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      企業(yè)所得稅匯算清繳工作中的風(fēng)險(xiǎn)管理

      2015-04-14 13:35:22魏曉明
      中國經(jīng)貿(mào) 2015年4期
      關(guān)鍵詞:企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)

      魏曉明

      【摘 要】企業(yè)所得稅匯算清繳工作是企業(yè)所得稅征收管理的重要內(nèi)容,為更好地完善企業(yè)的交稅工作,有效避免我國稅源的流失,加強(qiáng)企業(yè)所得稅匯算清繳工作是一項(xiàng)全局性的任務(wù),隨著我國市場經(jīng)濟(jì)改革的不斷深入,企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)更加頻繁,企業(yè)所得稅征繳量迅速增長,為提高企業(yè)的申報(bào)質(zhì)量,加強(qiáng)稅收執(zhí)法的力度,是加強(qiáng)我國企業(yè)所得稅管理的重要途徑,社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)變革的關(guān)鍵時(shí)期,企業(yè)所得稅匯算清繳工作也面臨了更為廣泛的挑戰(zhàn)。

      【關(guān)鍵詞】企業(yè)所得稅;清繳;風(fēng)險(xiǎn);稅務(wù);管理

      一、所得稅匯算清繳的內(nèi)涵

      企業(yè)所得稅匯算清繳,指的是相關(guān)部門或機(jī)構(gòu)對企業(yè)全年業(yè)務(wù)所得稅應(yīng)納稅額進(jìn)行的檢查、計(jì)算和確認(rèn),并使企業(yè)按照稅法規(guī)定全面、真實(shí)、如期地繳納稅款,履行納稅義務(wù)。由于企業(yè)所得稅內(nèi)容復(fù)雜,計(jì)算程序也較為繁瑣,所得稅清繳不僅是執(zhí)行法律賦予的權(quán)力,也是促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展的重要內(nèi)容。企業(yè)所得稅匯算清繳工作需要涉及會(huì)計(jì)制度與準(zhǔn)則,但是企業(yè)所得稅與企業(yè)存在較大的差異,因此企業(yè)財(cái)會(huì)人員對所得稅清繳工作難以切實(shí)掌握,且由于稅法制度政策復(fù)雜,稅法涉及的條件眾多,因而無法及時(shí)地對企業(yè)納稅做出正確及時(shí)的調(diào)整。

      當(dāng)前,網(wǎng)購稅法制度還很有待進(jìn)一步完善,稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)所得稅清繳工作任務(wù)巨大,雖然擁有較大的自由裁量權(quán),對企業(yè)所得稅清繳工作進(jìn)行艱難。根據(jù)近年來的稅務(wù)機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)表明,企業(yè)補(bǔ)繳稅款、或被認(rèn)定為稅收違法、繳納稅收滯納金等風(fēng)險(xiǎn)大量存在。

      二、企業(yè)所得稅匯算清繳工作的風(fēng)險(xiǎn)

      1.補(bǔ)稅及承擔(dān)稅收滯納金的風(fēng)險(xiǎn)

      企業(yè)所得稅需按照相關(guān)的稅收制度規(guī)定,由于所涉及的內(nèi)容紛繁復(fù)雜,會(huì)導(dǎo)致納稅人因?yàn)閷φ叩睦斫馀c把握的失誤而產(chǎn)生少繳稅款或者不繳稅款的現(xiàn)象,而一旦稅務(wù)機(jī)關(guān)查明這些情況,將會(huì)對企業(yè)發(fā)出補(bǔ)征稅款的要求,而且企業(yè)還將按照《稅收征收管理法》第32條規(guī)定,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金處罰。

      企業(yè)對政策的不熟悉或者不了解很容易讓企業(yè)產(chǎn)生各種補(bǔ)征稅款的風(fēng)險(xiǎn),而這些又經(jīng)常被企業(yè)忽略,甚至有些企業(yè)認(rèn)為未交的稅款只要補(bǔ)上就行了,卻對要處罰的要求知之甚少,如果一個(gè)小規(guī)模企業(yè)在納稅時(shí)少繳稅款,那么該納稅人將會(huì)承擔(dān)一定數(shù)量的滯納金,由于小規(guī)模納稅人的稅收征收率為3%,而企業(yè)往往難以正確把握應(yīng)繳稅收的收入,導(dǎo)致稅收申報(bào)不準(zhǔn)確,而面臨巨大的補(bǔ)稅金額,這對企業(yè)而言將是不容忽視的風(fēng)險(xiǎn)。

      2.行政或刑事處罰風(fēng)險(xiǎn)

      有一些人納稅人并非無心之過,而是有意為之,在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)運(yùn)用各種手段來減少或不繳稅款,如多列支成本費(fèi)用支出項(xiàng)目、少列甚至不列應(yīng)稅收入,這些行為一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)查明,將會(huì)予以嚴(yán)重的懲罰,包括對納稅人的違法行為進(jìn)行罰款、追究刑事責(zé)任等。

      3.增加企業(yè)稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)

