基于完善企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理的探討

王超

【摘 要】全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分，在集團(tuán)企業(yè)中的實(shí)施有著很重要的意義。隨著社會經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，我國大中型企業(yè)集團(tuán)面對更大的舞臺，要想保證自己強(qiáng)大的市場競爭力，就一定要重視全面預(yù)算管理，它是一個(gè)企業(yè)集團(tuán)控制管理內(nèi)部的有效手段，對提高集團(tuán)型企業(yè)的整體管理水平和綜合競爭能力具有重大意義。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)集團(tuán)；全面預(yù)算管理；完善

全面預(yù)算管理是通過一系列的預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)、考核為內(nèi)容，建立科學(xué)完整的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)。隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，我國大中型企業(yè)集團(tuán)不管是從資源配置上，還是從戰(zhàn)略管理上管理能力都有所提高，企業(yè)之間的競爭力也有大幅的提高。管理者如何利用全面預(yù)算管理體系有效地管理企業(yè)，優(yōu)化企業(yè)資源配置，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)是當(dāng)前急需解決的問題。

一、全面預(yù)算管理的重要性

企業(yè)集團(tuán)是指以一個(gè)或少數(shù)幾個(gè)企業(yè)為核心，通過產(chǎn)權(quán)聯(lián)結(jié)為主要紐帶的方式，并加以技術(shù)手段、商品、經(jīng)濟(jì)、契約合同等多種紐帶方式聯(lián)結(jié)起來的多法人、多層次的經(jīng)濟(jì)聯(lián)合體，在這個(gè)經(jīng)濟(jì)聯(lián)合體中，全面預(yù)算管理以其系統(tǒng)性、戰(zhàn)略性、遠(yuǎn)見性、全面性等優(yōu)勢特點(diǎn)，不僅是整個(gè)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體系的核心內(nèi)容，而且還在單體企業(yè)財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮著關(guān)鍵的作用。不僅如此，在母公司企業(yè)集團(tuán)預(yù)算編制的過程中，可以將決策目標(biāo)分解給子公司，這樣不僅有利于避免各個(gè)子公司之間的發(fā)展差距，更好的統(tǒng)計(jì)整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展業(yè)績，促進(jìn)整個(gè)企業(yè)集團(tuán)更好的揚(yáng)長避短，而且還可以調(diào)動員工的工作積極性和責(zé)任心，這樣一來，整個(gè)企業(yè)集團(tuán)才可以朝著制定的目標(biāo)快速發(fā)展，從而提高整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營效益。因此，對企業(yè)集團(tuán)實(shí)施全面的預(yù)算管理是很有必要的。

二、集團(tuán)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理過程中存在的一些問題

1.預(yù)算觀念模糊，認(rèn)識不到位，全員參與性差

在現(xiàn)代企業(yè)中，管理層已經(jīng)意識到全面預(yù)算的重要性，很多集團(tuán)企業(yè)已經(jīng)連續(xù)很多年開展了全面預(yù)算工作，也取得了一定成效，但是很多基層員工并不是很理解全面預(yù)算的內(nèi)涵，把預(yù)算的實(shí)施看作是上級下達(dá)的一個(gè)指令，認(rèn)識不到位，很多員工不積極參與，甚至有抵觸情緒，這些問題可能致使集團(tuán)企業(yè)無法實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的目標(biāo)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)的戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn)。

2.編制預(yù)算前忽視對市場的調(diào)研與預(yù)測

一個(gè)成功的預(yù)算編制往往是從營運(yùn)預(yù)算中的銷售預(yù)算開始的，對大多數(shù)集團(tuán)企業(yè)來說，銷售預(yù)算是企業(yè)運(yùn)營預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算最基本的驅(qū)動因素，但是現(xiàn)代國內(nèi)外市場上的情況變幻莫測，企業(yè)在此基礎(chǔ)上做出銷售預(yù)算的正確性受到很大的限制，因而使整個(gè)預(yù)算指標(biāo)體系與企業(yè)外部環(huán)境脫節(jié)，預(yù)算的準(zhǔn)確性不好把握，預(yù)算編制不準(zhǔn)確，不規(guī)范，不健全，橫向、縱向信息溝通不暢，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)缺乏準(zhǔn)確性、合理性和可行性。

3.預(yù)算的執(zhí)行力度不強(qiáng)

