防范經(jīng)濟風險?完善內控制度

摘 要：企業(yè)對建立內部控制制度不夠重視，導致信息失真、秩序混亂以致最后管理失控。本文就企業(yè)內部控制效的表現(xiàn)及成因，并提出完善內部控制的一些途徑。從而完善內控制度，對防范舞弊，減少損失有積極作用。

關鍵詞：制度;問題;對策

內部控制最早出現(xiàn)在行政部門管理，古代帝王們?yōu)榱司S護封建統(tǒng)治，實行“官職分離”、“錢、物、賬分管”的內控制度，內控思想在不斷的運用中得到了很好的發(fā)展。在我國，由于對提高企業(yè)經(jīng)營效益的持續(xù)重視、國家宏觀控制的促進和基于內部控制在增加企業(yè)價值方面的重要作用，內部控制的地位不斷提高，現(xiàn)代公司企業(yè)的內部控制制度已基本建立。 內部控制是企業(yè)所制定的旨在保護資產(chǎn)、保證資料可靠性和準確性，提高經(jīng)營效率，推動管理部門所制定的各項政策得以貫徹執(zhí)行的組織計劃和相互配套的各種方法及措施。我們知道，有關企業(yè)經(jīng)營的失敗、信息失真、違法經(jīng)營等情況在很大程度上都可以歸結為企業(yè)內部控制制度的缺失或失效。

一、企業(yè)內部控制存在的問題

我國企業(yè)內部控制存在的問題主要有：

（一）內部監(jiān)督機制不到位。（二）不相容職責未分離。（三）往來賬目管理混亂。（四）成本費用管理不嚴。（五）會計人員素質有待提高。

二、既然企業(yè)內部控制對企業(yè)這么重要，我們就應完善企業(yè)內部控制制度，可以從以下幾方面做起。

（一）提高管理層內部控制意識。內部控制本身也有局限性，主要是企業(yè)最高領導人內部控制意識不強，或管理層相互串通、搞內部人控制。就我國企業(yè)內部控制現(xiàn)狀分析，內部控制沒有很好地貫徹執(zhí)行，原因往往是企業(yè)負責人未帶頭執(zhí)行，破壞既定內部控制程序，導致內部控制制度形同虛設，或只對下不對上。而且，在激烈的競爭壓力下，許多企業(yè)更注重業(yè)務發(fā)展，追求經(jīng)濟目標的實現(xiàn)，沒有建立與形勢相適應的、強有力的管理制度和監(jiān)督制約機制，不同程度地放松了內部管理，未能處理好發(fā)展與管理的關系。有的企業(yè)高級管理人員認為，內部控制不能創(chuàng)造效益，還要占用人員編制，增加經(jīng)營成本，因此對內部控制并不十分重視?！稌嫹ā访鞔_規(guī)定，企業(yè)負責人負有執(zhí)行《會計法》的法律責任。因此，提高企業(yè)負責人內部控制意識，對企業(yè)負責人實施內部控制承諾制顯得尤為重要。企業(yè)負責人應在企業(yè)對外出具的報告中承諾企業(yè)內部控制制度的完整性、合理性和有效性，且對可能存在的內部控制失效和舞弊承擔法律責任。只有這樣，才能使企業(yè)由上而下共同執(zhí)行內部控制的要求，推動我國企業(yè)內部控制制度的健康發(fā)展。

（二）風險評估。風險評估的目標在于如何及時發(fā)現(xiàn)及識別“免疫系統(tǒng)”的不足，從而控制風險，是提高內部控制效率和效果的關鍵。如果管理層人員的思想中缺乏風險概念，沒有設置風險管理機制，那么抗風險能力低下不能及時發(fā)現(xiàn)“免疫系統(tǒng)”的缺陷，常常使組織面臨著遭受“病毒侵蝕”的風險。風險評估應綜合考慮內部因素和外部因素，內部因素主要包括員工的道德風險、財務風險、環(huán)境風險等方面。外面因素主要包括經(jīng)濟風險、法律風險、政策風險、自然災害風險等。

（三）加強內部牽制制度。內部牽制是指對具體業(yè)務進行分工時，不能由一個部門或一個人獨立完成一項業(yè)務的全過程，而必須由其他部門或人員參與，并且，與之銜接的部門能對前面已完成工作的正確性進行檢查。內部牽制制度由適當授權、不相容職責分離、憑證和記錄、接近控制、獨立檢查等環(huán)節(jié)組成，包括上、下級之間的相互制約、相關部門之間的相互制約。如會計信息收集、歸類過程中，除了制單外，還須有復核和會計主管審批環(huán)節(jié);現(xiàn)金流轉業(yè)務中，現(xiàn)金收支的審批、收入和支出、印鑒的保管、記賬等業(yè)務應分工管理、互相牽制。在內部牽制中，還應實行崗位輪換制，根據(jù)不同崗位在管理系統(tǒng)中的重要程度，明確規(guī)定并嚴格控制每個崗位員工的履職時間。關鍵崗位輪換頻率應適當高些，次要崗位輪換頻率可適當?shù)托?。崗位輪換可暴露出企業(yè)內部控制存在的問題，揭示出企業(yè)內部控制制度的缺陷和管理上的缺陷。

（四）完善內部控制制度。企業(yè)中有制度不執(zhí)行的情況比較普遍，很多案例表明，許多問題的發(fā)生并不是因為沒有制度，而是因為沒有嚴格執(zhí)行制度。各行各業(yè)均有自己的特色，企業(yè)應根據(jù)上級部門制定的內部控制制度，制定適合自身發(fā)展的內部控制制度，否則，制度與執(zhí)行中的實際情況發(fā)生矛盾，會影響制度的嚴肅性和權威性。建立科學嚴密的內部控制制度是信息真實、準確的基礎。加強內部控制，一要抓好關鍵人，如分支結構負責人和財會部門負責人;二要把握住關鍵部位，如審批、資金調度、交接手續(xù)、電腦操作密碼等;三要管好關鍵物件，如重要發(fā)票、銀行票據(jù)、印鑒等;四要控制住關鍵崗位，如現(xiàn)金、銀行出納、收支事項及憑證的核準、實物保管等。

（五）切實加強計算機管理。目前，計算機應用在我國企業(yè)發(fā)展很快，但計算機方面的內部控制卻比較薄弱，如有的企業(yè)對進入主機房沒有嚴格的授權制度，主機房管理人員與操作員沒有嚴格分開，為計算機犯罪提供了條件。企業(yè)的計算機內部控制制度一般很少更新，其主要原因是缺乏計算機方面的專業(yè)技術人才，領導層對計算機內部控制不重視。

（六）加強信息與溝通。如同免疫系統(tǒng)的各部分要協(xié)調配合一樣，一個組織內部的各個部門也要通過及時的信息與溝通，根據(jù)內部控制系統(tǒng)反饋的信息，及時發(fā)現(xiàn)的問題，并提出建議，促進完善體制機制，更廣泛，更全面地解決類似問題。信息包括內部信息和外部信息。組織可以通過財務資料、內部刊物、辦公網(wǎng)絡等，獲取內部信息。也可以通過社會組織、網(wǎng)絡媒體等渠道獲取外部信息。

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