研經(jīng)費(fèi)管理過程中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人更多地站在科研項(xiàng)目的角度考慮問題，經(jīng)費(fèi)使用管理意識(shí)淡薄，導(dǎo)致科研人員報(bào)銷費(fèi)用很隨意，把不符合報(bào)銷規(guī)定的費(fèi)用也在科研經(jīng)費(fèi)中列支，如個(gè)人消費(fèi)的餐飲、旅游費(fèi)用等。部分法律意識(shí)淡薄的科研人員經(jīng)不住不當(dāng)利益的誘惑，通過虛構(gòu)購買設(shè)備材料、會(huì)議培訓(xùn)、提供勞務(wù)等套取項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。

還有一些間接費(fèi)用，如日常水電氣暖費(fèi)、其他固定資產(chǎn)使用費(fèi)與管理費(fèi)等，在核算時(shí)仍采用計(jì)提方式計(jì)算，影響了項(xiàng)目成本的精準(zhǔn)性。另外，項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)、人員與設(shè)備等可能與行政運(yùn)營產(chǎn)生一定的交叉，容易出現(xiàn)界限不清等問題。

（五）預(yù)算隊(duì)伍人員素質(zhì)不高

部分科研院所的會(huì)計(jì)人員頭腦中沒有自主提升自身職業(yè)素質(zhì)的觀念，知識(shí)儲(chǔ)備落后，對財(cái)務(wù)工作認(rèn)識(shí)的廣度、深度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠?？蒲性核呢?cái)務(wù)人員不僅是簡單的報(bào)銷付款的操作人員，而要站在管理會(huì)計(jì)的高度去分析報(bào)銷付款中的每一個(gè)數(shù)據(jù)，全盤考慮單位的預(yù)算和決算的合理性和相關(guān)性。

三、加強(qiáng)科研院所項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)內(nèi)控管理的建議

（一）加強(qiáng)制度學(xué)習(xí)，健全完善科研經(jīng)費(fèi)管理相關(guān)制度

科研院所建設(shè)與完善經(jīng)費(fèi)管理制度，要參照國家在科研經(jīng)費(fèi)管理方面的相關(guān)規(guī)章制度，立足實(shí)際制定相關(guān)制度。還要在執(zhí)行過程中不斷創(chuàng)新和完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度，為科研工作提供有力的保障。

為了確保科研經(jīng)費(fèi)管理制度順利推行，科研院所要定期組織培訓(xùn)或?qū)ｎ}宣講會(huì)，加強(qiáng)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，讓最新的政策落實(shí)到位，切實(shí)為科研人員“松綁”。同時(shí)，嚴(yán)肅處理學(xué)術(shù)造假、套取項(xiàng)目資金等行為。建立責(zé)任追究機(jī)制，明確責(zé)任，依情節(jié)輕重給予處罰或處分。涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

（二）建立業(yè)財(cái)溝通機(jī)制，設(shè)立業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)雙專崗

“放管服”要求簡政放權(quán)，進(jìn)一步加強(qiáng)制度創(chuàng)新，擴(kuò)大科研人員經(jīng)費(fèi)使用的自主權(quán)。但是，在項(xiàng)目運(yùn)行過程中會(huì)有各種不可預(yù)料的情況發(fā)生，涉及到經(jīng)費(fèi)的預(yù)算、報(bào)銷以及決算都需要一定的財(cái)務(wù)知識(shí)，而科研人員自身的財(cái)務(wù)知識(shí)相對不足，且工作繁忙精力有限，為了切實(shí)減輕科研人員的事務(wù)性工作負(fù)擔(dān)，調(diào)動(dòng)科研人員的工作積極性，應(yīng)在項(xiàng)目組設(shè)置科研與財(cái)務(wù)服務(wù)的專職崗位，負(fù)責(zé)實(shí)驗(yàn)耗材的采購與報(bào)銷、合同整理等事務(wù)性工作，并參與、協(xié)助預(yù)算編制與調(diào)整、項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收等工作，代表科研人員與相關(guān)部門溝通協(xié)調(diào)，使科研經(jīng)費(fèi)管理更加規(guī)范。

（三） 定期開展自查梳理總結(jié)分析工作

一個(gè)項(xiàng)目的完成需要多個(gè)部門的有效協(xié)同配合。項(xiàng)目管理部門、財(cái)務(wù)、人事等部門既要服務(wù)科研工作，也要做好科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用的監(jiān)管。可是，項(xiàng)目管理部門往往重視項(xiàng)目技術(shù)攻關(guān)和標(biāo)志性成果，忽視經(jīng)費(fèi)預(yù)算的執(zhí)行效率；財(cái)務(wù)部門不熟悉科研情況，只能審核項(xiàng)目報(bào)銷的簽字是否齊全，票據(jù)是否完備，無法核查經(jīng)費(fèi)支出的真實(shí)性和合理性；資產(chǎn)管理部門不清楚研發(fā)設(shè)備的到貨情況，不能及時(shí)督促相關(guān)人員辦理設(shè)備驗(yàn)收；科研人員不重視或不了解財(cái)務(wù)結(jié)算的要求，有時(shí)報(bào)賬不及時(shí)或付款延遲，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)結(jié)算沒有計(jì)劃性，預(yù)算執(zhí)行不力。因此，在項(xiàng)目研發(fā)過程中，應(yīng)定期組織召開項(xiàng)目調(diào)度會(huì)，通報(bào)項(xiàng)目研發(fā)進(jìn)度和經(jīng)費(fèi)執(zhí)行情況，通過自查梳理、總結(jié)分析，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決，保證項(xiàng)目正常運(yùn)行。

