企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)體系問題研究

摘要：伴隨著市場競爭的日益激烈，企業(yè)發(fā)展面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)種類和程度越來越大，不斷建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)體系對于控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有非常重要的實(shí)踐意義。目前，我國財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評價(jià)體系的建設(shè)中還存在一些問題，比如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)體系的運(yùn)用與企業(yè)的實(shí)際情況有差別，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)體系不具有實(shí)際有用性等問題，因此，現(xiàn)階段，探索完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)體系的措施對于提高我國企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范水平具有非常重要的參考價(jià)值和借鑒意義。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；評價(jià)體系

一、引言

在新形勢下，市場競爭越來越激烈，企業(yè)經(jīng)營面臨的破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)越來越大，很多企業(yè)由于營運(yùn)資金不足導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而演化為破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。造成企業(yè)經(jīng)營失敗的原因有很多，其中重要的原因是企業(yè)的抵抗財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力不足。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指當(dāng)經(jīng)營活動(dòng)的不確定性造成企業(yè)無法實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)，以至于引發(fā)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益損失的可能性。在企業(yè)經(jīng)營的過程中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)伴隨于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和公司治理的每一個(gè)環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控對于企業(yè)的發(fā)展具有非常重要的作用。防范企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)需要得到企業(yè)管理人員或者財(cái)務(wù)人員的認(rèn)同和實(shí)施。目前，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還沒有得到有效的管控，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制工作中還存在很多問題需要解決，比如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)體系的構(gòu)建。因此，綜上所述，企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐漸完善相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)，構(gòu)建科學(xué)的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)體系，從而增強(qiáng)控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的水平，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，從而有利于管理者做出正確的戰(zhàn)略決策。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)體系構(gòu)建中出現(xiàn)的問題

（一）缺乏對現(xiàn)金流量的重視

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)指標(biāo)中主要包括盈利能力、償債能力、營運(yùn)能力等方面的財(cái)務(wù)指標(biāo)，而這些財(cái)務(wù)指標(biāo)主要來自于企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表等財(cái)務(wù)報(bào)表。代表企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)報(bào)表由于權(quán)責(zé)發(fā)生制以及會(huì)計(jì)政策選擇的原因，其相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在被粉飾或修改的風(fēng)險(xiǎn)，以至于相對應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)指標(biāo)的可靠性值得懷疑。財(cái)務(wù)報(bào)告中關(guān)于現(xiàn)金流量表的內(nèi)容則由于收付實(shí)現(xiàn)制的原因具有更高的可靠性，不易遭受修改或調(diào)整。現(xiàn)金流量反映了企業(yè)現(xiàn)金流量變化的狀況，企業(yè)的盈利能力的水平最終也要反映在現(xiàn)金流量的金額上，總之，合理的現(xiàn)金流量對于維持企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營具有非常重要的影響。為了應(yīng)對越來越復(fù)雜的經(jīng)營環(huán)境，從而使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)指標(biāo)反映企業(yè)經(jīng)營的真實(shí)情況，企業(yè)必須引入以現(xiàn)金流量為代表的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)指標(biāo)，然后嚴(yán)格監(jiān)督和審查以現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)的指標(biāo)的變化狀況，從而及時(shí)的防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）對非財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的重視不足

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)體系的構(gòu)建應(yīng)當(dāng)遵守全面性、科學(xué)性和合理性的要求，其中不應(yīng)該僅僅包含財(cái)務(wù)指標(biāo)，也應(yīng)當(dāng)引入非財(cái)務(wù)指標(biāo)，從而有利于實(shí)現(xiàn)全面財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的目的。但是，很多企業(yè)重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的設(shè)置，對于非財(cái)務(wù)指標(biāo)缺乏足夠的重視。根據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，只有財(cái)務(wù)指標(biāo)來控制防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不夠全面的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，在綜合分析的基礎(chǔ)上，對企業(yè)的人力資源能力、創(chuàng)新水平、研發(fā)能力、市場地位等非財(cái)務(wù)因素設(shè)計(jì)指標(biāo)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)體系中包含財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)，使兩者相輔相成，互相照應(yīng)，從而提高防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的工作效率。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)不高

企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)素質(zhì)是保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和可靠性的前提和基礎(chǔ)。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)體系的構(gòu)建與實(shí)施需要具備綜合素質(zhì)和豐富經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)管理人員。但是，有很多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員不滿足標(biāo)準(zhǔn)要求。有些財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)水平不足，其不具備持續(xù)的學(xué)習(xí)能力，不重視對最新的財(cái)經(jīng)法規(guī)的學(xué)習(xí)，也不能適應(yīng)電算化會(huì)計(jì)的工作步驟。也有一些企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的經(jīng)驗(yàn)不足，缺乏對相關(guān)業(yè)務(wù)的職業(yè)判斷能力，對內(nèi)部控制制度工作不熟悉不了解，阻礙了財(cái)務(wù)管理工作的進(jìn)度。企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)水準(zhǔn)決定了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)體系的可靠性和可行性。因此，企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理人員的職能培訓(xùn)。

