淺談企業(yè)應(yīng)收帳款的形成和風(fēng)險防范

【摘 要】隨著我國經(jīng)濟水平的不斷提升和企業(yè)發(fā)展水平的持續(xù)進步，企業(yè)應(yīng)收賬款的形成和風(fēng)險防范得到了越來越廣泛的關(guān)注。本文從闡述應(yīng)收賬款風(fēng)險的形成原因入手，對企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險防范進行了分析。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)應(yīng)收賬款；風(fēng)險形成；風(fēng)險預(yù)防

在企業(yè)的發(fā)展過程中，隨著其銷售模式的不同和營銷手段的變化，企業(yè)往往會在這一過程中出現(xiàn)或多或少的應(yīng)收賬款。因此在這一前提下對于企業(yè)應(yīng)收帳款的形成和風(fēng)險防范進行研究與分析就具有極為重要的經(jīng)濟意義與現(xiàn)實意義。

一、應(yīng)收賬款風(fēng)險的形成原因

應(yīng)收賬款風(fēng)險的形成原因是多種多樣的，其主要內(nèi)容包括了缺乏風(fēng)險意識、信用機制不健全、內(nèi)控制度較差、管理水平有待提升等內(nèi)容。以下從幾個方面出發(fā)，對應(yīng)收賬款風(fēng)險的形成原因進行了分析。

1.缺乏風(fēng)險意識

缺乏風(fēng)險意識是造成應(yīng)收賬款風(fēng)險形成的重要原因。在當(dāng)今激烈的市場競爭前提下，我國許多企業(yè)為了更好地擴大市場占有率，往往會在自身產(chǎn)品的種類、價格、成本上下功夫，并且銷售手段和營銷模式上不斷開拓。但是需要注意的是，在這一過程中企業(yè)往往容易忽視不同銷售手段和營銷模式帶來的潛在風(fēng)險。除此之外，我國許多企業(yè)的自身風(fēng)險防范意識不強還體現(xiàn)在這些企業(yè)為了擴大產(chǎn)品銷售往往會在事先未對付款人資信情況作深入調(diào)查、對應(yīng)收賬款風(fēng)險進行正確評估的情況下盲目地采用賒銷策略去爭奪市場份額并且采用較寬松的信用政策，隨著業(yè)務(wù)量的增加，制定公司銷售政策的人缺乏風(fēng)險意識，最終導(dǎo)致應(yīng)收帳款余額越積越大，出現(xiàn)潛在的財務(wù)風(fēng)險，給企業(yè)經(jīng)營帶來隱患，從而導(dǎo)致企業(yè)流動資金周轉(zhuǎn)受阻，最終造成較大的企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險。

2.信用機制不健全

信用機制不健全對于企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險形成的影響是基礎(chǔ)性的。眾所周知企業(yè)在運營過程中對于往來客戶的資信狀況進行科學(xué)的分析與評估才是有效規(guī)避應(yīng)收賬款風(fēng)險的最好保障。但是許多企業(yè)處于自身不同因素的考慮，往往無法從源頭上扼制應(yīng)收賬款增加和形成壞賬的形成。除此之外，信用機制不健全帶來的影響還體現(xiàn)在我國目前許多企業(yè)授予客戶的信用是在主觀決策控制下運作的，因此這些企業(yè)為了更好地占領(lǐng)市場通常會缺少自我保護意識并且缺乏有效的信用決策系統(tǒng)，與此同時企業(yè)缺乏統(tǒng)一的客戶資信管理制度和客戶授信制度并且客戶的信用檔案不完整，從而在多重因素的影響下導(dǎo)致了企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險的出現(xiàn)。

