加強信息技術(shù)與稅收征管融合的思考

摘要：本文從信息管稅的內(nèi)涵和作用及意義出發(fā)，深入分析了信息技術(shù)與稅收征管融合存在的問題，最后提出了加強信息技術(shù)與稅收征管融合的具體措施。

關(guān)鍵詞：信息管稅 信息采集 稅源監(jiān)控

一、信息管稅的內(nèi)涵、作用及意義

（一）信息管稅的內(nèi)涵和作用

信息管稅是指稅務(wù)部門通過搜集、加工、比對、分析和利用涉稅信息，以減少稅收流失、降低執(zhí)法風(fēng)險和提升稅收征管質(zhì)效的一種稅收征管模式。它是以信息為媒介，促進征納互動；以網(wǎng)絡(luò)為平臺，消弭信息“孤島”；以科技為支撐，提高工作效率。它是稅收工作模式的重大轉(zhuǎn)變，是稅收工作思路的重大調(diào)整，是稅收管理走向?qū)I(yè)化、信息化的必由之路，是降低稅收成本、降低機關(guān)成本的有力抓手，它能強化稅源監(jiān)控，堵塞稅收管理漏洞，推進執(zhí)法規(guī)范，防范和化解稅收風(fēng)險。在信息化時代，稅務(wù)機關(guān)一定要力求實現(xiàn)稅收工作與信息技術(shù)的深度融合，用信息化促進稅收事業(yè)的現(xiàn)代化。

（二）信息管稅的意義

現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展日新月異、突飛猛進，世界經(jīng)濟一體化進程加快，技術(shù)型、知識型、信息型產(chǎn)業(yè)對經(jīng)濟的支撐作用日益明顯，產(chǎn)業(yè)分工日益專業(yè)化、精細化，在為稅收提供巨大稅源的同時，也給稅收工作帶來了一系列的挑戰(zhàn)。隨著納稅人經(jīng)營主體、經(jīng)營模式多樣化和復(fù)雜化，征納信息不對稱的問題日趨嚴重，如網(wǎng)上購物、網(wǎng)上消費的已稅行為如何管理等。怎樣突破這一困境，需要一個有力的抓手——信息管稅。

二、目前信息技術(shù)與稅收征管融合中存在的問題

（一）組織機制不健全

信息管稅需要征、管、查各部門合力推進，互動協(xié)作。但是，目前往往是采集、分析等環(huán)節(jié)各負其責(zé)、各行其是，沒有發(fā)揮出最大的效能。同時，許多地方并沒有建立相關(guān)的信息采集制度、信息分析制度、信息傳遞制度，也沒有明確信息管稅的工作流程、信息管稅相關(guān)單位的崗位職責(zé)等，難以保證信息管稅工作的有序進行。

（二）信息采集標準不規(guī)范

由于沒有一套涵蓋稅收所有業(yè)務(wù)的涉稅信息指標體系和數(shù)據(jù)采集標準，所以采集錄入數(shù)據(jù)信息的隨意性較大，質(zhì)量不高，與納稅有關(guān)的第三方信息采集渠道不暢，采集的信息深度和廣度不夠，數(shù)據(jù)信息質(zhì)量影響到涉稅信息分析的應(yīng)有價值和對稅源的有效監(jiān)控。另外，稅收征管信息存在著重軟件輕管理、重開發(fā)輕應(yīng)用、重建設(shè)輕整合、重形式輕效果的問題。如基層國稅部門綜合征管軟件、防偽稅控系統(tǒng)、數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)控分析系統(tǒng)、納稅評估系統(tǒng)和稅源管理平臺等系統(tǒng)之間沒有系統(tǒng)地梳理和整合數(shù)據(jù)，導(dǎo)致涉稅信息的重復(fù)錄入，信息難以共享。

（三）信息采集渠道不全面

信息管稅不能有效把握重點稅種、重點行業(yè)、重點企業(yè)的關(guān)鍵信息，不能深入、全面地剖析涉稅信息中反映的問題。尤其在日常稅源管理及納稅評估工作中，信息管稅不能客觀地比對和分析同地區(qū)、同行業(yè)中不同企業(yè)的稅負、稅種，同企業(yè)不同年度的稅負、稅種及銷售收入、成本、利潤等財務(wù)指標，以及同地區(qū)、同行業(yè)不同企業(yè)的銷售收入、成本利潤等。