三、完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)體系的措施

（一）加強(qiáng)對現(xiàn)金流量指標(biāo)的重視

以往的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)比較重視有關(guān)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)指標(biāo)，而缺乏對以現(xiàn)金流量指標(biāo)為基礎(chǔ)的重視，合理的現(xiàn)金流量能夠保證企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力以及償付債款的能力，企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐漸引入以現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)其企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)體系的全面性。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)體系的構(gòu)建中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的現(xiàn)金流量特點(diǎn)，適當(dāng)引入現(xiàn)金流量比率、現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)等指標(biāo)，綜合分析多種因素，設(shè)置恰當(dāng)?shù)默F(xiàn)金流量參考指標(biāo)以及浮動(dòng)范圍，以便于及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)金流量是企業(yè)持續(xù)運(yùn)營的血液，沒有充足的現(xiàn)金流量作保障，企業(yè)無法實(shí)現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定的長遠(yuǎn)發(fā)展。在實(shí)際的企業(yè)經(jīng)營中能夠償還企業(yè)債務(wù)的不是企業(yè)的資產(chǎn)，而是銀行存款、現(xiàn)金等現(xiàn)金形式的貨幣資金，因此，引入現(xiàn)金流量指標(biāo)更能反映企業(yè)的償債能力和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平。另外，在綜合評定企業(yè)的盈利能力時(shí)，企業(yè)可以依據(jù)利潤指標(biāo)和經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量比率，來反映凈利潤為企業(yè)創(chuàng)造現(xiàn)金流量的能力，從而使得盈利能力的反映更加的真實(shí)可靠。

（二）加強(qiáng)對非財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)運(yùn)用

根據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，目前的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)指標(biāo)主要依賴于財(cái)務(wù)指標(biāo)的運(yùn)用，而缺乏對非財(cái)務(wù)類指標(biāo)的使用。企業(yè)的非財(cái)務(wù)指標(biāo)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評價(jià)同樣重要，企業(yè)的非財(cái)務(wù)因素的發(fā)生不僅會(huì)影響經(jīng)營狀況，甚至?xí)l(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。不同的企業(yè)面臨不同的經(jīng)營環(huán)境和行業(yè)競爭，因此，非財(cái)務(wù)指標(biāo)的選取應(yīng)當(dāng)因地制宜，結(jié)合自身企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r和職業(yè)特點(diǎn)，來設(shè)計(jì)、選取非財(cái)務(wù)指標(biāo)。在非財(cái)務(wù)指標(biāo)的選取過程中應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注對企業(yè)經(jīng)營影響較大的因素，比如研發(fā)企業(yè)的人力資源因素、高科技企業(yè)的創(chuàng)新因素等，從而使得企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)更加高效、科學(xué)。

（三）提升財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)體系的發(fā)展需要合格的財(cái)務(wù)管理人員。財(cái)務(wù)管理人員不是會(huì)計(jì)核算人員，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)具備更高的職業(yè)素質(zhì)和專業(yè)水準(zhǔn)。隨著外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的瞬息萬變，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作對財(cái)務(wù)管理人員要求更高。首先，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理應(yīng)當(dāng)是具備核算能力、管理能力和經(jīng)營能力的綜合型人才，也就是財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)具備扎實(shí)的財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)以及工作技能，同時(shí)也應(yīng)當(dāng)了解計(jì)算機(jī)基本知識(shí)以及財(cái)務(wù)管理理論的相關(guān)內(nèi)容，另外財(cái)務(wù)管理人員也應(yīng)該知道組織的戰(zhàn)略目標(biāo)以及市場定位并及時(shí)關(guān)注組織的經(jīng)營狀況。財(cái)務(wù)管理人員只有具備綜合性的技能，才能更有利于實(shí)行財(cái)務(wù)管理工作，全方位監(jiān)督和管理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的整個(gè)過程。因此，企業(yè)不斷提高財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)素質(zhì)是做好財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期組織人員學(xué)習(xí)最新的財(cái)經(jīng)政策以及會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理理論知識(shí)，及時(shí)交流學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)和培訓(xùn)心得，監(jiān)督會(huì)計(jì)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)崗位管理制度，提高其業(yè)務(wù)工作能力。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員的執(zhí)業(yè)能力決定了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)體系的實(shí)施水平。因此，企業(yè)在具備合格的財(cái)務(wù)管理人員的基礎(chǔ)上才能逐漸的推動(dòng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)體系的發(fā)展，進(jìn)而更好的控制企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語

企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)和難點(diǎn)就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)體系的構(gòu)建，深入研究影響財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)因素與非財(cái)務(wù)因素，從影響財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素的角度出發(fā)，設(shè)置合理科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)體系。通過企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)體系的全面性和科學(xué)性的管理，實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失，提升企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視理論方面上的研究，通過定量和定性相結(jié)合的方式防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)要根據(jù)實(shí)施情況對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)體系做出適當(dāng)調(diào)整，增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)體系的操作性和可行性。針對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)體系中出現(xiàn)的問題，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對現(xiàn)金流量指標(biāo)的重視、加強(qiáng)對非財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)運(yùn)用、提升財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)等措施，從而不斷完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)體系。

參考文獻(xiàn)：

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[2]中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì).公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理[M].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2014.

（作者單位：哈爾濱鐵路房建置業(yè)集團(tuán)有限公司）