全面預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)的是對事前、事中、事后三個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，是貫穿于編制、執(zhí)行、反饋和分析及評價(jià)和考核全過程的。目前，我國大多數(shù)企業(yè)在全面預(yù)算管理中普遍存在重編制、輕執(zhí)行的現(xiàn)象，很多企業(yè)尚未建立完善的預(yù)算管理網(wǎng)絡(luò)和科學(xué)的管理程序，缺乏嚴(yán)格的控制制度，執(zhí)行的隨意性很大。有的集團(tuán)企業(yè)把預(yù)算指標(biāo)下達(dá)給各職能部門，分（子）公司后，這些預(yù)算執(zhí)行單位沒有對預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行分解及責(zé)任落實(shí)，這些都使得預(yù)算管理效果大打折扣。

三、完善集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理與控制的建議

1.全面預(yù)算管理需樹立全員參與的觀念

首先將集團(tuán)企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)活動都納入到全面預(yù)算管理的環(huán)節(jié)中，通過目標(biāo)細(xì)致分解、層層落實(shí)，確實(shí)各部門管理人員的職責(zé)落實(shí)、管理權(quán)限以及相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，使各個(gè)部門的方向明確、責(zé)權(quán)利清晰。為適應(yīng)企業(yè)高速發(fā)展對預(yù)算管理的更高要求，管理層應(yīng)在職工中宣傳全面預(yù)算管理這種新的管理理念，動員企業(yè)全體員工主動參與預(yù)算的編制和控制，從思想上、準(zhǔn)備上為預(yù)算管理打基礎(chǔ)，促進(jìn)信息更廣泛的交流，使得企業(yè)全體員工都直接或者間接地參與預(yù)算管理過程，增加全面預(yù)算的科學(xué)性和可操作性，保證預(yù)算管理目標(biāo)的全面完成。

2.加強(qiáng)企業(yè)戰(zhàn)略與預(yù)算管理的協(xié)調(diào)

預(yù)算目標(biāo)是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的分解和細(xì)化，是保證企業(yè)戰(zhàn)略意圖得以實(shí)現(xiàn)的有效手段和工具。要實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略與預(yù)算管理的協(xié)調(diào)，必須明確兩個(gè)問題：其一，企業(yè)戰(zhàn)略必須是具有指導(dǎo)性和可操作性的；其二，企業(yè)戰(zhàn)略與企業(yè)預(yù)算間的協(xié)調(diào)關(guān)系必須是清晰的。企業(yè)戰(zhàn)略決定年度預(yù)算目標(biāo)，企業(yè)戰(zhàn)略方向及預(yù)算目標(biāo)導(dǎo)向明確后，企業(yè)戰(zhàn)略還必須為年度預(yù)算目標(biāo)的初步確定提供支持。企業(yè)戰(zhàn)略與預(yù)算間是一種互動關(guān)系，戰(zhàn)略決定預(yù)算，預(yù)算支持和修正戰(zhàn)略。因此，企業(yè)在實(shí)施預(yù)算管理之前，應(yīng)該認(rèn)真地進(jìn)行市場調(diào)研和預(yù)測分析，明確自己的長期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，以此為基礎(chǔ)編制各期的預(yù)算，使企業(yè)各期預(yù)算前后銜接起來。

3.建立全面有效的預(yù)算管理組織體系

全面預(yù)算作為企業(yè)內(nèi)部管理的重要方式，是個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)，要想充分發(fā)揮該系統(tǒng)的功能，使系統(tǒng)內(nèi)各要素協(xié)調(diào)配合，建立健全有效的全面預(yù)算組織體系是有必要的。集團(tuán)企業(yè)可以成立由企業(yè)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)的預(yù)算管理委員會來負(fù)責(zé)全面預(yù)算的目標(biāo)制定、審批、協(xié)調(diào)等各項(xiàng)工作。預(yù)算管理委員會可以下設(shè)預(yù)算管理小組來負(fù)責(zé)企業(yè)日常預(yù)算事項(xiàng)：組織領(lǐng)導(dǎo)各級預(yù)算單位開展預(yù)算工作，定期匯總分析各級預(yù)算單位預(yù)算執(zhí)行情況，審查各級預(yù)算單位的預(yù)算調(diào)整申請，開展對集團(tuán)企業(yè)成員單位預(yù)算執(zhí)行情況的考核，并提出考核結(jié)果及獎(jiǎng)懲建議，使預(yù)算管理工作系統(tǒng)有效的運(yùn)行。

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