另外，征納雙方信息不對稱，矛盾突出。納稅人是自身生產(chǎn)經(jīng)營活動的直接參與者，處于信息源地位，擁有信息優(yōu)勢，在追求利潤最大化的利益驅(qū)動下，往往會隱匿真實信息或提供虛假信息，以達到少繳或不繳稅款；征稅機關(guān)則處于信息劣勢地位?，F(xiàn)階段，由于多方信息不能共享，納稅人現(xiàn)金流量無從掌握，企業(yè)賬戶資金形同虛設(shè)，法人變更頻繁，股份轉(zhuǎn)讓或擴股增資信息無法及時掌握。一旦發(fā)生納稅人不申報、少申報的情況，稅務(wù)機關(guān)如果缺乏有效的手段進行監(jiān)管，將產(chǎn)生稅收征管缺位等問題。

（四）信息分析應(yīng)用范圍程度不深

稅收分析的方法不多，但納稅評估手段單一，各類稅收管理指標值的設(shè)定和風(fēng)險度的測評沒有真正讓數(shù)據(jù)說話，涉稅信息的分析應(yīng)用沒有真正體現(xiàn)在對稅收征管質(zhì)量的貢獻度和對稅收收入增值作用等關(guān)鍵指標上。如納稅評估所需的信息數(shù)據(jù)，不僅應(yīng)涵蓋稅務(wù)部門自身掌握的稅收統(tǒng)計業(yè)務(wù)指標、征管監(jiān)控業(yè)務(wù)指標，而且還應(yīng)包含第三方數(shù)據(jù)信息，如地方GDP的相關(guān)數(shù)據(jù)、工商業(yè)增加值、社會消費品零售總額、企業(yè)利潤總額等宏觀經(jīng)濟數(shù)據(jù)，工商部門的注冊戶數(shù)及其分類情況，工業(yè)增加值及其分地區(qū)情況等經(jīng)濟主管部門指標等信息。

三、加強信息技術(shù)與稅收征管融合的具體措施

（一）完善組織領(lǐng)導(dǎo)機制，提供信息管稅的保障

1.加強組織領(lǐng)導(dǎo)

信息管稅應(yīng)當(dāng)成立“一把手”負總責(zé)，分管副局長具體抓，征管、信息中心、稅政、計統(tǒng)、稅源管理、稽查局等部門人員共同參與的信息管稅工作領(lǐng)導(dǎo)小組。此外，應(yīng)加強信息管稅的領(lǐng)導(dǎo)和管理，強化信息數(shù)據(jù)的分析和利用，實現(xiàn)自上而下的信息共享、雙向反饋應(yīng)用的信息管稅工作機制，充分發(fā)揮單位各管理部門的優(yōu)勢，形成信息管稅工作合力。

2.健全完善相關(guān)制度

信息管稅應(yīng)當(dāng)制定和完善信息采集制度、信息分析制度、信息傳遞制度，明確信息管稅的工作流程、信息管稅相關(guān)單位的崗位職責(zé)，保證信息管稅工作的有序進行。此外，信息管稅還要制定信息安全管理制度，加強各類信息系統(tǒng)的運維管理，保證信息的安全和效率。

（二）規(guī)范信息采集標準，夯實信息管稅基礎(chǔ)

1.規(guī)范信息采集標準

信息管稅要歸并現(xiàn)有的各種申報表，規(guī)范數(shù)據(jù)采集標準。國、地稅兩部門現(xiàn)有各種稅務(wù)申報表四百多種，不僅采集的數(shù)據(jù)重復(fù)冗余，而且大量的重要數(shù)據(jù)游離于稅務(wù)征管之外。數(shù)據(jù)的重復(fù)冗余，既表現(xiàn)在國、地稅兩部門之間，又表現(xiàn)在國、地稅兩部門內(nèi)部信息系統(tǒng)之間，并且各部門、各信息系統(tǒng)采集數(shù)據(jù)的標準或口徑也不一致。因此，歸并現(xiàn)有的各種申報表，規(guī)范數(shù)據(jù)采集標準，將大大提高數(shù)據(jù)采集的準確性。