3.內(nèi)控制度較差

內(nèi)控制度較差給企業(yè)帶來的風(fēng)險往往是致命的。在現(xiàn)今的我國，許多企業(yè)通常都缺乏有效而完善的內(nèi)部控制制度，甚至部分企業(yè)對于應(yīng)收賬款的管理缺乏規(guī)章制度或者是有章不循，最終導(dǎo)致了內(nèi)控制度的存在形同虛設(shè)。除此之外，內(nèi)控制度較差還體現(xiàn)在企業(yè)許多職能部門之間無法進行合理的相互監(jiān)督和相互合作。例如銷售部門不能將收到的賬款交給財務(wù)部門及時入賬，最終導(dǎo)致財務(wù)部門無法準(zhǔn)確掌握應(yīng)收賬款償還情況并且較難做好客戶還款記錄。并且在我國企業(yè)的實際工作中的財務(wù)部門往往與銷售部門缺乏溝通，不能及時核對帳目，甚至各行其是，從而導(dǎo)致了各項工作的嚴重脫節(jié)，最終都會在看似增加收益的前提下致使企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險的日益增加。

4.管理水平有待提升

管理水平有待提升也是造成應(yīng)收賬款風(fēng)險形成的重要原因之一。在我國，許多企業(yè)尤其是民營企業(yè)現(xiàn)今并沒有設(shè)置專門的管理部門來對企業(yè)的企業(yè)信用收入和應(yīng)收賬款進行專職的管理，在企業(yè)的日常運營過程中這一工作往往是由財務(wù)部門兼任進行。雖然在這一過程中財務(wù)部門可以通過對應(yīng)收賬款的記錄分析可以適當(dāng)了解到客戶的資信狀況。但是需要注意的是，由于這一管理工作的專業(yè)性、技術(shù)性和綜合性都較強，并且需要大量的調(diào)查工作、分析工作來為其進行鋪墊，因此沒有較高的管理水平則無法有效提升企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理水平，最終導(dǎo)致了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險和運營風(fēng)險的同步增加。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險防范

企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險的防范需要許多工作的有效支持，這主要體現(xiàn)在了提升風(fēng)險意識、健全信用機制、完善內(nèi)控制度、提升管理水平等環(huán)節(jié)。以下從幾個方面出發(fā)，對企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險防范進行了分析。

1.提升風(fēng)險意識

提升風(fēng)險意識是企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險防范的基礎(chǔ)和前提。在提升風(fēng)險意識的過程中企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強認識并且及時走出應(yīng)收賬款管理的誤區(qū)。眾所周知應(yīng)收賬款管理工作會關(guān)系到企業(yè)發(fā)展的最根本利益，并且會涉及到企業(yè)的銷售部門和財務(wù)部門以及信息部門等多個部門，因此企業(yè)各個職能部門的工作人員都應(yīng)當(dāng)重視應(yīng)收賬款收不回的風(fēng)險并且認識到其自身的危害性。除此之外，在提升風(fēng)險意識的過程中工作人員在制定賒銷政策時，應(yīng)當(dāng)注重確保工作的謹慎性和科學(xué)性，從而在此基礎(chǔ)上減少企業(yè)的風(fēng)險并且增加企業(yè)的收益。

2.健全信用機制

健全信用機制對于企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險防范的重要性是不言而喻的。企業(yè)在日常運營的過程中應(yīng)當(dāng)注重建立科學(xué)的信用評價體系，并且制訂合理的信用政策。除此之外，在健全信用機制的過程中企業(yè)應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款進行更加合理的規(guī)劃與管理，并且在這些工作的進行過程中堅持相應(yīng)的基本原則和行為規(guī)范，從而能夠在信用政策制定之后，確保其更加全面、有效地的得到貫徹與實施。另外，在健全信用機制的過程中企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重對于客戶的信用狀況進行科學(xué)的分析和評估，并且在明確客戶的信用標(biāo)準(zhǔn)后對其信用進行科學(xué)的評價，與此同時考慮到發(fā)生壞賬和延期付款的可能性。從而能夠在應(yīng)采用靈活多樣的方法并且與客戶保持業(yè)務(wù)關(guān)系的同時促進企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險防范整體水平的有效提升。

