論企業(yè)的稅務管理

摘要：稅務管理直接影響到企業(yè)經(jīng)營的成敗，是企業(yè)管理工作的重要組成部分，企業(yè)必須要重視稅務管理。文章在闡述稅務管理目標和原則的基礎上，具體分析了企業(yè)在稅務管理中存在的問題，并提出了相應的對策，以期有助于企業(yè)更好的控制經(jīng)營風險，促進企業(yè)更好地發(fā)展。

關鍵詞：稅務管理；問題；對策

一、稅務管理工作的主要目標與基本原則

企業(yè)稅務管理的主要目標包括準確納稅、稅務籌劃以及對稅務風險進行規(guī)避三個方面。準確納稅是指企業(yè)在嚴格遵守稅收相關法律和法規(guī)的基礎上，做到及時與足額地上繳稅款，便于企業(yè)能夠更好地享受到稅收的優(yōu)惠政策。稅收籌劃是指在遵守法律法規(guī)的前提下，在納稅行為發(fā)生前，對納稅主體的投資以及經(jīng)營活動等相關涉稅事項進行優(yōu)化布置，達到延遲繳納稅款或者少繳稅款的目的。規(guī)避風險有兩層意思，一是對處罰風險進行規(guī)避，二是對遵從稅法成本風險進行規(guī)避。稅收遵從成本是指納稅人為遵從既定稅法和稅務機關要求，在辦理納稅事宜時發(fā)生的除稅款和稅收的經(jīng)濟扭曲成本以外的費用支出。處罰風險指沒有足額或者未按時上繳稅款，稅務機關對納稅人處以罰款的情形。這三個目標都是為實現(xiàn)企業(yè)總目標企業(yè)價值最大化服務。

稅務管理的基本原則包括合法性原則、成本效益原則、誠實守信原則以及實現(xiàn)籌劃原則。合法性原則要求企業(yè)在進行各項生產(chǎn)經(jīng)營活動時必須要嚴格遵守相關的法律法規(guī)。在法律法規(guī)規(guī)定的范圍能對稅務管理活動進行規(guī)劃，以合法的手段幫助企業(yè)節(jié)稅，降低企業(yè)的稅負負擔，嚴禁企業(yè)采取少列收入、多列支出和偽造、變造票據(jù)等降低企業(yè)稅負的違法行為。成本效益原則要求企業(yè)在進行稅收籌劃時要細致地分析法律法規(guī)和相關的稅收案例，確保企業(yè)獲得的效益要大于支付的成本的基礎上，幫助企業(yè)節(jié)約稅收成本。誠實守信原則對企業(yè)的發(fā)展至關重要，企業(yè)納稅活動的實質(zhì)是企業(yè)與政府的博弈，誠信納稅可以最大限度的降低企業(yè)和政府間的博弈成本，增加企業(yè)經(jīng)營收益。誠實納稅可以體現(xiàn)企業(yè)對自己應承擔的社會責任和經(jīng)濟責任主動承擔，這樣能夠與稅務機關和其他合作企業(yè)建立良好的合作關系，更有利于企業(yè)的長遠發(fā)展。稅收籌劃就是通過對稅法的運用，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進行安排，在納稅義務發(fā)生時對稅負進行有效控制，以便于企業(yè)降低或者規(guī)避稅負負擔。

二、企業(yè)稅務管理存在問題分析

（一）稅務管理觀念滯后

一些企業(yè)領導者受到營營理念以及知識水平等方面的限制，缺乏主動納稅的意識，不能正確的看待企業(yè)的納稅義務，盡可能的想辦法逃稅；領導在進行決策時考慮更多的是成本因素，忽視稅收對企業(yè)效益的影響；一些領導認為稅務管理是財務人員的工作和職責，往往把工作重點放在業(yè)務的發(fā)展，忽視投資、生產(chǎn)、銷售等與稅收的關系。此外，由于現(xiàn)階段我國稅務管理較為繁雜，稅務申報程序較為復雜，稅務表格填制繁瑣，一些財務工作者由于接觸稅務管理時間較短，缺乏真正的稅務管理思想，往往只是簡單地申報和納稅，沒有意識到稅務管理工作對企業(yè)管理的重要性。

（二）稅收籌劃功能較弱

稅收籌劃功能較弱成為企業(yè)稅務管理的一個突出問題，究其原因主要有兩方面，一是領導者沒有重視稅務籌劃，忽視稅務籌劃對企業(yè)發(fā)展的重要性；二是稅務管理工作者的專業(yè)水平較低，不能很好的對企業(yè)進行合理的稅務籌劃。稅務籌劃功能較弱嚴重影響企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展，忽視企業(yè)在投資、籌資以及經(jīng)營活動中稅務籌劃的作用，嚴重影響企業(yè)經(jīng)濟效益的提高；較弱的稅收籌劃功能不能及時的降低和規(guī)避稅務風險，極有可能給企業(yè)帶來損失。