2.嚴把信息質(zhì)量

首先，信息管稅要嚴把“采集關(guān)”，制定征管信息采集模板和質(zhì)量指標，規(guī)范采集的范圍和操作規(guī)程，準確采集納稅人的各類經(jīng)濟與涉稅數(shù)據(jù)；核實納稅人自行提供的申報數(shù)據(jù)，判斷納稅申報是否存在邏輯錯誤，財務(wù)報表是否存在數(shù)據(jù)失真等情況。其次，信息管稅要嚴把“錄入關(guān)”，建立數(shù)據(jù)準入制度，基層一線的操作人員應(yīng)嚴格按照業(yè)務(wù)流程和數(shù)據(jù)標準錄入。最后，信息管稅要嚴把“審核關(guān)”，業(yè)務(wù)部門要嚴格審核數(shù)據(jù)采集的標準、內(nèi)容、時限，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，嚴防垃圾數(shù)據(jù)產(chǎn)生，確保數(shù)據(jù)全面、真實、完整、準確，做到各類稅收征管數(shù)據(jù)數(shù)字化采集、標準化加工、規(guī)范化處理，涉稅數(shù)據(jù)一次采集、集中存儲、共享使用。

（三）拓寬信息采集渠道

1.建立稅務(wù)部門與第三方進行數(shù)據(jù)交流的機制，加強外部數(shù)據(jù)采集

在廣度上，信息管稅要主動采集與納稅人有關(guān)的第三方數(shù)據(jù)，包括國內(nèi)生產(chǎn)總值、原料或產(chǎn)品的現(xiàn)貨，企業(yè)的行政或行業(yè)主管部門的監(jiān)管數(shù)據(jù)信息及企業(yè)的債權(quán)債務(wù)等；在深度上，信息管稅要定期或不定期地采集企業(yè)產(chǎn)品的產(chǎn)、供、銷、耗情況，貨物的購進數(shù)量、庫存數(shù)量、銷售價格、資金流向等動態(tài)數(shù)據(jù)。通過法律制度明確拒絕提供涉稅信息的部門和個人應(yīng)承擔(dān)說明責(zé)任及法律責(zé)任，才能樹立其權(quán)威性。

2.國、地稅信息數(shù)據(jù)共存共享

所謂信息數(shù)據(jù)共存共享，是指國、地稅兩部門將納稅人的征管信息存儲在一起，任何信息采集口采集或修改的信息數(shù)據(jù)都可以被兩部門共享。為了更好地交換稅收數(shù)據(jù)，信息管稅應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范統(tǒng)一的信息平臺，并在開發(fā)的系統(tǒng)中留有適當(dāng)?shù)慕涌?。另外，信息管稅?yīng)當(dāng)加大地稅方面的資金投入，共同做好數(shù)據(jù)的接收、上傳和反饋工作，明確各自職責(zé)和交接記錄，聯(lián)合通報運行情況。

（四）建立信息分析機制，提升征管水平

1.建立信息分析制度

信息管稅應(yīng)建立健全涉稅信息分析應(yīng)用和定期通報制度，并緊緊圍繞征管主題，利用存量信息資源，定期展開綜合分析、發(fā)布分析指標，全面掌握稅源真實情況，及時發(fā)現(xiàn)征管薄弱環(huán)節(jié)，堵塞征管漏洞。

2.創(chuàng)新信息分析應(yīng)用方法

在分析內(nèi)容方面，信息管稅要通過開展稅收宏觀分析、區(qū)域分析和稅收征管狀況分析，及時了解本地稅源分布情況、稅源質(zhì)量狀況和稅收征管現(xiàn)狀，掌握稅收和經(jīng)濟的運行規(guī)律；通過開展重點稅源分析、行業(yè)分析和具體納稅人分析，建立重點稅源行業(yè)征管信息數(shù)據(jù)庫，抓住重點稅源和行業(yè)管理關(guān)鍵指標，建立預(yù)警評估體系，提升重點稅源和行業(yè)管理水平。

3.加強對信息分析結(jié)果的運用

對于將低風(fēng)險信息納入正常管理，信息管稅要做好稅收政策的宣傳和輔導(dǎo)及有針對性的約談，讓納稅人就信息分析中發(fā)現(xiàn)的疑點問題做出說明、解釋；對于中級風(fēng)險信息，信息管稅要采用實地核查或評估，現(xiàn)場核實風(fēng)險分析發(fā)現(xiàn)的較大疑點和問題；對于高風(fēng)險信息，信息管稅要進行全面評估，深入檢查納稅人生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)核算，一旦發(fā)現(xiàn)偷稅嫌疑和其他違法行為，立即移交稽查部門。根據(jù)納稅人風(fēng)險級別的高低，有針對性地進行管理，提高了信息資源應(yīng)用的有效性。

（作者單位：李金陽 湖北經(jīng)濟學(xué)院信息管理學(xué)院；李艷陽，石松 江西省稅務(wù)干部學(xué)校 ）