      在企業(yè)所得稅匯算清繳過程中,企業(yè)對稅法政策的理解與掌握至關(guān)重要,在匯算清繳的實(shí)踐中,常常會(huì)出現(xiàn)企業(yè)納稅人實(shí)際繳納稅款多于所得稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的情況,這主要是由于企業(yè)所得稅法正在不斷完善,而企業(yè)對相關(guān)政策理解不足,在填報(bào)時(shí)程序不規(guī)范,申報(bào)表填寫不當(dāng)?shù)葘?dǎo)致企業(yè)承擔(dān)了額外的稅收負(fù)擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。

      三、企業(yè)所得稅匯算清繳工作的風(fēng)險(xiǎn)管理

      1.轉(zhuǎn)變繳稅觀念

      近年來,我國加強(qiáng)了對納稅人繳稅征繳的管理,納稅人的違法行為一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)查明,不僅要補(bǔ)繳應(yīng)繳納而未繳納的稅款,還會(huì)被處罰,甚至追究刑事責(zé)任,而且企業(yè)的誠信也面臨風(fēng)險(xiǎn),因此,偷稅漏稅不僅不能給納稅人帶來稅收上的收益,還會(huì)給納稅人帶來更大的懲罰。企業(yè)納稅人應(yīng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)合作,按照所得稅法律要求依法履行匯算清繳義務(wù),及時(shí)完整地完成企業(yè)所得稅匯算清繳工作,避免產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn),為保障自身的經(jīng)濟(jì)利益而嚴(yán)格遵循法律要求與程序,明確企業(yè)所得稅匯算清繳對于企業(yè)的長遠(yuǎn)健康發(fā)展的重要作用,以良好的納稅行為來維護(hù)企業(yè)的良好形象,避免企業(yè)承擔(dān)額外的風(fēng)險(xiǎn)。

      2.正常繳稅

      企業(yè)所得稅繳納的政策復(fù)雜、計(jì)算程序繁瑣,在處理相關(guān)的稅務(wù)數(shù)據(jù)時(shí),應(yīng)牢牢把握相關(guān)法律與政策,根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況,加強(qiáng)企業(yè)所得稅匯算清繳的正確性,由于稅收政策會(huì)出現(xiàn)一定頻率的調(diào)整變化,因此,在企業(yè)所得稅匯算清繳工作進(jìn)行時(shí),應(yīng)及時(shí)地關(guān)注新政策的要求,正常、正確地完成企業(yè)所得稅清繳工作。

      提高納稅人的綜合素質(zhì),提升企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力,企業(yè)納稅人應(yīng)該積極參加相關(guān)培訓(xùn),理解并掌握企業(yè)所得稅清繳工作的內(nèi)容、要求與程序,熟悉申報(bào)的方法,避免因?yàn)閷φ叻ㄒ?guī)變化了解不充分而造成的錯(cuò)誤。另外,企業(yè)納稅人還應(yīng)該對企業(yè)當(dāng)年的收入、成本、利潤等項(xiàng)目有更加細(xì)致準(zhǔn)確的掌握與分析,在設(shè)置會(huì)計(jì)科目明細(xì)時(shí),計(jì)量與所得稅納稅申報(bào)項(xiàng)目一致,從而為準(zhǔn)確填寫申報(bào)表,處理總結(jié)相關(guān)數(shù)據(jù)做好充分的準(zhǔn)備。在企業(yè)所得稅匯算清繳過程中,企業(yè)納稅人應(yīng)該及時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)、處理,依法按照相關(guān)規(guī)定及程序來報(bào)批,對賬務(wù)數(shù)據(jù)按照報(bào)稅事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整并將正確的數(shù)據(jù)填入相關(guān)納稅申報(bào)表中。加強(qiáng)各個(gè)環(huán)節(jié)的納稅正確性,最大程度地降低風(fēng)險(xiǎn)。

      3.合理規(guī)劃

      企業(yè)納稅人在履行自身的匯算清繳義務(wù)時(shí),應(yīng)確保清算過程沒有差錯(cuò),不產(chǎn)生新的稅收風(fēng)險(xiǎn),這不僅是對企業(yè)自身利益有密切關(guān)系的,也是企業(yè)所得稅法的要求。由于企業(yè)所得稅匯算清繳與企業(yè)利潤最大化之間存在著一定的差距,因此,為實(shí)現(xiàn)所得稅匯算清繳,就應(yīng)該合理規(guī)劃,明確企業(yè)發(fā)展的方向與目標(biāo),進(jìn)一步科學(xué)合理的生產(chǎn)經(jīng)營,是企業(yè)所得稅匯算清繳與企業(yè)的利益宗旨取得平衡,納稅人在依法納稅,進(jìn)行所得稅匯算清繳的同時(shí),還應(yīng)積極地投入生產(chǎn)經(jīng)營,促進(jìn)企業(yè)獲得經(jīng)濟(jì)效益的最大化,進(jìn)而逐步減小企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)。

      參考文獻(xiàn):

      [1]汪擁華.淺談企業(yè)所得稅匯算工作的幾點(diǎn)體會(huì)[J].現(xiàn)代商業(yè),2008(11).

      [2]單立軍,李偉.企業(yè)所得稅匯算納稅政策疑點(diǎn)探討[J].商業(yè)會(huì)計(jì), 2008(02).

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