3.完善內(nèi)控制度

完善內(nèi)控制度是企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險防范的核心內(nèi)容之一。在完善內(nèi)控制度的過程中企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重建立健全相應(yīng)的自我控制制度和管理監(jiān)控制度。例如在完善內(nèi)控制度的過程中企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部牽制原則來進行定期或者是不定期的營銷網(wǎng)點巡視工作和內(nèi)部審計工作。從而能夠在防范因管理不嚴而出現(xiàn)的挪用、貪污及資金體外循環(huán)等問題的同時有效降低企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險。除此之外，在完善內(nèi)控制度的過程中企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重改進內(nèi)部核算及業(yè)務(wù)員提成辦法并且分別針對不同的銷售業(yè)務(wù)來分別采用不同的核算方法與程序以示區(qū)別與此同時采取相應(yīng)的管理對策，從而能在建立健全賒銷審批制的同時對于存在風(fēng)險的應(yīng)收賬款加強追收。另外，在完善內(nèi)控制度的過程中企業(yè)應(yīng)當(dāng)對于超出銷售政策及信用政策的賒銷業(yè)務(wù)進行嚴格按賒銷審批程序并且進行逐級審批，與此同時對于重要的賒銷應(yīng)實行集體決策審批或聯(lián)簽制，從而能夠在此基礎(chǔ)上促進企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險防范整體效率的持續(xù)進步。

4.提升管理水平

提升管理水平是企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險防范的重中之重。在提升管理水平的過程中企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重建立收賬款信息管理系統(tǒng)并且對于客戶進行持續(xù)的跟蹤監(jiān)督，從而能夠確?？蛻裟苷ＶЦ敦浛畈⑶易龅阶畲笙薅鹊亟档陀馄谫~款發(fā)生率。除此之外，在提升管理水平的過程中企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重通過應(yīng)收賬款信息管理系統(tǒng)來更好地掌握的客戶資料，并且通過企業(yè)管理人員的實地考察和客戶的其他供應(yīng)商調(diào)查的情況以及網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)和其他公開的信息渠道來更好地提升自身的風(fēng)險管理能力，從而在減少應(yīng)收賬款結(jié)算時存在的問題與糾紛，更加及時作出相應(yīng)決策。另外，企業(yè)通過提升管理水平可以維持與客戶的良好關(guān)系，同時也要使客戶感受到債權(quán)人施加的壓力，極大地提高應(yīng)收賬款回收率。

三、結(jié)束語

隨著我國國民經(jīng)濟整體水平的不斷進步和企業(yè)發(fā)展速度的持續(xù)加快，企業(yè)應(yīng)收賬款的形成和風(fēng)險防范對于企業(yè)而言也有著越來越重要的意義。因此在這一前提下企業(yè)工作人員應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款風(fēng)險的形成原因有著清晰的認識，從而能夠在此基礎(chǔ)上通過實踐工作的有效進行來促進企業(yè)整體水平的有效提升。

參考文獻：

[1]張宇.淺析企業(yè)應(yīng)收帳款的風(fēng)險防范與控制[J].商情（教育經(jīng)濟研究），2010，05（15）：92-95.

[2]秦天宇.應(yīng)收帳款的管理與風(fēng)險防范[J].現(xiàn)代商業(yè)，2012，04（18）：25-28.

[3]李亮德.企業(yè)應(yīng)收帳款原因分析及風(fēng)險防范研究[J].企業(yè)家天地（理論版），2011，03（12）：55-57.

[4]吳方敏.從風(fēng)險防范角度淺析企業(yè)應(yīng)收帳款管理[J].現(xiàn)代商業(yè)，2012.05（18）：27-30.

[5]徐雪燕.淺析企業(yè)應(yīng)收帳款的形成及風(fēng)險防范[J].黑龍江科技信，2012，03（25）：45-47.

作者簡介：

楊文秀（1971-），女，財務(wù)負責(zé)人，河南華東電氣有限公司，研究方向：高級會計師評審用。