（四）加強(qiáng)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的聯(lián)合監(jiān)督檢查

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)力量，項(xiàng)目管理部門和財(cái)務(wù)部門分工合作，共同做好科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)部監(jiān)督工作。業(yè)務(wù)部門在項(xiàng)目申報(bào)階段要根據(jù)申報(bào)的具體項(xiàng)目的主客觀條件，組織領(lǐng)域內(nèi)的專家對項(xiàng)目開展綜合評審，反復(fù)論證項(xiàng)目的可行性、必要性、前瞻性。在項(xiàng)目實(shí)施過程中，項(xiàng)目管理部門和財(cái)務(wù)部門要按照內(nèi)控制度確定的內(nèi)部審批權(quán)限、流程和要求，加強(qiáng)對項(xiàng)目支出核算的內(nèi)部控制，做到報(bào)銷審核完整、資金支付合法合規(guī)，會(huì)計(jì)核算及時(shí)準(zhǔn)確，確?？蒲许?xiàng)目支出符合研發(fā)的相關(guān)性等要求。對已完成的科研項(xiàng)目，科研單位的業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門要及時(shí)組織驗(yàn)收，建立健全結(jié)題驗(yàn)收工作制度和標(biāo)準(zhǔn)。建議在結(jié)題前由第三方會(huì)計(jì)師事務(wù)所做出項(xiàng)目審計(jì)，并在審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題整改后啟動(dòng)項(xiàng)目驗(yàn)收程序。

（五） 強(qiáng)化經(jīng)費(fèi)管理績效考核

科學(xué)有效的科研經(jīng)費(fèi)使用績效考核制度，是保證經(jīng)費(fèi)科學(xué)合理使用的關(guān)鍵，也是激發(fā)工作人員積極性與主動(dòng)性，保證項(xiàng)目高效率開展的重要途徑。科研經(jīng)費(fèi)的績效產(chǎn)出主要有：論文及專著、專利、成果獎(jiǎng)項(xiàng)、人才培養(yǎng)、直接經(jīng)濟(jì)效益和其他社會(huì)效益。由于科研項(xiàng)目的特殊性，產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益可能需要較長時(shí)間，存在一定的滯后性。因此，在建立績效考核制度的過程中，要在項(xiàng)目特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合項(xiàng)目的實(shí)際情況與需求，遵循項(xiàng)目的發(fā)展規(guī)律，既要考慮論文、專利、獎(jiǎng)項(xiàng)等當(dāng)前的成果，也要關(guān)注后續(xù)績效，建立系統(tǒng)的績效評價(jià)指標(biāo)體系，提高考核結(jié)果的科學(xué)性、客觀性和準(zhǔn)確性?？傊?，科研院所在實(shí)際項(xiàng)目管理中，要以“績效導(dǎo)向”為原則，關(guān)注經(jīng)費(fèi)的投入產(chǎn)出比，促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化，加速科技成果產(chǎn)業(yè)化。通過成果轉(zhuǎn)化促進(jìn)地方區(qū)域產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級。

（六）提升經(jīng)費(fèi)管理團(tuán)隊(duì)的綜合素質(zhì)

首先，科研院所的領(lǐng)導(dǎo)要高度重視科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理，樹立“管理水平促進(jìn)科研發(fā)展”的理念。要建立有效的激勵(lì)機(jī)制，增強(qiáng)項(xiàng)目管理人員的主動(dòng)性、積極性和成就感；其次，科研院所要有意識(shí)地營造風(fēng)清氣正的科研環(huán)境，引導(dǎo)科研人員堅(jiān)守學(xué)術(shù)道德，加強(qiáng)科研誠信建設(shè)；最后，定期組織培訓(xùn)，學(xué)習(xí)科研政策、資金管理、行業(yè)動(dòng)態(tài)等專業(yè)方面的知識(shí)?？梢浴罢堖M(jìn)來”讓行業(yè)內(nèi)的專家現(xiàn)場講課，也可以“派出去”讓大家到其他科研院所調(diào)研學(xué)習(xí)。鼓勵(lì)項(xiàng)目管理人員繼續(xù)深造，打造學(xué)習(xí)型團(tuán)隊(duì)。對于科研人員來說，需要具備一定的財(cái)務(wù)知識(shí)，才能在項(xiàng)目初期做好預(yù)算編制；在項(xiàng)目中期合法合規(guī)地使用科研經(jīng)費(fèi)；在項(xiàng)目結(jié)束后順利通過財(cái)務(wù)驗(yàn)收。另外，科研經(jīng)費(fèi)的使用需要遵循一定的法律法規(guī)，這要求科研人員必須熟悉相關(guān)的政策制度，保證經(jīng)費(fèi)使用的合規(guī)、合理、合法，從而保證科研工作的健康穩(wěn)定與持續(xù)。

科研院所要在“放、管、服”背景下把握改革契機(jī)，健全經(jīng)費(fèi)管理制度。還要出臺(tái)操作細(xì)則，建立業(yè)財(cái)溝通機(jī)制，放管結(jié)合完善經(jīng)費(fèi)管理績效考核，加強(qiáng)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的聯(lián)合監(jiān)督檢查。還要?jiǎng)?chuàng)新服務(wù)方式，使科研經(jīng)費(fèi)管理更加科學(xué)、規(guī)范、有效。

[作者單位：現(xiàn)代紡織技術(shù)創(chuàng)新中心（鑒湖實(shí)驗(yàn)室）]