（三）缺乏系統(tǒng)的稅務風險管控體系

一些企業(yè)特別是一些中大型企業(yè)缺乏稅務風險管控體系，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：集團總部制定了詳細的稅務風險管理制度，但是沒有將其制度細化并貫徹到所有的基層企業(yè)；稅務風險管控體系中沒有制定具體的激勵制度，難以調(diào)動管理者工作的積極性，導致稅務風險管控制制度難以落實；不同層面制定的稅務風險管理制度，由于缺少業(yè)務部門參與，導致稅務風險管理制度與內(nèi)部控制脫節(jié)，極大的影響了企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)。缺乏稅務風險管控體系使得企業(yè)集團的子公司之間稅務風險管理水平不一致，削弱了稅務風險管理功能，最終導致整個集團企業(yè)不能及時識別和控制稅務風險。

三、加強企業(yè)稅務管理的對策

（一）建立稅務管理責任制，加強稅務的日常管理

企業(yè)的經(jīng)濟監(jiān)督部門要不斷提高稅務管理重要性的認識，把稅務管理作為企業(yè)的一項重要工作，并設立專門的稅務管理部門，建立資產(chǎn)經(jīng)營責任制，制定具體相關的責任制度，明確責任人，明確其權(quán)利與義務。把稅務管理水平納入領導干部績效考核的評價指標中，調(diào)動領導稅務管理的積極性，從而將稅務管理制度落實到實處。企業(yè)還要編制定期性的現(xiàn)金預算，合理安排現(xiàn)金的收支，掌握現(xiàn)金的使用狀況?，F(xiàn)金預算的編制工作對企業(yè)現(xiàn)金管理具有重要的作用，對企業(yè)的稅務管理也有重要的意義。企業(yè)在滿足正常的生產(chǎn)經(jīng)營時，要盡可能的減少稅收占用的現(xiàn)金，提高短期投資的現(xiàn)金收益率，從而為企業(yè)提供更多的現(xiàn)金。此外，企業(yè)還要加強稅務管理重要性的宣傳，使員工充分認識到稅務管理對企業(yè)發(fā)展的重要性，提高員工配合企業(yè)稅務管理工作的積極性。

（二）加強對企業(yè)稅收籌劃的管理

領導者要高度重視稅收籌劃的重要性。在選擇投資的時候，要考慮行業(yè)、地區(qū)以及產(chǎn)品的差異給企業(yè)稅收帶來的影響，密切關注西部地區(qū)、沿海地區(qū)以及高新技術開發(fā)區(qū)等可以享受稅收減免優(yōu)惠政策的地區(qū)，以便于企業(yè)進行更好的投資選擇。企業(yè)籌資選擇中要考慮到權(quán)益資金和借入資金的利與弊，權(quán)益資金無需支付固定的利息，但是需承擔較高的資金成本，股息不能稅前扣除，借入資金需要到期還本付息，利息可以稅前扣除，資金成本較低，企業(yè)必須要結(jié)合實際情況選擇合理的籌資方式，以便更好的降低稅負。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中要通過費用分攤、存貨計價以及固定資產(chǎn)折舊等處理提高資金使用率。在遵守法律法規(guī)的前提下，對于存貨要使用合理的計價方式，降低企業(yè)賬面利潤，降低稅負支出；采用加速折價發(fā)，增加當期的折舊額，減輕當期的稅負；選擇最有利于企業(yè)稅收負擔的壞賬損失核算辦法等。稅務管理人員要結(jié)合企業(yè)具體的經(jīng)營項目和生產(chǎn)活動，明確納稅人、征稅對象、國家的稅收政策進行合理的稅務籌劃，合理安排活動，與其他部門做好協(xié)調(diào)工作，設計出對企業(yè)最優(yōu)的納稅方案。

（三）健全稅務風險管控體系，控制企業(yè)的稅務風險

為了加強稅務管理，合理控制稅務風險，企業(yè)要建立稅務風險管理機制。完善稅務管理組織，識別和評估稅務風險、制定稅務風險的應對策略等手段，降低企業(yè)稅務風險。董事會和管理層參與企業(yè)稅務風險管理的決策和監(jiān)督；企業(yè)要組建和培養(yǎng)一支能夠識別、評估和控制稅務風險的高水平的專業(yè)稅務管理隊伍；建立企業(yè)內(nèi)部稅務檢查和審計制度；要建立一套涵蓋公司各個業(yè)務流程的稅務風險內(nèi)部控制制度；此外，還要建立效的稅務管理激勵約束機制，將稅務管理與相關人員的工資掛鉤。

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[3]邱志峰.企業(yè)稅務管理中存在的問題及其優(yōu)化策略[J].財經(jīng)縱橫，2015（02）.

（作者單位：中鐵十五局集團）